2-2企业财务会计文书写作标准.doc
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中财讯一直被模仿从未被超越
精细化企业内部控制标准系列
企业财务会计文书写作标准
中央财经大学财经研究院
中财讯财税筹划技术研究院
中国●北京
目录
一、财务计划
(一)财务计划的基本含义
(二)编制财务计划程序
(三)财务计划编制方式
(四)财务计划的内容
(五)编制财务计划的原则
(六)财务计划的作用
(七)编制财务计划应注意的问题
(八)财务计划的写作技巧
(九)格式范例
二、财务分析报告
(一)财务分析报告的基本含义
(二)财务分析报告的分类
(三)财务分析报告的格式
(四)财务分析报告的内容
(五)财务分析报告的写作要点
(六)财务分析报告的写作技巧
(七)格式范例
三、财务成本分析报告
(一)财务成本分析报告的基本含义
(二)财务成本分析报告写作技巧
(三)财务成本分析报告写作的关键有以下几点。
(四)格式范例
四、财务评价报告
(一)财务评价报告的基本含义
(二)财务评价的内容
(三)财务评价的种类
(四)财务评价的基本程序
(五)财务评价的基本原则
(六)财务评价的方法
(七)财务评价的技巧
(八)格式范例
五、财务预测报告
(一)财务预测报告的基本含义
(二)财务预测报告的作用
(三)财务预测报告的编制内容
(四)财务预测报告的编制方法
(五)编制财务预测报告应注意的问题
(六)财务预测报告的写作技巧
(七)格式范例
六、中期财务报告
(一)中期财务报告的基本含义
(二)中期财务报告的作用
(三)中期财务报告的内容
(四)中期财务报告的写作要点
(五)格式范例
七、年度财务报告
(一)年度财务报告的基本含义
(二)年度财务报告的内容
(三)财务报告的编制要求
(四)年度财务报告的写作要点
(五)格式范例
八、财务评估报告
(一)财务评估报告的基本含义
(二)财务评估报告的基础数据
(三)财务评估
(四)财务评估报告的写作要点
(五)格式范例
九、财务统计分析报告
(一)财务统计分析报告的基本含义
(二)财务统计分析报告的概念
(三)财务统计分析报告的特点
(四)财务统计分析报告的作用
(五)财务统计分析报告的分类
(六)财务统计分析报告的类型
(七)财务统计分析报告的写作要点
(八)格式范例
十、财务控制报告
(一)财务控制报告的基本含义
(二)财务控制报告的的种类
(三)财务控制报告的基本原则
(四)财务控制报告的写作要点
(五)格式范例
十一、资产周转报告
(一)资产周转报告的基本含义
(二)资产周转报告的写作要点
(三)格式范例
十二、资产评估报告
(一)资产评估报告的基本含义
(二)资产评估报告的基本内容与格式
(三)资产评估报告的种类
(四)资产评估报告的种类基本要素
(五)资产评估报告书的制作步骤
(六)格式范例
十三、验资报告
(一)验资报告的基本含义
(二)验资报告的要素
(三)验资报告的种类
(四)格式范例
十四、资产清算报告
(一)资产清算报告的基本含义
(二)资产清算报告内容
(三)资产清算报告的写作要点
(四)格式范例
十五、查账报告
(一)查账报告的基本含义
(二)查账报告的范围
(三)查账报告的编制
(四)查账报告的写作要点
(五)格式范例
十六、企业诊断报告
(二)企业诊断报告的概述
(三)企业诊断报告的目的
(四)企业诊断报告的写作要点
(五)格式范例
十七、个人财务工作报告
(一)企业诊断报告的基本含义
(二)个人财务工作报告的分类
(三)个人财务工作报告的格式
(四)格式范例
十八、专题财务工作报告
(一)专题财务工作报告的基本含义
(二)专题财务工作报告的内容
(三)专题财务工作报告的写作要点
(四)格式范例
十九、综合财务工作报告
(一)综合财务工作报告的基本含义
(二)综合财务工作报告的内容
(三)综合财务工作报告的写作要点
(四)格式范例
二十、合资经营可行性研究报告
(一)合资经营可行性研究报告的基本含义
(二)合资经营可行性研究报告的概况
(三)合资经营可行性研究报告的写作要点
(四)格式范例
一、财务计划
(一)财务计划的基本含义
财务计划是企业根据国家相关产业政策,并结合市场需求和自身实力,有计划、有目的地编制自己的经营计划,提出经营目标,安排生产经营活动,保证生产经营各项活动顺利进行并取得最大经济效益的一种文书。
财务计划是企业经营计划的重要组成部分,财务计划的编写应根据企业经营计划的要求来完成。
(二)编制财务计划程序
1、由企业最高管理当局根据财务决策提出一定时期的经营目标,并向各级、各部门下达规划指标;
2、各级、各部门在规划指标范围内,编制本部门预算草案;
3、由财务部门或预算委员会对各部门预算草案进行审核、协调,汇总编制总预算并报企业负责人、董事会批准;
4、将批准的预算下达各级、各部门执行。
(三)财务计划编制方式
1、固定计划,即按计划期某一固定的经营水平编制的财务计划;
2、弹性计划,即按计划期内若干经营水平编制的具有伸缩性的财务计划;
3、滚动计划,即用不断延续的方式,使计划期始终保持一定长度的财务计划;
4、零基计划,即对计划期内指标不是从原有基础出发,而是以零为起点,考虑各项指标应达到的水平而编制的财务计划。
(四)财务计划的内容
企业财务计划,还包括长期、短期投资计划,以及筹集资本和发放股利、支付公司债券利息的计划。
企业财务计划的主要内容包括:
1、生产经营活动中的各项收入、支出和盈亏情况;
2、产品成本(各种主要产品的单位成本以及可比产品成本较上年的降低率和降低额)和费用预算;
3、利润的分配和亏损的弥补;
4、流动资金来源和占用以及周转情况;
5、专项资金的提存、使用以及企业依法留用利润的安排使用情况。
(五)编制财务计划的原则
1、企业的主要财务收支活动,应当体现国家计划对企业的指导,符合国家政策、法令的各项规定;
2、各项指标既要能够调动职工增产节约、改善经营管理的积极性,又要有切实的措施保证其实现;
3、财务计划中的各项指标要与企业的全部生产经营活动相适应,要与其他各项计划协调一致;
4、要按年度、季度、月度分别编制财务计划,以月保季、以季保年。
(六)财务计划的作用
财务计划对保证企业财务目标的实现有以下三个作用:
1.财务计划可使企业目标具体化。
在企业的总体目标或规划中,对企业在未来若干年内就达到的各项目标的规定,经过高度的概括和抽象,都比较原则和笼统。
企业要完成其规定的经营目标.还要将其目标分解成各部门、各责任人应完成的具体指标。
为保证这些具体指标的实施.各部门就要做好反复的预算平衡工作.明确各部门应完成的奋斗目标.以便合理地安抖附务活动,做好财务工作。
2.财务计划可作为企业控制的标准和依据。
财务计划的编制目的是为了约束和控制企业的财务行为。
企业的财务部门需要把实际执行情况和计划进行对比二发现差异.找出原因,并采取必要的措施,保证计划的完成。
因此,计划是控制日常财务活动的主要纲领。
3.财务计划是考核各部门工作业绩的依据。
财务计划不仅可以约束和控制企业的各项活动,而且还可用于作为评判企业各部门工作业绩的标准和依据。
(七)编制财务计划应注意的问题
为了让财务计划更好的发挥作用,在财务计划的编制过程中应注意以下问题:
第一,好的财务计划不是独立的,它与好的营销计划、生产运营计划等商业计划书的其它部分内容相辅相成。
要完成财务计划,必须要明确下列问题:
1.产品在每一个期间的产量、销量有多大?
2.企业何时需要进行生产扩张?
3.单位产品的生产费用是多少?
4.单位产品的定价是多少?
5.使用什么分销渠道,所预期的成本和利润是多少?
6.需要雇佣哪几种类型的人?
7.人工成本预算是多少?
这些问题的回答离不开营销计划、生产运营计划等商业计划书的其它部分。
假设企业在生产计划中不能说明其产品生产方式,在营销计划中不能预测其销售量,不能说明清楚其定价策略,那么在财务计划的编制过程中就不可能说明企业未来所能实现的收入是多少,为实现收入所必须支付的成本费用又是多少,同样也不能说明创业企业的资金需求量。
但在财务计划的制定过程中,我们也可以通过专门的财务分析方法,比如利用盈亏分析法,根据目标利润来推算企业所需实现的最低销售量,推算企业在经营过程中为保证利润实现所允许的最大成本费用是多少。
这些资料的提供又为营销计划,生产计划的修订提供了更切实际的帮助。
第二,财务计划的编制过程中应坚持谨慎原则,在对可能实现的收入,可能的现金流入量进行估计的时候要适当的保守,并且在条件允许的情况下,可以先设置多种情形的假设,然后再分别进行收入和现金流量的估计。
这样做一方面可以为企业的成功前景奠定基础,另一方面又可以让投资者和创业者熟悉影响经营的各种因素,了解这些因素对企业的经营可能会产生怎样的影响。
第三,财务计划编制过程中要注意选择合适的方法和指标。
风险投资者所进行的投资往往是长期的,因此在有关财务数据的计算过程中应考虑货币的时间价值,选择考虑货币时间价值的动态指标比不考虑货币时间价值的静态指标更能说明问题,比如有关资金成本的计算和投资预期回报的计算就应该使用净现值法,通过投资期内现金流入量现值和流出量现值之间的比较对投资方案所做的评价,就会比单纯将回报和与投资额直接相减得到的结论更具有说服力。
第四,财务计划的编制一定要与现代财务系统一致,尽量与国际财务体系接轨。
这样可以让商业计划者能有机会接触到更多的投资者。
第五,财务计划的编制中,为了让数据更有说服力,还可以提供竞争者的相关数据资料作为对比。
通过与竞争者的数据对比,让投资者了解创业企业的优势所在,增强投资者的投资信心。
(八)财务计划的写作技巧
财务计划的编写,通常要关注以下几个方面的问题:
1.财务计划的编写必须符合国家相关法律法规的要求;
2.财务计划的编写要在认真调查研究的基础上能够切实解决存在的问题;
3.财务计划中所引用的各种数字资料和引文必须准确无误;
4.财务计划要言简意赅,层次清楚。
(九)格式范例
××有限公司××××年财务计划
我公司在公司董事会的正确领导下,××××年取得了可喜的成绩。
在新的一年里,根据上年公司目标的完成情况以及各部门的发展情况,特编制了“××××年财务计划”。
一、编制依据
主要根据
1.以上年各项指标完成情况和今年的各项经济技术计划为基础;
2.目前已签订的供应、销售合同和可能达成的协议。
二、几项经济技术指标的说明
1.××××年计划工业产值××××万元,为上年的××%,比上年增长××%,全员劳动生产率增长××%。
2.降低产品成本××%,降低额××××万元,可比产品成本降低××%,降低额×××万元。
3.在增加产品销售收入××%的基础上,××××年计划利润××××万元,比上年增长××%。
4.计划产值利润率××%,比上年增长××%,资金利润率××%,比上年下降××%。
5.为生产需要,今年计划增购设备三项,价值××××万元。
三、计划中的几个问题
1.在计划内的产品销售收入中,还有××××万元的销售合同没有签订;
2.原材料中的钢材×××吨需要市场调节解决,价格将增加××%,对降低产品成本有很大影响;
3.现有资金还有一定缺口,本年需要贷款××××万元,主要解决钢材的购人资金。
四、几项措施
1.公司各部门及车间要对××××年财务计划进行认真讨论落实,作为全年奋斗目标。
2.抓紧一切时间和机会进行××××年的采购和销售合同的签订落实。
3.董事会具体落实增产增值,增利润、节料、节电、节煤、节木、节水、节办公费用、节非生产人员、节运输费以及节省一切不必要的开支,严肃财经纪律,降低产品成本,提高企业管理水平。
4.要求各部门每月xx日向财务部门提出下月各类用款计划和经销收人计划,财务部门将各部门计划进行试算平衡,对计划执行中的问题提出具体意见。
5.按季节进行财务计划执行情况分析,不断改进工作,堵塞漏洞,提出措施,保证××××年的财务计划全面实现。
××××有限公司财务部
××××年××月××日
二、财务分析报告
(一)财务分析报告的基本含义
财务分析报告是企业根据市场信息和会计核算提供的相关资料,从企业经营成果和经营目标所反映的财务指标出发,对企业的各种经济活动进行分析研究的书面材料。
在现代企业中,合理的财务分析常常能为企业的迅速发展提供有力的保障。
财务分析报告的内容通常包括企业固定资产的使用情况和使用效率,企业流动资金的使用情况和效率情况,企业负债情况和偿债能力等。
(二)财务分析报告的分类
财务分析报告从编写的时间来划分,可分为两种:
一是定期分析报告,二是非定期分析报告。
定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告,具体根据公司管理要求而定,有的公司还要进行特定时点分析。
从编写的内容可划分为三种,一是综合性分析报告,二是专项分析报告,三是项目分析报告。
综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分,如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
(三)财务分析报告的格式
严格的讲,财务分析报告没有固定的格式和体裁,但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。
一般来说,财务分析报告均应包含以下几个方面的内容:
提要段、说明段、分析段、评价段和建议段,即通常说的五段论式。
但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍,不一定要囊括这五部分内容。
此外,财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法,如可采用文字处理与图表表达相结合的方法,使其易懂、生动、形象。
(四)财务分析报告的内容
财务分析报告主要包括上述五个方面的内容,现具体说明如下:
第一部分提要段,即概括公司综合情况,让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段,是对公司运营及财务现状的介绍。
该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。
对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。
特别要关注公司当前运作上的重心,对重要事项要单独反映。
公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同,所需要的财务分析重点也不同。
如公司正进行新产品的投产、市场开发,则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
第三部分分析段,是对公司的经营情况进行分析研究。
在说明问题的同时还要分析问题,寻找问题的原因和症结,以达到解决问题的目的。
财务分析一定要有理有据,要细化分解各项指标,因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的,要善于运用表格、图示,突出表达分析的内容。
分析问题一定要善于抓住当前要点,多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。
作出财务说明和分析后,对于经营情况、财务状况、盈利业绩,应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。
财务评价不能运用似是而非,可进可退,左右摇摆等不负责任的语言,评价要从正面和负面两方面进行,评价既可以单独分段进行,也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。
即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法,特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。
值得注意的是,财务分析报告中提出的建议不能太抽象,而要具体化,最好有一套切实可行的方案。
(五)财务分析报告的写作要点
财务分析报告一般要说明以下问题:
1.简单介绍企业财务的基本情况;
2.分析说明存在问题的原因;
3.总结经验并提出相应建议和意见;
4.提出改进措施和方法;
5.要言简意赅,层次清楚。
(六)财务分析报告的写作技巧
1、建立台账和数据库。
通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。
但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。
比如,在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时,往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系,但这些数据不能从账簿中直接得到。
这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作,对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人,按月度、季度、年度进行统计,建立台账,以便在编写财务分析报告时有据可查。
2、关注重要事项。
财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录,记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。
必要时马上作出分析判断,并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行。
财务人员应尽可能争取多参加相关会议,了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。
参加会议,听取各方面意见,有利于财务分析和评价
4、分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。
因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上,而是要通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色。
唯此,报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。
5、对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。
例如,某公司有36个驻外机构,为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率,我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。
在分析时,我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构,我们分别对费用增长前十位(定义为集合a)及增长率前十位(定义为集合b)的驻外机构进行了排名,并定义集合c=a∩b,则集合c中驻外机构将是我们重点分析的对象之一,这就是“交集原则”。
然而,交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构,为此“重要性原则”显得必不可少。
在运用交集原则时,头脑中要有重要性原则的意识;在运用重要性原则时,同样少有了闪集思想。
总而言之,财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”,在辩证法上体现为两点论基础上的重点论
(七)格式范例
×××有限公司××××年财务分析报告
在公司董事会的正确领导和全体员工的共同努力下,××××年我公司顺利实现预期经营目标,公司综合实力得到了很大的提高,公司综合竞争力大大加强。
公司的经济形势很好,出现了产值、利润稳步增长的好局面,各项主要经济技术指标都创历史最高水平。
现将其全面财务活动作如下的分析:
一、公司预计经济指标完成情况
工作量计划为××××万元,实际完成××××万元,完成计划的××%,为去年的××%。
全员劳动生产率,计划为××××元,按同口径计算实际完成×××元,为计划的××%,为去年的××%。
工程优良品率,计划为××%。
全年验收评定的单位工程个数×××个,其中优良品×××个,优良品率为××%,为计划的××%,为去年的××%。
降低成本率,计划为××%,实际完成××%,完成计划的××%,为去年的××%(去年为××%),即今年比去年提高了××%。
利润总额,计划为×××万元,实际完成×××万元,为计划的××%,为去年的××%,产值利润率计划为××%,实际完成××%,比计划提高了××%,比去年提高了××%。
产值资金率,计划为××%,实际完成××%,比计划节约了××%,与去年相同。
(一)施工生产计划完成情况
××××年我公司完成工作量××××万元,是我公司历史最高水平。
但施工特点是施工点多线长、收尾工程较多、年初任务不足,这样全线施工面未能全面开展,因而上半年公司只完成工作量××××万元,仅占年计划的××%。
下半年任务过重,但经过努力还是能超额完成全年计划。
(二)财务、成本计划完成情况
1.工程成本完成情况的分析
全年工程预算成本为××××万元,实际完成×××万元,降低×××万元,降低率××%,超额完成丁计划,比计划提高了××%,比上年提高了××%。
分析其原因,有两个方面,一方面是由于今年完成的工作量较上年有所增加;另一方面是改进安装工艺、大幅度提高了工作效率。
具体分析:
本年由于多完成工作量,其单位成本下降,而增加的降低成本额有××万元;而降低率比上年提高××%,相应增加的降低成本额为××万元。
从成本项目分析来看,管理费超支××万元,其主要原因是施工点分散,外地工程多,差旅费支出较大,非生产人员增多造成的。
2.利润完成情况的分析
公司全年实现利润×××万元,超额完成了与总公司签订的经营承包合同规定的利润总额××××万元,超额××%,比上年增长××%,超过了产值增长的速度。
这样,不仅为国家提供了较多的上缴税利,同时公司留利和职工个人收入也有了较大的增长。
××××年均利润及人均收入与上年对比如下:
项目
××××年
××××年
增长
%
人均利润
××元
××元
××元
××
人均工资收入
××元
××元
××元
××
其中:
人均奖金
××元
××元
××元
××
3.流动资金运用情况的分析
全年定额流动资金平均占用额为×××万元,产值资金率为××%,比计划××%节约了××%,与上年相同,年末定额流动资产实际占用额为×××万元,比年初增加了×××万元,增加了××%。
在年末占用额中,其中材料、低值易耗品等资产占用了×××万元,超占了××%,占用了专项资金。
公司年末各项应交未交款项尚有××万元,年末银行存款余额××万元,不足交欠款。
而应收工程款年末数额达×××万元,形成资金紧张,应采取措施压缩库存,抓紧收取工程款。
4.专项资金收支情况的分析,
更新改造基金:
年初余额×万元,本年提取××万元,本年支出××万元,年末结余××万元,减去未完工程占用×万元,实际结余×万元。
大修理基金:
年初余额××万元,本年提取××万元,本年支出×万元,减去未完工程占用的××万元,年末结余××万元。
职工福利基金:
年初余额××万元,本年提取×××万元,本年支出×××万元,年末结余××万元。
公司专项基金状况,总的来看是向好的方向发展。
但是,在职工福利基金中按工资总额××%提取的医药费始终发生超支,提取额为××万元,而实际支出达××万元,当年超支×万元,比上年超支数又增加了×万元。
主要是医药费的管理上存在一些问题,患者用药存在浪费现象。
二、存在问题
通过分析,总的来看我公司××××年各项财务指标完成得比较好。
但是从以上分析资料中,也可以看出我公司在管理工作上还存在一些薄弱环节和问题:
1.施工任务多变,计划安排衔接不上,生产不够均衡,上半年完成工作量仅占全年实际完成工作量的××%,而下半年占××%,这说明全年的施工生产任务不够均衡。
2.公司管理费发生超支××万元,占预算成本的××%,应该引起重视。
明年是进行全面经济体制改革和“双增双节”运动的一年,我们将在新的一年里进一步搞活企业、搞活生产,把公司各方面的工作在现有的基础上提高到一个新的水平。
三、改进措施
1.以改革的精神,层层全面落实经济承包责任制,继续实行按产值和利润双挂的工资基金含量包干办法。
以不减国家税利为目标,公司及各部门、施工队都要实行包干。
2.加强管理的基础工作,搞好单位工程管理,提高经济效益。
各单位结合“双增双节”的要求,发动群众清仓挖潜制定规划措施,要在现有的管理上逐步运用现代化的科学管理方法,结合实际运用价值工程、目标成本管理、ABC管理法、电子计算机等。
3.在资金管理上,要实行公司内部计息办法,为了解决公司与各单位,以及各单位之间相互拖欠
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