会计分录汇总.docx
- 文档编号:2210269
- 上传时间:2023-05-02
- 格式:DOCX
- 页数:43
- 大小:38.34KB
会计分录汇总.docx
《会计分录汇总.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计分录汇总.docx(43页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
会计分录汇总
第二章
1.申请其他货币资金
借:
其他货币资金——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金存款、存出投资款
贷:
银行存款
2.采购材料
借:
原材料、在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金存款、存出投资款
3.退回多余款
借:
银行存款
贷:
其他货币资金——(同上)
4.现金长款批准前后
前:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
后:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
其他应付款(某职工工资未领)
营业外收入(无法查明)
管理费用(找零尾差)
5.现金短款批准前后
前:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
后:
借:
其他应收款(赔偿)
管理费用(找零尾差、保管不善、无法查明)
营业外支出(非常损失)
库存现金(出纳员直接赔偿)
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第三章
6.赊销商品确认收入(代垫运费)
借:
应收账款——某企业
贷:
主营业务收入——某产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款或库存现金
7.在折扣内收款应付方
折扣金额=收入*折扣率折扣金额=买价*折扣率
实收金额=应收账款总额-折扣金额借:
应付账款
借:
银行存款(实收金额)贷:
银行存款
财务费用(折扣金额)财务费用
贷:
应收账款——某企业
8.超过折扣期收款
借:
银行存款
贷:
应收账款——某企业
9.计提坏账准备
当期应提取坏账准备=本年末应收账款余额*比例-上年末应收账款余额*比例+坏账准备借方-坏账准备
借:
坏账准备
贷:
应收账款——某企业
10.发生坏账损失
借:
坏账准备
贷:
应收账款——某企业
11.收回已确认损失
(1)借:
应收账款——某企业
(2)借:
银行存款
贷:
坏账准备贷:
应收账款——某企业
12.冲减坏账准备(当计算结果为负数)
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失——计提坏账准备
13.销售商品收到商业汇票
借:
应收票据——某企业
贷:
主营业务收入——某产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
14.汇票到期,对方有能力付款
借:
银行存款
贷:
应收票据——某企业
15.汇票到期,对方无能力付款
商业承兑汇票:
借:
应收账款——某企业
贷:
应收票据——某企业
16.贴现
贴现利息=票面金额*年贴现率/360=票面金额*年贴现率*贴现月数/12
实收金额=票面金额-贴现利息
借:
银行存款(实收金额)
财务费用(贴现利息)
贷:
应收票据——某企业
17.贴现的票据到期,对方无力支付19.平时报销
借:
应收账款——某企业借:
管理费用等
贷:
银行存款、短期借款贷:
库存商品
借:
管理费用
贷:
库存现金20.年终决算
18.领取定额备用金借:
管理费用等
借:
其他应收款——某某库存现金
贷:
库存现金贷:
其他应收款——某某
第四章
一、在实际成本法下
(1)材料与账单同时到达
借:
原材料——某材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)材料未到账单已到
借:
在途物资——某材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款、应付票据、应付账款
材料入库
借:
原材料——某材料
贷:
在途物资——某材料
(3)材料已到,月末账单未到
借:
原材料——某材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月初,红字冲回(加框)
借:
原材料——某材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
二、企业自制材料核算
(1)完工入库
借:
原材料——某材料
贷:
生产成本
(2)领用材料
借:
管理费用、生产成本、制造费用、在建工程、其他业务成本(对外销售)
贷:
原材料——某材料
三、材料按计划成本计价的核算
(1)外购材料的核算,材料与账单同时到达
借:
材料采购——某材料(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
借:
原材料——某材料(计划成本)
材料成本差异(有可能在贷方)
贷:
材料采购(实际成本)
(2)账单未到,材料已到,月末暂估入账
借:
原材料——某材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月初,红字冲回(加框)
借:
原材料——某材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
(3)材料未到,账单已到
借:
材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
(4)采购过程中发现物资出现短缺与损耗
批准前:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
材料采购、在途物资
批准后:
借:
应付账款、应收账款(销售方责任)
其他应收款(运输部门赔偿)
营业外支出(自然灾害)
管理费用(除自然灾害外)
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
{合理损耗不通过‘待—待}
四、自制材料入库核算
借:
原材料(计划成本)
材料成本差异(有可能在贷方)
贷:
生产成本(实际成本)
五、原材料发出的核算
原材料成本差异率=期初差异+本期收入差异/期初计划成本+本期收入计划成本
(1)结转发出材料的计划成本
借:
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本
贷:
原材料
(2)结转本月发出材料成本差异:
借:
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本
贷:
-材料成本差异(超蓝节红)
金额为上述
(1)中的金额分别*差异率
第三节库存商品
企业自制产品完工入库]
借;库存商品——某商品
贷:
生产成本——某商品
企业本月销售商品一批
借:
银行存款/应收账款/应收票据等
贷:
主管业务收入-——某产品
应交税费—应交增值税(销项说)
结转已销商品产品
借:
主管业务成本
贷:
库存商品—甲商品
第四节委托加工物资
按实际成本,拨给外单位材料加工
借:
委托加工物资——某物
贷:
原材料——某材料
支付委托加工材料运杂费
借:
委托加工物资——某物
贷:
银行存款、库存现金
支付加工费,增值税
借:
委托加工物资——某物
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款、应付票据
收回加工材料,结转实际成本
借:
原材料——某材料、包装物——某某等
贷:
委托加工物资——某某
按计划成本法下,企业拨给外单位材料加工时,贷方还需要结转材料的成本差异
借:
委托加工物资——某某
贷:
原材料——某材料(计划成本)
材料成本差异(计划成本*差异率)
第五节低值易耗品
领用工具一次摊销:
借:
制造费用
管理费用、销售费用
贷:
低值易耗品——在库低值易耗品
报废:
借:
原材料——残料、库存现金
贷:
制造费用
管理费用、销售费用
五五摊销法下领用:
借:
低值易耗品——在用低值易耗品(总成本)
贷:
低值易耗品——在库低值易耗品(总成本)
借:
制造费用(管理费用)、销售费用
贷:
低值易耗品——低值易耗品摊销(总成本的一半)
低值易耗品报废时(五五摊销法)
借:
制造费用
管理费用、销售费用
贷:
低值易耗品——低值易耗品摊销(总成本的一半)
收回残料:
借:
原材料——残料、库存现金
贷:
制造费用、管理费用、销售费用
转销账面价值:
借:
低值易耗品——低值易耗品摊销(总成本)
贷:
低值易耗品——在用低值易耗品(总成本)
第六节包装物
生产领用:
借:
生产成本
贷:
包装物——在库包装物
销售产品时领用包装物:
单独计价:
借:
其他业务成本
贷:
包装物——某包装物
不单独计价:
借:
销售费用
贷:
包装物——某包装物
五五摊销领用包装物(出租)
借:
包装物——在用包装物(总成本)
贷:
包装物——在库包装物(总成本)
领用时:
借:
其他业务成本
贷:
包装物——包装物摊销(总成本的一半)
(说明:
若是一次摊销法,则直接借:
其他业务成本
贷:
包装物——某包装物)
收租金:
借:
银行存款
贷:
其他业务收入{含税的租金/(1+17%)}
应交税费—应交增值税(销项税额)(含税的租金-收入)
收取押金借:
银行存款
贷:
其他应付款——包装物押金
假设没收押金
借:
其他应付款——包装物押金
贷:
其他业务收入[押金/(1+17%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)
收回包装物退回押金
借:
其他应付款——包装物押金
贷:
银行存款
包装物报废时:
借:
其他业务成本
贷:
包装物——包装物摊销
包装物账面转销:
借:
包装物——包装物摊销
贷:
包装物——在用包装物
取得报废收入或收回残料:
借:
原材料、库存现金、银行存款
贷:
其他业务成本
(说明:
若是一次摊销法直接作最后一笔即取得报废收入或收回残料的分录)
第七节存货清查
一、库存材料或商品的清查
盘盈:
批准前:
借:
原材料、包装物、低值易耗品
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
管理费用(计量差错等)
盘亏:
批准前:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
原材料、包装物、低值易耗品
批准后:
借:
营业外支出(灾害)
库存现金、原材料(残料)
管理费用(除灾害外的损失)
其他应收款(保险公司赔偿)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
合理损耗:
借:
管理费用
(进项税额不转出)贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
产品或在产品盘亏核算:
盘盈批准前:
借:
库存商品或生产成本
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
管理费用(计量差错)
盘亏批准前:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
库存商品或生产成本
批准后:
借:
其他应收款——保险公司(赔偿)
原材料、库存现金(残料)
营业外支出(自然灾害)
管理费用(除灾害外)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
第五章
一、购入不需要安装的固定资产
借:
固定资产—某某(买价+运费+关税)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
二、购入需要安装的固定资产
(1)购入借:
在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)安装借:
在建工程
贷:
银行存款
应付职工薪酬—工资
原材料(领用某部件等)
(3)支付使用借:
原材料
贷:
在建工程{
(1)+
(2)的在建}
投资者投入(双方协议价或评估价)
借:
固定资产
贷:
实收资本
接受捐赠
借:
固定资产
贷:
营业外收入
银行存款
盘盈
批准前:
借:
固定资产
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷:
营业外收入
第三节在建工程
(自营)
(1)购入为工程准备的专用材料,专用设备
借:
工程物资—专用材料
—专用设备
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)基建工程领用材料
借:
在建工程
贷:
工程物资—专用材料
—专用设备
(3)基建工程领用材料
借:
在建工程
贷:
原材料
(4)基建工程支付、应付工程人员工资
借:
在建工程
贷:
银行存款、应付职工薪酬
(5)基建工程承担的供水车间劳务
借:
在建工程
贷:
生产成本—辅助生产成本
(6)基建工程完工验收并交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
(7)剩余专用材料转作企业材料
借:
原材料
贷:
工程物资—专用材料
第四节固定资产折旧
固定资产折旧计提
平均年限:
年折旧额={原值-预计净残值/(1-净残值率)}/预计使用年限
年折旧率=年折旧额/原值*100%=1-预计净残值/预计使用年限
月折旧率=年折旧额/12
月折旧额=原值*月折旧率
工作量法:
单位工作量折旧额=原值*(1-预计净残值)/预计总工作量
月折旧额=当月工作量*每单位工作量折旧额
年数总和法(总和年限法)折旧计提
固定的折旧基数=固定资产原值-预计净残值
逐年递减折旧率=预计折旧年限-已折旧年限/预计折旧年限*(预计折旧年限+1)*1/2
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限*100%
月折旧额=年初固定资产折余价值*年折旧率/12
最后两年采用直线法*1/2
第五节固定资产的处置
一、固定资产的减少
(1)投资转出
借:
长期股权投资—其他股权投资(投资成本)
累计折旧
贷:
固定资产—某某
银行存款
(2)盘亏
批准前:
借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
批准后:
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
二、固定资产出售
(1)固定资产转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
(2)出售价款存入银行
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
(3)计算营业税(税为5%)
借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交营业税
(4)结转实现净收益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入—处置非流动资产利得
三、固定资产报废
(1)报废转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
(2)收回残料
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
(3)支付清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
(4)结转净损失
借:
营业外收入—处置非流动资产损失
贷:
固定资产清理
(1)将毁损的资产转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
(2)残料估价入库
借:
原材料
贷:
固定资产清理
(3)支付清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
(4)应收赔偿款
借:
其他应收款
贷:
固定资产清理
(5)结转净损失
借:
营业外支出—非常损失
贷:
固定资产清理
第六节固定资产的后续支出
一、费用化
借:
制造费用、管理费用等
贷:
原材料
应付职工薪酬等
二、资本化
(1)计提折旧
借:
管理费用
贷:
累计折旧
(2)转入改良工程成本
借:
在建工程—改良工程
累计折旧
贷:
固定资产
(3)拆除设备变价收入
借:
银行存款
贷:
在建工程—改良工程
(4)改良支出
借:
在建工程—改良工程
(5)发生后续支出全部予以资本化
借:
固定资产
贷:
在建工程—改良工程
第六章无形资产和长期待摊费用
无形资产的取得,摊销与处理
一、无形资产的取得
1、借:
无形资产—专利权、商标取、著作权、非专利权、土地使用权、特许权
贷:
银行存款
2、无形资产所发生的支出应分研究阶段支出和开发阶段支出
(1)发生的研发支出
借:
研发支出—费用化支出
贷:
银行存款
(2)发生的研发支出全部属于研究阶段支出
借:
管理费用
贷:
研发支出—费用化支出
(3)发生的满足资本化确认条件的开发支出
借:
研发支出—资本化支出
贷:
银行存款
(4)技术研发完成并形成无形资产
借:
无形资产
贷:
研发支出—资本化费用
二、无形资产的摊销(当月增加当月摊销)
(1)每月摊销
借:
管理费用
贷:
累计折旧
(自行开发)借:
其他业务成本
贷:
累计折旧
三、无形资产的处理
出售:
借:
银行存款(收入)
累计摊销(已摊销额)
无形资产减值准备
(营业外支出)
贷:
无形资产(原值)
应交税费—应交营业税(收入*5%)
银行存款
(营业外支出)
出租:
(1)每月收取租金(3)每月摊销
借:
银行存款借:
其他业务成本
贷:
其他业务收入贷:
累计摊销
(2)每月计提应交纳营业税
借:
其他业务成本
贷:
应交税费—应交营业税
第二节长期待摊费用
1、发生
借:
长期待摊费用—开办费
贷:
银行存款
应付职工薪酬—工资
2、摊销(开办费一次全部计入生产经营开始当月摊销)
借:
管理费用
贷:
长期待摊费用—开办费
第七章
第二节应付账款
一、购入材料或商品
借:
原材料、库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
二、接受供应单位提供劳务而发生应付未付款
借:
生产成本
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额)
应付账款
三、规定现金折扣期内享受付款折扣
借:
应付账款
贷:
财务费用
银行存款
超过折扣期限,付全款
借:
应付账款
贷:
银行存款
第三节应付票据
1、以商业承兑汇票抵付货款
借:
原材料、库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
2、票据到期,支付票款对方:
借:
应付票据借:
银行存款
贷:
银行存款贷:
应收票据
3、到期,无力支付对方:
借:
应付票据借:
应收账款
贷:
应付票据贷:
应收票据
第四节预收账款
1、收到预收款
借:
银行存款
贷:
预收账款
2、发出商品,确认收入
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、退回多付的款项
借:
预付账款
贷:
银行存款
4、补付款项
借:
银行存款
贷:
预收账款
第五节应付职工薪酬
一、应付职工工资的计算
应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工资性津贴
实发工资=应付工资-代扣款项合计(代扣款:
水电费、个人所得税、房租等)
日工资率=月基本工资/30、21.75
应付计件工资=(合格品数量+料废品数量)*计价单价
二、应付职工薪酬的核算
1、职工工资的发放与分配
(1)提取现金:
借:
库存现金
贷:
银行存款
(2)支付工资:
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
库存现金
(3)代扣款项:
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
应交税费—应交个人所得税
其他应收款—代垫某费
(先垫后扣:
其他应收款;先扣后付:
其他应付款)
相关成本费用计入:
借:
生产成本(生产部门人员薪酬)
制造费用(同上)
管理费用(管理部门人员薪酬)
销售费用(销售部门人员薪酬)
在建工程(在建工程人员薪酬)
利润分配—提取的职工奖励及福利基金(从净利润中提取的职工奖励及福利基金)
2、职工福利费的提取与使用
医务人员、福利人员的工资计提借:
应付职工薪酬—职工福利
贷:
应付职工薪酬—工资
医务人员、福利人员计提福利费借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬—职工福利
长期病假人员工资借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬—工资
离、退人员工资不通过‘应付职工薪酬’核算借:
管理费用
贷:
库存现金
二、非货币行职工薪酬的核算
(1)决定发放
借:
生产成本
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
(2)实际发放
借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(1)借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
累计折旧
第六节应交税费
一、应交增值税额的计算应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
(有进转出时应交增值税=销项税额-{进项税额-进项税额转出})
应纳增值税的计算应纳税额=应税销售额*征收率
其中,应税销售额=含税销售额/(1+征收率)
1、国内采购的物资
借:
在途物资、生产成本、管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款、应付票据、应付账款等
2、接受投资转入的物资
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
资本公积—资本溢价
3、接受应税劳务
借:
管理费用、生产成本、委托加工物资等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款、应付账款等
4、购进免税农产品
借:
在途物资(或材料采购)、库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款、应付账款等
投资
借:
长期股权投资—其他股权投资贷:
库存商品
应付职工薪酬应交税费—应交增值税(销项税额)
营业外支出(捐赠)
在建工程
贷:
库存商品5、销售物资或提供应税劳务等
借:
应收账款、应收票据、银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
{发生销售退回,做相反的分录}
6、视同销售
借:
在建工程、应付职工薪酬、营业外支出等
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)
7、购进货物改变用途等(针对材料而言)
(1)对内(工程建设、职工福利、损耗)
借:
在建工程
应付职工薪酬
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(2)对外(对外投资,捐赠)
借:
长期股权投资
营业外支出
贷:
原材料(成本价)
应交税费—应交增值税(计税价*17%)
材料对外销售:
(确认收入)借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(结转成本)借:
其他业务成本
贷:
原材料
(8)解交增值税
上交本月增值税借:
应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
上交上期应交未交增值税借:
应交税费—未交增值税
贷:
银行存款
(9)月末结转
结转本月应交未交增值税借:
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费—未交增值税
结转本月多交增值税借:
应交税费—未交增值税
贷:
应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
结转本月少交增值税借:
应交税费—应交增值税(转出少交增值税)
贷:
应交税费—未交增值税
(10)小规模纳税人等
普通发票:
价{含税价}
[一般纳税人]专用发票:
价款,税率,价税合计{允许抵扣}
二、应交营业税的核算
1、对外提供劳务
借:
营业税金及附加—营业税
贷:
应交税费—应交营业税
2、销售不动产、转让无形资产
借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交营业税(出售收入*5%)
三、应交消费税的计算
1、从价定率计算
应纳税额=销售额(或组成计税价格)*适用税率
组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)
=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
从量定额计算
应纳税额=销售数量*单位税额
2、销售应税消费品(退税时做相反分录)
借:
营业税金及附加—消费税
贷:
应交税费—应交消费税
3、自用应税消费品(视同销售)
借:
长期股权投资
应付职工薪酬
营业外支出
在建工程
贷:
库存商品(成本价)
应交税费—应交增值税(销项税额){计税价*17%}
—应交消费税{计税价*10%}
4、委托加工应税消费品
不考虑增值税:
(1)收到支付的加工费和消费税额
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交消费税
(考虑增值税:
应交税费—应交增值税(销项税额))
(2)代收代交的消费税
借:
应交税费—应交消费
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 分录 汇总