中级会计实务模拟与答案一.docx
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中级会计实务模拟与答案一.docx
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中级会计实务模拟与答案一
2020年中级会计实务模拟与答案一
多选题
1、下列存货盘亏损失,报经批准后,可转做管理费用的有()。
A.保管中产生的定额内自然损耗
B.自然灾害所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的毁损净损失
D.计量不准确所造成的短缺净损失
单选题
2、我国自2009年起,全面推行()增值税。
A.支出型
B.收入型
C.消费型
D.生产型
单选题
3、某企业出售房屋一幢,账面原价500000元,已提折旧140000元,出售时发生清理费用600元,出售价款为420000元,适用营业税税率为5%。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为()。
A.借:
固定资产清理38400贷:
营业外收入38400
B.借:
固定资产清理34400贷:
营业外收入34400
C.借:
固定资产:
清理258600贷:
营业外收入258600
D.借:
营业外支出38400贷:
固定资产清理38400
单选题
4、甲公司为非上市公司,从2008年起所得税税率由33%改为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。
2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价,2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利,甲公司收到现金股利5万元,甲公司从2008年1月1日起,按照新准则的规定,将其划分为交易性金融资产,期末按照公允价值计量,2007年末该股票公允价值为400万元,该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为()万元。
A.-100
B.-75
C.-67
D.-63.65
单选题
5、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。
公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2007年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2008年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
单选题
6、某写字楼由于市场不景气和周边新增居住房地产较多,造成不便于商务办公和需求减少,估计未来期限内每年平均空置率由现在的15%上升为25%,每月可出租面积租金为70元/m
2
,又知该写字楼可出租面积为10000m
2
,运营费用率为40%。
假若该写字楼可出租剩余年限为30年,投资报酬率为8%,其他条件保持不变,则该写字楼将发生()万元的贬值。
A.548.19
B.558.15
C.567.39
D.675.40
简答题
7、某公司将投资一个新项目,需要初始投资2500万元用于设备和厂房建设,该投资全部形成固定资产,且在经营期间采用双倍余额递减法计提折旧,并在5年后寿命期期末收回净残值500万元。
该项目第一年的营业收入为1150万元,经营成本为320万元。
这些收入和经营成本在经营期间预计每年递增5%。
该公司适用的所得税税率为33%,行业基准收益率为12%。
问题
(1)编制项目的总成本估算表。
(2)编制项目的利润估算表。
(3)编制项目的现金流量表并计算项目的净现值,分析项目的财务可行性。
单选题
8、盘盈固,定资产估计其原始价值为5000元,折旧为3000元,则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是()元。
A.8000
B.2000
C.5000
D.3000
简答题
9、甲公司为一家在内地上市的股份有限公司,2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的固定资产进行改良,改良过程中发生材料、人工费用等支出共计120万元,改良工程于2002年6月20日完成并投入适用,改良后该固定资产可能流入的经济利益超过了原先的估计,该固定资产的剩余租赁期限为3年,尚可使用年限为10年,对于改良后的固定资产,甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同,甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
甲公司的会计王某认为该固定资产的改良支出应计入固定资产的入账价值,在尚可使用年限内采用折旧的方法进行摊销,由于该公司对公司自有类似资产采用年限平均法计提折旧,因此该公司对此租入的同定资产也应采用同类方法计提折旧。
[要求]
判断王某的说法是否正确,若不正确,简述理由并作出正确的会计处理。
单选题
10、非营利性服务部门总产出的基本计算方法是()。
A.按营业(或业务)总收入计算
B.按销售价值减去购进价值计算
C.按服务收入减去相关支出和费用提取计算
D.按各种经常性费用支出加固定资产折旧计算
单选题
11、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
12、下列功能不属于固定资产核算系统的是()。
A.系统管理
B.初始设置
C.增减变动
D.成本核算
单选题
13、2009年1月1日,凌洁公司将一幢自用房屋对外出租,投资性房地产采用公允价值模式计量,租期为5年。
每年12月31日收取租金80万元,出租时,该幢房屋的成本为1500万元,公允价值为1800万元。
2009年12月31日,该幢房屋的公允价值为1600万元。
凌洁公司在2009年应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.收益200
B.损失200
C.收益100
D.损失.100
单选题
14、长城公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1200万元,于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款360万元,实际收到货款702万元。
20×7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.420
B.480
C.640
D.720
单选题
15、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
单选题
16、关于房地产开发投资的说法,不正确的是()。
A.通过转让所开发的房地产收回投资、获取开发利润
B.通常属于长期投资
C.形成房地产市场上的增量供给
D.将建成后的房地产用于出租或经营时,开发投资就转变成了置业投资
单选题
17、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.日后税收政策发生重大变化
B.外汇汇率或税收政策发生重大变化
C.日后发生巨额亏损
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
19、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
单选题
20、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制自2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.600
C.640
D.720
-----------------------------------------
1-答案:
A,C,D
[考点]存货清查的核算
2-答案:
C
[解析]增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
我国自2009年起,全面推行消费型增值税。
3-答案:
A
企业出售固定资产所产生的净损益=420000-(500000-1400000)-600-420000×5%=38400(元)
4-答案:
B
[解析]旧政策下,2007年年末短期投资按500万元计价,不影响损益;在新政策下,2007年年末交易性金融资产应按公允价值计量,即确认公允价值变动损益100万元,故该项政策变更对2008年的期初留存收益影响=(400-500)×75%=-75(万元)。
2008年分配的现金股利确认为投资收益,影响2008年的当期损益,不影响2008年的期初留存收益。
5-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
“选项B”符合调整事项的特点;“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项;“选项D”不属于资产负债表日后事项。
6-答案:
C
写字楼将发生的贬值额=[*][*]
7-答案:
问题
(1)
暂无解析
8-答案:
B
[解析]盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户,5000-3000=2000(元)。
9-答案:
王某的认识不正确。
对于经营租赁方式租入的固定资产,由于不在公司资产的核算范围之内,因此不应作为公司资产计价入账,也无须计提折旧,但应采用合理的方法摊销租赁费用,因此甲公司对经营租赁租入固定资产计提折旧是错误的。
对于经营租赁资产发生的改良支出,应单设“1503经营租赁固定资产改良”科目进行核算,并在剩余期限与租赁资产尚可使用年限二者中年限较短的期间内,采用合理的方法计提折旧,因此甲公司可在剩余的3年租赁期内采用年限平均法对改良支出计提折旧进行摊销。
暂无解析
10-答案:
D
[解析]营利性服务部门由各种不以盈利为目的而建立的经济单位组成,其中大部分属于政府行政事业单位,提供科学研究、教育、文化、卫生、国防、行政管理服务和社会服务,其总产出的计算公式:
非营利生产单位总产出二各种经常性费用支出+固定资产折旧。
11-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
12-答案:
D
[考点]固定资产核算模块基本操作
13-答案:
B
[解析]房屋由自用转为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于成本的差额300万元(1800-1500)计入“资本公积――其他资本公积”科目,2009年12月31日应确认的公允价值变动损失=1800-1600=200(万元),所以2009年应确认的公允价值变动损失200万元。
14-答案:
B
[解析]事项二:
2月20注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,长城公司应编制的调整分录为:
15-答案:
D
[考点]会计报表附注披露的内容
16-答案:
B
暂无解析
17-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
18-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
19-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产;》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
20-答案:
B
[解析]事项2增加720万元,事项3减少120万元,合计增加600万元。
(见答题参考资料)。
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