定价转让之---同期资料模板.doc
- 文档编号:1932226
- 上传时间:2023-05-02
- 格式:DOC
- 页数:61
- 大小:1.09MB
定价转让之---同期资料模板.doc
《定价转让之---同期资料模板.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《定价转让之---同期资料模板.doc(61页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
东莞XXXXX有限公司
关联交易同期资料(仅供参考)
2008年度
目录
一、同期资料综述..............................................(第XX页-第XX页)
㈠、报告目的
㈡、东莞XX基本情况
㈢、关联交易定价分析概要
㈣、结论
㈤、同期资料报告范围、信息来源与限制
二、关联方交易同期资料.........................................(第XX页-第XX页)
㈠、组织结构...............................................(第XX页-第XX页)
1、企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构
2、企业关联关系的年度变化情况
3、与企业发生交易的关联方信息
4、各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠
㈡、生产经营情况............................................(第XX页-第XX页)
1、企业的业务概况
2、企业的主营业务构成
3、企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析
4、企业内部组织结构
㈢、关联交易情况............................................(第XX页-第XX页)
1、关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等
2、关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及理由
3、关联交易的业务流程
4、关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响
5、与关联交易的合同或协议副本及其履行情况的说明
6、对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析
7、关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况
㈣、可比性分析..............................................(第XX页-第XX页)
1、可比性分析考虑的因素
2、可比性企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息
3、可比交易的说明
4、可比信息来源、选择条件及理由
5、可比数据的差异调整及理由
㈤、转让定价方法的选择和使用................................(第XX页-第XX页)
1、转让定价方法的选用及理由
2、可比信息如何支持所选用的转让定价方法
3、确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断
4、运用四分位法进行比较分析结果
三、结论.......................................................(第XX页-第XX页)
附件1:
《特别纳税调整实施办法(试行)》表证单书
附件2:
企业2008年度资产负债表及利润表
附件3:
企业2008年度企业所得税年度纳税申报表
附件4:
.与关联交易的合同或协议复印件
一、关联交易同期资料综述
(一)、报告目的
广东中诚安泰会计师事务所有限公司接受XXXXX有限公司(以下简称“东莞XX”)委托,从关联交易定价角度对东莞XX于2008年度与境外关联企业的关联交易进行分析说明并编制2008年度关联交易同期资料。
本同期资料旨在评估和记录上述关联交易是否遵循了《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法(试行)》等税收法律、法规、规范规定的独立交易原则。
(二)、东莞XX基本情况
东莞XX是由在XXX注册的XXXXX有限公司(以下简称“XXX”)在广东省东莞市XXX镇投资成立的外国法人独资(中外合资/合作)经营企业。
该公司于XXX年XX月XX日经广东人民政府批准,领取了“商外资粤东外资证字[XXX]XXX号”批准证书,并于XXX年XX月XX日领取了东莞市工商行政管理局颁发的注册号为XXXXX号《企业法人营业执照》。
经营期限为XX年,注册资本为XXX万港元(美元)。
该公司经批准的经营范围为:
(三)、关联交易定价分析概要
在该关联交易定价研究中,我们在东莞XX管理层的协助下进行了功能分析以审查公司背景和XX集团的组织结构,东莞XX和关联企业在受测交易中执行的功能,承担的风险和使用的资源等相关信息。
此外,我们还进行了经济分析以确定合理的关联交易定价方法和可比数据,并计算出独立交易利润率区间。
我们选择交易净利润法作为评估受测交易是否符合独立交易原则的最合适的方法。
在该分析中,我们选择完全成本加成率,即营业利润与总成本的比例,作为建立独立交易值域最合适的利润水平指标。
我们在可比公司营业利润的基础上,评估并计算出一个符合独立交易原则的四分位利润率区间,来评估东莞XX的受测关联交易是否符合独立交易原则。
(四)、结论
根据东莞XX在受测关联交易中执行的功能、拥有的资产和承担的风险的分析,我们认为东莞XX是一家受托加工企业。
然后,我们通过选取与东莞XX在受测关联交易中从事相似业务的非受控公司,分析其财务数据,建立了一组符合独立交易原则的利润率值域。
根据《特别纳税调整实施办法(试行)》第26条中对交易净利润法的规定,计算获得东莞XX在2008年度受测关联交易中获得的利润率处于该独立交易值域内。
因此,应可以认为东莞XX在受测关联交易中的转让定价安排符合了独立交易原则。
(或计算获得东莞XX在2008年度受测关联交易中获得的利润率偏离该独立交易区间中位数。
因此,我们认为东莞XX在受测关联交易中的转让定价安排与独立交易原则存在差异。
)
(五)、同期资料报告范围、信息来源与限制
①、范围
本报告依照《特别纳税调整实施办法(试行)》第14条的相关规定编制,作为东莞XX2008年度的同期资料,旨在对其与境外关联方在截至2008年12月31日前发生的受测关联交易进行分析和说明。
②、信息来源
本报告所含的分析和结论是在以下信息的基础上获得的:
A.XXX和东莞XX管理层所提供的信息,包括相关事实、财务和其他背景信息(包括法律协议和其他相关文件);
B.从公开渠道可获取的信息资源,包括(但不限于)由电子商业数据库提供商BureauvanDijk(简称BVD)发布的OSIRIS数据库公司官方网站和年报,以及提供行业和市场公开调研数据及分析的出版物;
C.对《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法(试行)》等税收法律法规的理解或阐述。
③、限制
本同期资料以东莞XX特定的事实和情况为基础,仅供东莞XX管理层使用,不应适用于东莞XX之外的其它纳税人。
本报告的分析意见及结论仅代表我们对现行相关税收法律法规的理解与诠释,对税务机关不具有任何约束力。
本报告旨在评估东莞XX的受测关联交易是否符合独立交易原则,是对东莞XX的受测关联交易作价原则的合理阐述,仅供税务机关对东莞XX的转让定价管理提供参考意见。
二、关联方交易同期资料
(一)、组织结构
1、企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构
东莞XX所属的XX集团在中国大陆设有一家生产型企业,与之相关联的XX集团的组织结构如下图所示:
XX集团(全称)
100%
100%
100%
100%
XXXXX有限公司XXXXX有限公司XXXXX有限公司
100%
东莞XX电子有限公司
资料来源:
东莞XX管理层
东莞XX是由XXXXX有限公司中国境内投资设立的子公司,投资资本XXX万港元,占投资总额的XXX%。
2、企业关联关系的年度变化情况
东莞XX2008年的主要关联方及关联关系
关联方名称
注册地
关联关系
本年度有无变化
XXXXX有限公司
XXX
最终控股公司
无
XXXXX有限公司
XXX
投资控股公司
无
资料来源:
东莞XX管理层
3、与企业发生交易的关联方信息
①、关联企业:
XXX有限公司
法定代表人:
董事和经理等高级管理人员构成情况:
注册地址:
实际经营地址:
②、关联企业:
XXX有限公司
法定代表人:
董事和经理等高级管理人员构成情况:
注册地址:
实际经营地址:
对企业关联交易定价具有直接影响的关联方为:
XXX有限公司。
4、各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠:
(例如:
新加坡的公司有居民公司与非居民公司之分,即在新加坡国内经营业务的公司为居民公司,否则为非居民公司。
新加坡采纳税收来源地管辖权,一般只对来源于新加坡的收益征税,在新加坡境外的所得是不征税的。
但对居民公司汇入国内的国外所得也属征税范围。
居民公司及非居民公司应就来源于新加坡的所得纳税。
对来自国外的贸易所得、股息、利息、特许权使用费,仅就汇到新加坡的部分纳税。
对居民公司的判定以其中心管理机构在新加坡为准,管理机构所在地的判定以董事会所在地为准。
XXX注册地及中心管理机构在新加坡,因此属于新加坡居民公司。
2008年新加坡对公司征收的所得税税率为18%。
因此,XXX2008年度在新加坡应缴纳的所得税率为18%,同时XXX在新加坡不享受税收优惠。
(二)、生产经营情况
1、企业的业务概况
①、企业发展变化的概况
东莞XX于1997年成立,经过十多年的发展,成为电脑网络产品领域专业的原始设备制造商(“OEM”)。
现阶段,东莞XX的主要产品目前主要包括如下三个大类:
(例如:
A、宽带接入通信系统设备
宽带接入通信系统设备包括调制解调器、调制解调器/含路由功能、无线网卡等。
B、局域网通信系统设备
局域网通信系统设备包括千兆有线网卡、千兆网络交换机、路由器等。
C、IP数据通信系统设备
IP数据通信系统设备包括IP电话/网络电话、VOIP网络语言终端网关、综合接入设备等。
)
②、所处行业及发展概况
A、产业现况与发展
(略)
B、产业上、中、下游之关联性如下:
(例:
半导体产业
(晶片组)
其他电子零件产业
电线电缆
产业
资讯系统产业
电脑网络OEM厂
电脑网络制造业务业
传输媒体产业
电脑网络产
品经销商
电脑系统整合业
最终消费市场之电脑网络
C、产品发展趋势及竞争情形
(略)
D、竞争情形
(略)
③、企业经营策略
(略)
④、产业政策及行业限制
(例:
东莞XX主要产品属于国家重点支持的高新技术领域中的:
电子信息技术中的计算机及网络技术。
电脑网络设备制造业属于国家鼓励行业目录中的第十八类:
信息产业中的第19条:
数字移动通信(含GSM-R)、接入网系统、数字集群通信系统及路由器、网关等网络设备制造;第43条:
无线局域网(Wi-Fi短距离无线通信技术等)技术开发、设备制造,不受国家相关行业政策限制。
)
⑤、集团产业链及企业所处位置
2008年,XX集团的产业链流程及东莞XX在其中所处的位置如下图所示:
XX集团产业链
研发生产经营发货仓储
设计制造销售作业管理
东莞XX
资料来源:
东莞XX管理层
2、企业的主营业务构成
东莞XX2008年主营业务构成表(人民币元)
项目
公式
2008年
收入总额
1
主营业务收入
2
主营业务收入占收入总额的比重
3=2/1
利润总额
4
主营业务利润
5
主营业务利润占利润总额的比重
6=5/4
资料来源:
东莞XX2008年度财务报表
3、企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析
①、企业所处的行业地位
(略)
②、相关市场竞争环境的分析
(略)
(2008年末,金融海啸影响全球。
对于蓬勃发展壮大中的网络行业而言,虽然目前受损相对较小,但是网络代工行业依然有可能面临全球范围内的产品订单下滑,自身效益下降的潜在风险。
据黄埔海关统计,2009年上半年,广东省出口计算机与通讯技术产品478.1亿美元,下降19.2%,占84.7%;同期,出口电子技术产品48.8亿美元,下降18.4%;出口光电技术产品25.8亿美元,下降19.2%。
产品出口下降的主要原因是:
一是金融危机导致国际市场需求大幅下滑。
今年以来,金融危机持续蔓延,欧美日等世界主要经济体和主要出口市场经济陷入衰退,经济不景气让各国消费者削减许多非生活必需品,高新技术产品首当其冲,市场需求急剧萎缩。
二是加工贸易和外商投资为主的贸易模式为主要因素。
《关于加快广东机电产品对外贸易增长方式转变的调研报告》显示,广东高新技术产品出口中,77.3%是国外或港澳台地区在粤企业以加工贸易方式生产的,出口产品中关键核心技术和设备主要依赖进口,企业自身缺乏自主品牌和创新研发能力,难以获得长久的竞争优势。
三是各种贸易壁垒日增,出口主动权难以掌握。
目前,各种技术性贸易保护措施层出不穷,企业屡次遭遇跨国公司知识产权阻击;贴牌生产企业严重依赖订单生存,在国外没有销售渠道;部分企业通过海外的代理商推销自己的产品,营销网络主要依赖中间商建立,企业无法影响其销售情况。
近期全球网络代工市场需求出现的逐步萎缩究竟是经济危机带来的短期阵痛,还是网络代工行业发展势头终止的讯号,目前尚不明朗。
)
4、企业内部组织结构
①、内部组织结构
东莞XX设有董事会,实行董事长负责制,由总经理统管生产、财务、销售及采购等部门。
东莞XX企业内部组织结构如下图:
(例:
董事会
董事长
总经理室
总经理
制造处
制造技术处
品保处
财会部
机构工程部
运筹作业处
IT
部
劳工安全卫生部
人力资源部
产品管理部
客户服务部
供应商管理处
测试开发部
资料来源:
东莞XX管理层
②、员工分布情况
2008年度东莞XX拥有员工XX2933名,各职能部门的员工人数及比例情况以及人员分布如下图:
东莞XX2008年部门及人员比例情况
部门
员工人数
员工比例
总经理室
制造处
制造技术处
供应商管理处
品保处
运筹作业处
进出口关务部
策略采购部
采购部
作业部
仓储部
IT部
劳工安全卫生部
人力资源部
财会部
产品管理部
客户服务部
机构工程部
测试开发部
合计:
资料来源:
东莞XX管理层
从人员分布情况看,东莞XX的主要部门包括制造处、制造技术处和其他围绕生产加工活动而设置的部门(如运筹作业处及品管处等)。
公司约有XXX%的员工在这些部门中从事直接或间接的生产加工活动。
(三)、关联交易情况
1、关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等
①、主要关联关系及交易类型
2008年度,与东莞XX发生关联交易的主要关联关系及交易类型如下:
东莞XX2008年主要关联关系及交易类型
公司名称
关联交易
采购
物料
销售
商品
采购
设备
提供
服务
与东莞XX的关系
XXX有限公司
最终投资控股公司
XXX有限公司
√
√
√
投资控股公司
资料来源:
东莞XX管理层
②、关联交易事项
2008年度东莞XX关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件如下:
东莞XX2008年关联交易基本情况
关联交易
类型
关联交易参与方
第三方
关联交易时间
交易金额
(人民币元)
交易结算
货币
关联交易
条件
进料对口
XXX有限公司
欧美
2008年度
美元
先出后结
合计
美元
资料来源:
东莞XX管理层
③、关联交易定价政策
2008年度,东莞XX约XXX%的原材料向XXX采购。
XXX方负责原材料的统购,并按照采购成本转售给东莞XX。
2008年度,东莞XX100%的产成品销售至XXX,定价政策由XXX制定。
销售价格的定价政策为成本加成,其中成本指原材料成本,加成率依产品不同而异。
东莞XX负责每月定期对销售情况进行整理,并将相关信息反馈至XXX,供XXX在制定价格或对价格进行调整时参考。
2、关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及理由
2008年度,东莞XX关联交易所采用的贸易方式为进料对口,并在2008年度内未发生变化。
3、关联交易的业务流程
①、信息流
XXX负责境外市场的开拓,根据市场需求开发和推广产品,并与第三方签订销售合同。
东莞XX与XXX签订加工合同,按XXX提供的订单进行批量生产。
②、物流
2008年度,XXX与东莞XX签订<<委托采购加工合约>>,XXX向东莞XX委托加工商品,东莞XX为XXX提供生产加工服务。
东莞XX接受委托加工的产品100%出口至XXX,东莞XX约有XXX%的原材料由XXX提供,其余为第三方采购。
同时,东莞XX向XXX采购部分生产设备。
东莞XX的主要关联交易流程图如下:
东莞XX主要关联交易流程图
原材料/设备采购
境外国内
产品销售
亚洲XX
东莞XX
第三方客户
第三方供应商 第三方供应商
资料来源:
东莞XX管理层
③、资金流
XXX负责境外销售货款的收回和境外采购货款的支付。
对于协约委托加工之产品的采购和销货款项按东莞XX向当地相关政府备案的加工合同的进出口比例实行差额结汇,由XXX汇至东莞XX结算账户。
东莞XX向关联方采用一般贸易形式采购设备货款由东莞XX直接以外币支付给第三方,国内采购货款由东莞XX直接支付。
4、关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响
东莞XX使用的产品商标使用权归XXX所有,由XXX授权东莞XX无偿使用,在关联交易定价中不含商标使用权费用。
5、与关联交易的合同或协议副本及其履行情况的说明
①、履行情况的说明
东莞XX根据与XXX签订的《委托采购加工合约》组织生产,待产品完工后按照XXX的要求直接将货物报关离境运抵约定交货地。
②、与关联交易的合同或协议副本附后。
(详见附件4)
资料来源:
东莞XX管理层
6、对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析
2008年受到国际金融危机的影响,电脑网络设备制造行业整体形势不容乐观,国外市场都受到了很大程度的影响。
关联交易定价受到以下主要经济及法律因素的影响:
①、成本上涨
(例:
网路产品更新速度快因信息市场快速改变而显短暂,价格日趋下滑,而原物料因受景气回升而逐渐上扬,产品毛利率受到压缩。
2008年度原材料价格走势造成了电脑网络设备行业生产成本高涨,不断压缩行业市场的利润空间。
同时,国际石油价格的大幅上涨,也增加了海运成本。
)
②、需求市场不景气
(例:
受国际经济大环境的影响,2008年网络通信设备行业的需求市场特别是在国外市场出现了萎缩现象,东莞XX2008年对外销售的主要国家和地区是美国,国际市场的不景气大大降低了东莞XX代工量。
)
③、市场竞争激烈
(例:
近年来,电子大厂如鸿海、华硕、台达,开始进军网路设备市场,造成价格竞争更趋激烈。
)
④、政策影响
(例:
电脑网络设备制造行业属于国家鼓励发展行业,受宏观调控影响较小,主要产品享受国家17%的出口退税率的政策优惠。
)
7、关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况
(例:
东莞XX2008年度产品销售分为境外关联交易和境内非关联交易两个部分,公司在生产经营中合理地划分了关联和非关联交易的收入、成本、费用和利润。
据实划分境外关联销售收入XXX万元,销售成本XXX万元;境内非关联销售收入XXX万元,销售成本XXX万元。
期间费用的分摊比例按主营业务收入比例进行分配。
东莞XX2008年关联交易的收入、成本、费用和利润的情况如下表:
东莞XX关联交易财务状况分析表
编号
项目
境外关联交易
境内非关联交易
2008年度总计
1
主营业务收入
2
主营业务成本
3
主营业务税金及附加
4
主营业务利润=
(1)-
(2)-(3)
5
主营业务利润率=(4)/
(1)
6
营业费用
7
管理费用
8
息税前利润=(4)-(6)-(7)
9
息税前利润率=(8)/
(1)
10
财务费用
11
营业利润=(8)-(10)
12
营业利润率=(11)/
(1)
13
其他业务利润
14
投资收益
15
补贴收入
16
营业外收入
17
营业外支出
18
利润总额=(11)+(13)+(14)+(15)+(16)-(17)
19
总利润率=(18)/
(1)
20
支付境外关联企业劳务费
21
支付境内关联企业劳务费
22
支付境外关联企业技术使用费
23
支付境内关联企业技术使用费
24
支付境外关联企业商标费
25
支付境内关联企业商标费
26
支付境外关联企业其他费用
27
支付境内关联企业其他费用
支付关联企业费用合计
资料来源:
东莞XX2008年度财务报表及相关资料
(四)、可比性因素分析
1、交易资产或劳务特性
东莞XX与可比企业的可比交易资产为产成品,东莞XX产成品主要为:
XXXXXXXX等,其物理特性、质量及其效应为:
产品类别
产品特性与功能
1
2
3
2、交易各方功能和风险
①、功能
A、研发
(例:
研发工作主要由XX集团总部的研发中心负责,主要包括新产品、新制程、新材料以及新技术的研究发展,研发策略、技术发展层次及新产品开发作业之规划及拟定,新产品开发所需之环境及架构之设计。
研发中心拥有经验丰富的工程师团队,同时配
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 定价 转让 同期 资料 模板