会计分录举例一.docx
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会计分录举例一.docx
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会计分录举例一
会计分录
从银行取现金10000
库存现金增加资产借方
银行存款减少资产贷方
借:
库存现金10000
贷:
银行存款10000
三要素:
记账符号会计科目金额
从银行借入三个月期限贷款200,000,并存入银行
银行存款资产类增加借方
短期借款负债增加贷方
借:
银行存款200000
贷:
短期借款200000
以现金购材料一批,价格1000元材料尚未入库
库存现金减少资产类贷方
在途物资资产增加借方
借:
在途物资1000
贷:
库存现金1000
材料入库验收
在途物资减少资产类科目贷方
原材料增加借方
借:
原材料1000
贷:
在途物资1000
1购材料一批,未入库验收,价格100000元,款未付
应付账款负债增加贷方
在途物资资产增加借方
借:
在途物资100000
贷:
应付账款100000
上述材料验收入库
在途物资减少资产类贷方
转变为原材料增加借方
借:
原材料100000
贷:
在途物资100000
1以银行存款偿付原欠的货款100000元
应付账款负债减少借方
银行存款资产减少贷方
借:
应付账款100000
贷:
银行存款100000
2以银行存款购机器一台,价格100000
机器固定资产资产增加借方
银行存款资产减少贷方
借:
固定资产100000
贷:
银行存款100000
3收到投资者投入的银行存款100000存入银行
银行存款增加资产借方
实收资本所有者权益增加贷方
借:
银行存款100000
贷:
实收资本100000
4以现金40000元发工资
库存现金减少资产贷方
应付职工薪酬负债减少借方
借:
应付职工薪酬40000
贷:
库存现金40000
5向银行借入三年期贷款1,000,000.存入银行
长期借款负债增加贷方
银行存款资产增加借方
借:
银行存款1000000
贷:
长期借款1000000
2月份管理部门承担的保险费100元,以银行存款支付
银行存款减少资产贷方
管理费用损益类科目费用增加借方
借:
管理费用100
贷:
银行存款100
企业从银行取现金100,000元,以备发放工资
库存现金增加资产类科目借方
银行存款减少贷方
借:
库存现金100000
贷:
银行存款100000
3以现金100,000元发工资
应付职工薪酬负债减少借方
库存现金减少资产类贷方
借:
应付职工薪酬100000
贷:
库存现金100000
4以银行存款支付广告费3000元
银行存款减少资产贷方
销售费用:
销售商品过程中发生的
以促销为目的而发生的
销售商品主动送货上门运费保险费包装费装卸费
广告费展览费展销费
销售机构销售人员工资福利费办公费水电费修理费折旧费
销售费用损益类科目费用增加借方
借:
销售费用3000
贷:
银行存款3000
5以银行存款300000元购买专利权
专利权无形资产资产增加借方
银行存款减少资产贷方
借:
无形资产300000
贷:
银行存款300000
6王海出差借差旅费3000元,以现金支付
库存现金减少资产贷方
其他应收款:
除了应收账款,应收票据,应收股利,应收利息,预付账款之外
暂付而应收的款项
交押金企业为职工垫付的款项
职工向企业的借款应收的赔款,罚款
资产类科目增加借方
借:
其他应收款—王海3000
贷:
库存现金3000
7王海报销差旅费3000元
管理费用:
管理部门管理人员工资福利费办公费水电费修理费折旧费租金报销差旅费董事会费用工会经费。
。
。
。
。
损益类科目费用增加借方
其他应收款债权减少资产类贷方
借:
管理费用3000
贷:
其他应收款—王海3000
3向四海公司购A材料1000件,单价12元,款未付材料已入库验收
原材料资产增加借方
应付账款负债增加贷方
借:
原材料—A12000
贷:
应付账款—四海公司12000
4以银行存款购机器一台,价值100000元
固定资产增加借方
银行存款减少贷方
借:
固定资产100000
贷:
银行存款100000
5收到投资者D投入固定资产一台,价值150000
固定资产增加借方
实收资本所有者权益增加贷方
借:
固定资产150000
贷:
实收资本150000
6以银行存款偿付四海公司货款12000元
应付账款减少负债借方
银行存款减少资产贷方
借:
应付账款—四海公司12000
贷:
银行存款12000
简单的会计分录:
一借一贷
复合的会计分录:
多借一贷一借多贷多借多贷
ABC三人出资注册黄河有限责任公司,A以银行存款出资100万元,B以专利权出资价值50万元,C以机器出资价值150万元
银行存款无形资产固定资产资产增加借方
实收资本所有者权益增加贷方
借:
银行存款100
无形资产50
固定资产150
贷:
实收资本300
借:
银行存款100
贷:
实收资本100
借:
无形资产50
贷:
实收资本50
借:
固定资产150
贷:
实收资本150
企业本月购入机器一台,价格50万,原材料一批,价值30万,专利权一项,价值10万元款项均已银行存款支付
机器固定资产原材料无形资产资产增加借方
银行存款减少贷方
借:
固定资产50
原材料30
无形资产10
贷:
银行存款90
借贷记帐法的具体运用
(以工业企业为例)
工业企业的特点是其主要经营过程一般可分为三个阶段:
供应阶段、生产阶段和销售阶段。
增值税
销售货物进口货物提供加工,修理修配劳务
货物:
有形动产不包括无形资产,不动产
一般纳税人基本税率17%
认定标准生产型企业年销售额50万
商品流通企业80万
增值税==销售额*税率
应交税费负债类科目
应交增值税==销项税—进项税==10000—3000==7000
贷方借方
进项税:
必须取得增值税专用发票税率17%
甲公司
购买原材料价格10000元税率17%10000+1700(进项税)
销售商品价格20000元税率17%20000+3400(销项税)
小规模纳税人3%
应交增值税==销项税==600
销售商品价格20000元税率3%20000+600(销项税)
应交税费负债类一级科目
---应交所得税
---应交消费税
---应交增值税二级明细科目
---进项税
---销项税
---已交税金三级明细科目
例向振华公司购进甲材料20000元,增值税专用发票为3400元材料已验收入库,但款未付。
原材料增加资产借方
进项税3400借方
应付账款负债增加贷方金额23400
借:
原材料—甲20000
应交税费—应交增值税(进项税)3400
贷:
应付账款—振华公司23400
以银行存款偿还振华公司23400元货款
应付账款减少负债借方
银行存款减少贷方
借:
应付账款—振华公司23400
贷:
银行存款23400
购买原材料支付的运费,计入原材料的成本
购入原材料一批,价格100000元,税率17%,支付运费2000元,款项均已银行存款支付
原材料增加资产借方100000+2000
进项税100000*17%=17000借方
银行存款减少资产贷方
借:
原材料102000
应交税费—应交增值税(进项税)17000
贷:
银行存款119000
借贷记账法会计分录
资产成本费用增加借方减少贷方
负债所有者权益收入增加贷方减少借方
有借必有贷借贷必相等
三要素:
借贷会计科目金额
企业购买原材料取得增值税专用发票形成进项税
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款库存现金应付账款
运费,计入原材料的成本
向飞乐公司购入材料,材料已全部验收入库,货款和飞乐公司收取的运输费均以银行存款支付。
A材料:
3000公斤,单价7元,B材料:
2000公斤,单价2元,总货款为25000元,增值税4250取得专用发票运输费1500元
原材料—A21000+900增加资产类科目借方
--B4000+600
进项税借方
银行存款减少资产类贷方
借:
原材料—A21900单价:
7.3隐含
--B46002.3
应交税费—应交增值税(进项税)4250
贷:
银行存款25000+4250+1500
运费1500元购买原材料时发生的运费,计入原材料的成本
分配率==分配的对象/分配的标准合计
==1500/(3000+2000)==0.3
A材料==3000*0.3==900
B材料==2000*0.3==600
A材料==1500*3/5=900
B材料==1500*2/5==600
1向四海公司购A材料1000公斤单价9元/公斤
B材料2000公斤单价4元/公斤
增值税税率为17%,以银行存款支付材料未入库
在途物资资产类增加借方
进项税销售额*税率==17000*17%==2890借方
银行存款减少资产贷方
借:
在途物资—A9000
--B8000
应交税费—应交增值税(进项税)2890
贷:
银行存款19890
2以现金支付上述A,B材料运费3000元
计入在途物资
借:
在途物资—A1000
--B2000
贷:
库存现金3000
3A,B两种材料入库验收
借:
原材料—A10000单价:
10元
--B100005元
贷:
在途物资—A10000
--B10000
本月领用材料如下:
生产产品领用50000元,车间修理领用600元,管理部门领用400元销售部门领用原材料2000元
生产成本:
成本类科目增加借方
制造费用:
成本类增加借方
管理费用损益类科目费用增加借方
销售费用费用增加借方
原材料减少资产类贷方
借:
生产成本50000
制造费用600
管理费用400
销售费用2000
贷:
原材料53000
1向黄河公司购甲材料2000公斤单价8元/公斤
乙材料1000公斤单价4元/公斤
增值税税率为17%,以银行存款支付材料未入库
借:
在途物资—甲16000
--乙4000
应交税费—应交增值税(进项税)3400
贷:
银行存款23400
2以银行存款支付购买甲,乙材料过程中的运费3000元
借:
在途物资—甲2000
--乙1000
贷:
银行存款3000
3材料验收入库
借:
原材料—甲18000单价:
9元
--乙50005元
贷:
在途物资—甲18000
--乙5000
4生产过程中领用原材料,生产部门生产产品领用甲材料100公斤,乙材料200公斤,车间维修耗用的甲材料50公斤,管理部门耗用的乙材料100公斤
借:
生产成本100*9+200*5==1900
制造费用50*9=450
管理费用100*5=500
贷:
原材料—甲150*9=1350
--乙300*5=1500
例5张三借差旅费3000元,以现金支付
借:
其他应收款—张三3000
贷:
库存现金3000
张三报销差旅费3000元
借:
管理费用3000
贷:
其他应收款—张三3000
张三报销差旅费2800元,余款交回现金200元。
借:
管理费用2800
库存现金200
贷:
其他应收款—张三3000
张三报销差旅费3200元,另支现金200元
借:
管理费用3200
贷:
其他应收款—张三3000
库存现金200
7月份管理部门本月应负担的财产保险费200元,销售部门应承担的300元以银行存款支付
借:
管理费用200
销售费用300
贷:
银行存款500
计提折旧
固定资产计提累计折旧
机器固定资产10万使用5年
第一年累计折旧2万净值=10万—2=8万
第二年4万=10万—4=6万
累计折旧是固定资产备抵科目
累计折旧科目性质
资产类科目增加记贷方减少记借方
企业计提本月固定资产折旧,车间的折旧额50000元,行政部门(管理部门,厂部)折旧额20000元,销售部门折旧额10000元
借:
制造费用50000
管理费用20000
销售费用10000
贷:
累计折旧80000
以银行存款支付本月租金,车间的租金50000元,管理部门租金10000元。
借:
制造费用50000
管理费用10000
贷:
银行存款60000
例9
应付职工薪酬的核算负债类
分配(计提、结转、计算)本月工资
企业本月应付职工工资如下:
生产工人的工资50000元
车间管理人员的工资2000元厂部(管理部门,行政人员)人员工资3000元销售人员的工资1000元
生产成本:
直接材料直接人工间接费用
制造费用:
增加借方
管理费用:
增加借方
销售费用借方
应付职工薪酬负债增加贷方
借:
生产成本50000
制造费用2000
管理费用3000
销售费用1000
贷:
应付职工薪酬56000
按照工资总额14%计提福利费
100万总额*14%==14万应付职工薪酬
借:
生产成本50000*14%==7000
制造费用2000*14%==280
管理费用3000*14%=420
销售费用1000*14%=140
贷:
应付职工薪酬56000*14%
企业以现金支付职工困难生活补助费1000元
借:
应付职工薪酬1000
贷:
库存现金1000
企业以银行存款为职工报销医疗费2000元
借:
应付职工薪酬2000
贷:
银行存款2000
例10从银行取现金22000以备发放工资
借:
库存现金22000
贷:
银行存款22000
例11以现金发放工资22000
借:
应付职工薪酬22000
贷:
库存现金22000
职工每月工资超过3500元交纳个人所得税
王某本月工资薪金所得5000元交纳个人所得税400元
企业发工资时4600元执行代扣代缴
税应交税费除了印花税耕地占用税之外负债类
以现金发放工资250000元另代扣个人所得税20000元
借:
应付职工薪酬270000应发数
贷:
库存现金250000实发数
应交税费—应交个人所得税20000
职工向企业借款5000元现金支付
借:
其他应收款5000
贷:
库存现金5000
以现金发放工资250000元另代扣个人所得税20000元扣借支5000元
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金250000
应交税费—应交个人所得税20000
其他应收款5000
1、本月应付职工工资210000扣借支1000,扣个人所得税3000,剩余款项已用银行存款支付
借:
应付职工薪酬210000
贷:
其他应收款1000
应交税费—应交个人所得税3000
银行存款206000
2、发放工资时代扣个人所得税3000元
借:
应付职工薪酬3000
贷:
应交税费—应交个人所得税3000
以银行存款交纳个人所得税3000元
借:
应交税费—应交个人所得税3000
贷:
银行存款3000
以银行存款支付本月办公费2000元,其中车间1200元,厂部800元。
借:
制造费用1200
管理费用800
贷:
银行存款2000
练习:
某增值税一般纳税人4月份发生如下业务:
1向A公司购甲材料10000公斤单价8元,乙材料5000公斤单价6元,增值税率为17%以银行存款支付材料尚未验收入库
借:
在途物资—甲80000
--乙30000
应交税费—应交增值税(进项税)18700
贷:
银行存款128700
2以现金支付上述材料运费3000元
借:
在途物资—甲2000
--乙1000
贷:
库存现金3000
3上述材料入库验收
借:
原材料—甲82000
--乙31000
贷:
在途物资—甲82000
--乙31000
4当月分配工资如下生产工人300000元,车间管理人员50000元,厂部管理人员30000元.
借:
生产成本300000
制造费用50000
管理费用30000
贷:
应付职工薪酬380000
5按工资总额的14%计提福利费
借:
生产成本300000*14%==42000
制造费用50000==7000
管理费用30000==4200
贷:
应付职工薪酬380000*14%
6当月领用材料如下生产领用材料200000元.厂部维修500元
借:
生产成本200000
管理费用500
贷:
原材料200500
7以银行存款发放工资,另扣借支3000元,个人所得税5000
借:
应付职工薪酬380000
贷:
银行存款372000
其他应收款3000
应交税费—应交个人所得税5000
1.计提本月折旧,其中车间负担折旧额为3000元,厂部负担折旧额为10000元。
借:
制造费用3000
管理费用10000
贷:
累计折旧13000
本月制造费用共为60000元月末结转制造费用
制造费用期末余额为0
借制造费用贷
0
60000
XX60000
0
期末余额==期初余额+借方发生额—贷方发生额
0===0+60000—XXXX==60000
结转制造费用的会计分录:
借:
生产成本60000
贷:
制造费用60000
月初生产成本有期初余额10000元
月末有未完工的在产品20000元结转完工产品的生产成本
归集本月发生的生产成本=直接材料+直接人工+间接费用
===200000+342000+60000=602000+10000--20000
借生产成本贷
10000
602000
XX
20000
期末余额==期初余额+借方发生额—贷方发生额
20000===10000+602000—XXXX==592000
借:
库存商品592000
贷:
生产成本592000
月末没有完工的在产品生产成本期末余额
制造费用的结转:
制造费用:
间接费用车间管理人员工资福利费
车间里发生的办公费水电费修理费折旧费租金
机物料消耗劳动保护费停工损失
月末结转制造费用转入生产成本
制造费用期末余额为0
生产成本:
对象化的费用
直接材料直接人工间接费用
甲105318
乙30201060
直接费用(直接材料直接人工)
间接费用办公费水电费100元
甲公司生产车间生产产品情况如下:
A产品投入原材料200000元生产工人工资10000元
B产品原材料100000元工资40000元
共同费用:
车间租金水电费修理费办公费
间接费用60000500001000030000
通过制造费用进行归集150000
月末统一进行分配
工时比例法工资比例法
分配率==分配的对象/分配的标准合计(已知条件)
==待分配的制造费用/(工时合计工资合计)
==150000/(10000+40000)==3
某产品负担的制造费用==某产品分配标准*分配率
A产品==10000*3==30000
B产品==40000*3==120000
周末AA制一起酒100元间接费用
A鸡肉10元6杯*10=60
B牛肉20元3杯==30
C羊肉30元1杯==10
分配率==分配的对象/分配的标准合计
==100/(6+3+1)=10
借:
生产成本
贷:
制造费用制造费用期末余额为0
借制造费用贷
借生产成本贷
购买原材料
借:
在途物资/原材料
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
库存现金银行存款应付账款应付票据
领用原材料
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
原材料
职工向企业借款作为差旅费
借:
其他应收款
贷:
库存现金
报销差旅费
借:
管理费用
贷:
其他应收款
计提工资计算工资
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
应付职工薪酬
按照工资总额14%计提福利费
借:
生产成本*14%
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
应付职工薪酬*14%
发放货币性福利
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金银行存款
以现金银行存款发放工资
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金银行存款
其他应收款
应交税费—应交个人所
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