海关实务(课件).ppt
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海关实务(课件).ppt
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海关实务,E-mail:
海关与对外贸易,第一章,第一节,对外贸易概述,一、对外贸易的概念,古老与现代国际贸易与对外贸易国际贸易与国内贸易,二、对外贸易管理措施,对外贸易管理措施的涵义各国对外贸易管理措施的形式国际组织对各国对外贸易措施的限制我国对外贸易管理措施的演变和制度,第二节,海关在对外贸易管理中的地位,一、海关在对外贸易管理中的地位和作用,海关关税的征收与对外贸易管理海关监管职能与对外贸易管理海关的进出关境监管海关对出口企业的管理海关对国际投资管理海关查缉走私与对外贸易管理海关统计与对外贸易管理,二、对外贸易法律、法规与海关监管,专门性的法律规定海关监管的职责、权限、规则和制度的法律规定针对不同的监管对象、不同的监管区域、不同的企业制定的专门性海关法规执行性的法律规定是国家外贸管理制度系统、全面的法律规定对外贸易管理各个环节专门性的法律、法规的规定,第二章,海关与海关法,第一节海关概述,一、海关及其历史发展,
(一)海关(customhouse)的词源意义中文的“海关”:
海和关的两重含义英语海关Customs:
其词源意义来自于海关机关的征税职能Customs:
专指政府征收的进出口税Thecustoms:
则是征收进出口税的政府机关,
(二)海关的历史发展,外国最早的外国海关机构出现在公元前5世纪18世纪末至19世纪初,海关及其业务迅速加强和发展我国早在西周已有“关”的设置对外贸易的发展,陆路“边市”“互市”、沿海“市舶”鸦片战争后,帝国主义夺取了我国海关管理权解放后,独立自主的海关,二、海关的性质和任务,海关的性质国家的进出境监督管理机关海关的任务监督进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品、征收关税和其他税、费,查缉走私,并编制海关统计和办理其他海关业务,三、海关的组织机构,海关机构的最高领导部门中央海关总署各地方海关机构直属海关和隶属海关直属海关:
海关总署直接领导,负责领导一定区域范围内的海关业务(41)隶属海关:
由直属海关领导,负责办理具体海关业务的海关(313),四、关于现代海关制度,内涵:
按照社会主义市场经济体制和对外开放的要求,通过管理思想、管理制度、管理方法和管理手段的现代化,全面改革海关的管理,实现方便与严密、效能与制约的高度统一现代海关制度的体系构成:
海关的法制管理体系;企业的守法管理体系;信息化管理体系;通关管理体系;物流监控体系;现代海关调查体系;现代海关的管理体系;海关公共管理体系,第二节,海关法概述,一、海关法与海关,海关法是我国法律体系的组成部分是海关实施监督管理、当事人依法出入境、监督机关依法监督的法律依据海关法与海关海关的进出境管理是海关法的规范内容海关法是海关进出境管理的法律依据海关法与海关是两个相互连续的不同概念,二、海关立法与海关法渊源,海关立法“法”、“条例”、“办法”、“规定”、“须知”海关法渊源宪法、法律、行政法规和规章、国际条约、协定海关法的效力等级制定机关的层级新法优于旧法,母法优于子法,特别法优于普通法,三、海关的权力,概念海关的权力是国家通过立法形式赋予海关的,在其实施对进出境的监督管理活动中拥有的支配、管理、指挥的权能海关权力的种类及其适用进出境监管权、征收税费权、行政处罚权、编制海关统计权海关权力适用的区域范围海关监管区、海关附近沿海沿边规定地区海关权力的制约,四、海关法规定的主要内容,海关组织制度海关监管制度关税征收制度海关统计制度海关法律责任制度海关行政救济制度,第三章,海关进出境监管制度概述,第一节,海关进出境监管制度的概念及其效力范围,一、海关进出境监管制度概述,海关监管涵义是与海关征税职能、查缉走私职能和编制海关统计职能等相并列的一项基本职能分类:
海关监管对象监管阶段贸易形式,二、海关实施进出境管理的效力范围,海关监管的空间效力范围海关进出境监管的时间效力范围海关进出境监管对人的效力范围,第二节,海关进出境管理制度的主要内容,一、海关管理的对象及其管理制度,海关管理的对象进出境的运输工具进出境的货物进出境的物品海关管理管理制度进出境运输工具的监管制度进出境货物监管制度进出境物品监管制度,二、海关监管阶段及其监管制度,进出境监管及其监管制度前期管理及其监管制度后续管理及其监管制度时效及时效监管制度海关稽查管理及其监管制度,第四章,一般进出境货物的通关,第一节,进出境货物通关的基本阶段,一、进出境货物通关的概念,进出境货物通过设立海关的地点、或虽未设立海关,但经国务院批准的准予进境或出境的地点进境或出境进出境货物的收发货人及其代理人,需要依法向海关办理进出境手续海关对其呈交的单证和申请进出境的货物依法进行审核、查验、征缴税费,并经稽查确认其进口或出口合法的过程,二、进出境货物通关的基本程序,申报和审单海关查验税费计征和缴纳海关放行和结关放行后的海关稽查,第二节报关,一、进出口货物报关体系,双轨制报关体制由进出境货物的货主向海关办理报关手续由货主委托报关企业向海关办理报关手续双重报关资格对报关企业的报关资格,对企业实施分类管理对报关企业报关员的报关资格和管理,二、报关企业的注册登记管理,报关注册登记及其意义办理报关注册登记的条件自理报关单位注册登记条件代理报关单位注册登记条件办理报关注册登记的程序进出口收发货人的报关注册登记程序报关企业的报关注册登记程序,三、报关业务的内容,申报事项办理填制报关单、提交报关单证办理加工贸易合同备案、变更和核销及保税监管税收事项申请办理缴纳税费和退税、补税办理进出口货物减税、免税查验事项办理进出口货物的查验、结关其他报关事项为客户提供报关过程中的法律、法规的指引帮助办理纳税争议、归类争议,四、海关对报关单位的管理,报关单位报关权行使的范围地域范围:
收发货人、报关企业、分支机构权限范围:
自理报关、代理报关时间范围:
3年(收发货人)、2年(报关企业)、7日(临时)报关单位从事报关业务活动的规则报关企业从事代理报关活动的要求报关注册登记证书的保管、遗失处理和补发报关专用章的制作和使用规则报关单位对其报关员的管理规则,续:
报关单位注册登记许可延续和换证报关企业注册登记许可的延续和换证进出口货物收发货人登记备案的换证报关单位的变更和注销登记报关单位的变更报关单位注销登记报关单位的法律责任及其责任形式法律责任:
行政责任和刑事责任行政法律责任形式有:
警告、责令改正、处于罚款、暂停报关权、取消报关权、依法取缔,五、有关报关员管理,报关员资格的考核报关员注册登记注册登记的变更、延续、注销和补证报关员的行为规则报关员法律责任及其责任形式,六、办理报关(entry)手续,申报(declare)申报的时限及超期未报的处理申报的方式(纸质和电子数据)申报的程序委托-准备报关单证-选择报关单-填制报关单-递交-接受-申报资料修改或撤销特殊申报形式提前申报、集中申报、定期申报,七、滞报行为及其滞报金的征收,滞报行为、滞报金及其征收对象进口货物的滞报行为滞报金征收的时间范围申报进境的15日,不同的起征日滞报金的计算公式:
进口货物完税价格0.5滞报期间滞报金的起征点为人民币50元,续:
滞报金征收步骤滞报金征收手续:
滞报金缴款通知书、财政部统一印(监)制的票据、海关核注滞报金征收方式:
一般支付方式、网上税费支付方式滞报金减免减免滞报金征收的情况滞报金减免的手续法定不征收滞报金的情况,第三节,审单与查验,一、审单、查验的含义和基本内容,审单:
是海关对申报单证全面审查,确定申报人向海关提交单证的合法、有效审单是海关实施监管的内部环节,不需要申报人参与查验:
海关实际检查货物,以便验证单证监管的内容查验多数情况下,是需要申报人参与的通关环节,二、海关审单的内容,审查进出口报关单有关进出口许可证的审查其他进出口许可证明文件的审查出口货物的价格审查,三、进出境货物的查验,查验的涵义依据报关单据对进出口货物进行的实际核查、验证核查:
对货物品种、件数、数量、重量和标记唛码核对验证:
对货物化学性质、物理性质、使用价值及功能确认查验制度的内容时间、地点、方法、步骤、复验、处理查验工本费和规费的征收工本费:
海关封志规费:
监管区外查验查验造成损害的赔偿海关查验赔偿范围海关查验赔偿的步骤,第四节,税费的征收,一、概述,税费类别:
关税、由海关代征的国内税、依法征收的费用关税类别:
按照流向:
进口税、出口税和过境税;按照计税方法:
从价税、从量税、混合税、滑准税、季节税、差价税按照性质:
普通关税、优惠关税、差别关税关税按照独立与否:
正税、附加税征税对象和纳税义务人:
征税对象:
征税对象是指对何种行为或何物征税纳税义务人:
依法应当向海关承担缴纳税款义务的责任人,二、税收的征收程序,关税的征收程序第一个步骤:
确定应纳税额税则归类、税率运用、关税计税标准的确定第二个步骤:
税款计征和实际缴纳计算税款额、征税使用的货币、汇率适用、税款缴纳时间、关税的强制缴纳税收保全措施保证关税的足额征收,国家授权海关在纳税期间内采取的强制性临时措施,续:
海关代征国内税的税款确定和征收程序税值计算:
增值税:
计税标准:
从价税计税价格:
关税完税价格关税应征的国内消费税消费税:
计税采用:
从价定率从量定额税款征收:
海关计算出应纳税额向纳税人开具海关代征税缴款书。
缴纳时间、地点同关税,三、税收减免,关税的减免法定减免税、特定减免税、临时减免税国内税的减免增值税减免、消费税的减免,四、关税缓纳与退补,关税的缓纳办理延期缴纳的情况、授权批准机关缓纳税款的期限关税的退补海关退税:
海关退还多征税款和海关向少征或漏征税款的纳税义务人征收短少部分税款关税的追征或补征:
一般进出口货物海关监管货物,五、纳税争议解决,纳税争议货物的收发货人对海关的纳税决定有异议,包括完税价格的审定、税则归类、原产地认定、税率和汇率适用税款减免、税款的追征、补征、退税等不服,提出异议解决途径可以依向上一级海关申请复议对上级行政机关的复议不服,再向法院的诉讼纳税争议的复议提出的程序填发税款缴纳证之日起60日之内,向上级海关提出复议收到复议决定书之日起的15日内,向法院提起诉讼,第五节,放行与结关,一、放行、结关及其意义,放行结束海关现场监管决定的通关环节结关办理结束海关全部监管手续的简称结关与放行一般进出境货物放行即结关加工贸易进口货物、暂时进出境货物等,放行不意味结关,二、进出口货物放行与结关的内容,办理进出口货物放行海关手续的条件复核是海关办理进出口货物放行的基本手续对货物进出口外汇的支付实施管理出口收汇核销单是海关放行相应货物的有效凭证进出口货物检验、检疫证明文件的要求货物的检验合格的证明或者提供已经向有关商检机构报验的证明(法定检验、特殊检验)办理进出口货物放行手续签印放行为收发货人提供进出口货物实际进出口的证明文件(进(出)口货物证明书、出口退税专用报关单和用于收(付)汇证明的报关单证明联),三、有关进出口货物的实际处理,进口货物的提取、办理直接退运手续提取:
进口货物提货单、运单或特制放行条,经海关签“放行章”是提货凭证退运:
进口货物退运的原因办理退运的法定期限出口货物的装运和办理退关手续装运:
获得海关放行许可的出口货物,凭海关出具的特制放行条或签有海关“放行章”的出口货物装货单或运单,提取出口货物装载于运输工具上出境退关:
出口货物退关的两种情况办理退关的法定期限,第六节,海关稽查,一、进出口货物稽查的概述,进出口货物稽查制度的由来对外贸易迅速发展,通关速度和严密管理的矛盾借鉴外国海关外部审计方式进出口货物稽查的概念海关对已经放行的进出口货物,在法定期限内,以核查进出口经营企业会计账册、票证、原始凭证及其他资料的方法审查、评价被稽查单位进出境行为是否合法有效,是否依法交纳关税的一个海关管理环节,二、进出口货物稽查的主管机关及适用对象,稽查的主管机关海关是进出口货物稽查的主管机关适用对象与进出口货物有关的企业、事业和行政管理部门,三、进出口货物稽查的具体实施,进出口货物稽查的程序进出口货物稽查的内容进出口货物稽查的法定期限进出口货物稽查时间的确定进出口货物稽查的处理,四、被稽查人的权利和义务,被稽查人的权利依法从事经营活动;依法对海关稽查人员的工作进行监督;对海关稽查结论有异议的,有权依法向上级海关申诉、复议,或向人民法院提起诉讼被稽查人的义务设置符合规定要求的账册,建立健全会计管理制度;依法登记账册,使其账簿能够真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况;按照海关要求向主管地海关及时提供有关资料备核;,五、法律责任,被稽查人的违法行为的法律责任被稽查人的违法行为形式法律责任形式罚款、取消报关资格等海关工作人员的违法行为和法律责任海关工作人员的违法行为形式行政责任:
行政处分刑事责任,第五章,保税进出口货物的通关,主要内容,加工贸易进出口货物的通关免税商店的监管及其免税品的通关保税经营方式监管及其进出口货物的通关保税区域监管及其进出口货物的通关,第一节,加工贸易进出口货物的通关,一、保税货物的概述,概念保税货物是指经海关批准末办理纳税手续,在境内储存、加工、装配后复运出境的货物特征需要经过海关批准,并办理注册登记手续进境时暂时免予办理纳税手续进境的目的是在境内进行加工或储存经加工或储存后复运出境种类来料加工进口货物、进料加工进口货物、中小型补偿贸易进口货物、转口贸易进口货物、免税商店进口和销售的进口货物,二、加工贸易货物通关概述,加工贸易货物的涵义来料加工和进料加工两种形式加工贸易货物通关的基本要求加工贸易进出口货物申领许可证的要求加工贸易进出口货物关税的征收加工贸易货物在境内加工期间的监管要求,三、加工贸易货物通关的基本阶段,登记备案备案申请、备案决定(准予备案、不予备案、提供担保后备案)、备案的变更、注销、续册加工贸易料件进出口通关加工贸易货物的进出口的范围经营企业办理加工贸易货物的进出口的程序进口料件因质量、规格型号与合同不符等退换条件,续:
加工期间的监管自行设立加工企业进行加工、委托加工企业进行加工、深加工结转、外发加工、保税料件与非保税料件之间串换加工贸易合同的核销结案一般加工贸易货物核销手续的办理边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物等核销手续,四、保证金台帐和企业分类,加工贸易保证金台帐制度1995年建立外经贸主管部门、海关和银行联合实行对加工贸易管理的程序保证制度企业分类管理制度进出口企业分为A、B、C、D四个等级进出口商品分为允许经营类、限制经营类和禁止经营类三个等级,第二节,免税商店的监管及其免税品的通关,一、免税商店的设立、变更和终止,设立:
免税商店许可经营项目的审批免税商店经营应当具备的条件免税商店开业经营的手续变更:
变更事项变更手续终止终止:
免税商店终止的情况办理终止的手续开业时限:
自批准之日起一年,二、免税品进口、入出库和调拨,免税品的进口手续直接进口:
填写报关单,加盖经营单位报关专用章,向主管海关办理免税品进口手续从异地进口:
将免税品转关运输至主管海关办理进口手续免税品的入出库手续进入监管仓库:
入库申请单和有关单证、主管海关批准并监管入库入库后不得进行加工或者组装调出监管仓库:
出库申请单、主管海关批准免税店之间的调拨:
填写调拨准单,向主管海关申请,经批准后调出按照海关对转关运输货物监管至调入地免税商店,三、免税品销售,对象:
免税商店免税品只能销售给能够享受免税待遇的人员手续:
根据销售对象,各类免税店有不同的手续要求根据销售商品,免税商店按照海关要求,制作免税品销售发货单据免税进口烟草制品和酒精饮料包装显著位置上加印“中国关税未付(ChinaDutyNotPaid)”,四、免税品报损和核销,报损办理入库手续期间发生溢卸或者短缺储存或者销售期间发生损毁或者灭失发生过期不能使用或者变质核销帐册和实地检查两种形式建立专门帐册,每季度向主管海关办理免税品核销手续主管海关认为必要,派员到免税品经营场所和监管仓库实地检查,第三节,保税经营方式监管及其进出口货物的通关,一、保税仓库,什么是保税仓库保税仓库是专门存放海关核准的保税货物的仓库保税仓库的适用范围具有保税性质的货物不得存放国家禁止进境类货物一般贸易货物和出口货物保税仓库开办和经营管理保税仓库的设立(条件、手续)、日常经营规范、变更手续、终止、存货的要求、违规行为及其责任追究,二、出口监管仓库,什么是出口监管仓库存放对外已卖断结汇,并已向海关办理了出口手续,但暂不实际出口的货物的仓库设立设立程序:
审批经营许可、实际验收经营规范专库专用,不得转租、转借给他人经营,不得下设分库出口监管仓库的变更和注销、存储货物的管理违法设立和经营的责任,三、保税工厂,什么是保税工厂经海关批准从事进口的原料、材料、元器件、零部件、配套件、辅料、包装物料等保税加工的专门生产出口产品的加工装配企业保税工厂的管理设立条件、优惠待遇、保税工厂的法定义务,四、进料加工保税集团,什么是进料加工保税集团经海关批准,由一个具有进出口经营权企业牵头,组织关区内同行业若干加工企业,对进口料、件进行多层次,多道工序连续加工,并享受全额保税的企业联合体海关管理进料加工保税集团的成立条件进料加工保税集团进口料、件及加工、结转过程的管理,五、保税物流中心,什么是保税物流中心A型:
经海关批准,由境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所B型:
经海关批准,由境内一家企业法人经营,多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场物流中心通关制度物流中心及其企业的设立、物流中心经营管理要求和日常经营活动监管物流中心进出货物的通关手续,第四节,保税区域监管及其进出口货物的通关,一、保税区,什么是保税区在境内的港口或邻近港口、国际机场等地区,划出一定范围,建立良好的码头、车站等基本设施,鼓励国外企业在区内投资设厂,进行加工、贸易、仓储和展览的特殊区域保税区的设立设立保税区必须经国务院批准内设置行政管理机构和企业,不允许人员居住,续:
保税区的海关管理是海关监管的特定区域货物进出区、区内企业的海关登记海关对区内企业监管进出区货物的通关境外与区内、境内区内外、区内流动、区内加工贸易、进出区的运输工具和人员携带物品,二、出口加工区,什么是出口加工区是国务院批准设立的从事产品外销加工贸易的,由海关实施封闭式监管的特殊区域出口加工区的管理实行“境内关外”的区域模式区内设立海关机构,实行24小时监管海关对区内企业进行管理,续:
货物流动的通关要求境外与加工区间进、出货物,由企业向主管海关备案境内区内外进出货物视同进出口加工区间的货物往来实施监管进出区货物的运输,经海关核准的专营运输企业承运,三、保税区与出口加工区的异同,共同点都是海关严密监管的具有保税性质的区域不同点区域功能不同出区加工的期限不同内销产品的征税依据不同是否退税不同,四、保税物流园区,什么是保税物流园区是经国务院批准,在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域海关监管内容对园区内设立企业的审批及其经营活动的监管对进出园区货物的监管对进出园区运输工具和人员携带货物、物品的监管,第六章,特定减免税进出口货物的通关,主要内容,特定地区进出口货物的通关特定企业进出口货物的通关特定用途减免税货物的通关,第一节,特定地区进出口货物的通关,一、特定地区的概述,特定地区的涵义特定地区是享受国家不同方面的特定减免税政策的区域与保税区域的异同保税区、出口加工区、保税物流园区等即是保税经营形式,也属于海关管理的特殊经济区域。
与经济特区等特殊经济区域的不同在于,保税区等保税经营形式是以进区货物的保税经营为特点,二、经济特区,我国自1980年起开始建立经济特区,至今已有深圳、珠海、汕头、厦门和海南5个经济特区进出区货物海关管理对特区内经营进出口业务的企业的管理对进出口特区的货物的通关管理,三、经济技术开发区,什么是经济技术开发区经济技术开发区是在本国国土上专门划出一个区域,在区域内外商可以设立独资或合资的科研机构和生产机构,并享受各种优惠政策海关管理海关对开发区企业的管理包括对开发区内从事进出口业务的外贸企业和生产企业的管理、对开发区内享受进出口货物优惠待遇的企业的管理,四、对外开放区,什么是对外开放区指经国务院批准的沿海开放城市、沿江开放城市、沿海和内陆省会、自治区首府城市及经国务院批准的其他对外开放市、县、区包括对外开放城市和沿海经济开放区海关管理要求享受减免税优惠的企事业单位进口的减免税货物限于本企业、本项目使用,未经批准并办结海关手续不得擅自转让、出售、移作他用经营进料加工的企业,其料件进口、成品复出口、转厂加工等,海关均按照有关保税制度进行管理,五、高新技术产业开发区,我国的高新技术产业开发区高新产业开发区是在境内设置的一定区域。
该区域内的高新技术企业依法享受各种优惠政策设置目的在于推动国民经济骨干产业的科技进步,提高劳动生产率和经济效益,促进高新技术成果的产品化、产业化和国际化,提高我国商品在国际市场上的竞争能力我国自1991年初开始设立高新技术产业开发区高新技术产业开发区的优惠及其管理高新技术企业依法享受关税方面的优惠、管理措施上的优惠海关对高新技术企业实施管理,六、上海浦东新区,关于上海浦东新区为了促进上海浦东新区的开发和发展,国家给予浦东新区一系列的优惠政策海关对浦东新区的管理区内进出口加工贸易货物的进出口管理、区内加工贸易货物的区外加工管理、加工贸易制成品的内销管理、保税仓库进出货物管理、减免税货物在区内转让、串换或移作他用的管理等此外,对于进出区的运输工具、人员携带物品实施管理,七、国家旅游度假区,关于旅游度假区国家旅游度假区为经国务院批准,有明确地域界限的旅游度假区域旅游度假区的海关管理度假区利用外商投资建设旅游设施项目的进出口货物,属于许可证管理商品,海关凭许可证验放,其进出口货物按照货物的用途、种类,分别规定有免税、保税和征税的不同情况,八、苏州工业园区,关于苏州工业园区1994年我国和新加波两国政府合作建设的经济开发区域该工业园区的建设目标是:
以发展高新技术为先导、现代工业为主体、第三产业和社会公益事业向配套的现代化经济,建设一个与国际经济发展相适应的高水准工业区海关对园区的监管对园区内企业的管理、对园区进出口货物的监管对园区保税加工料件的监管对园区转关运输的监管,九、洋浦经济开发区,什么是洋浦经济开发区洋埔经济开发区是在海南省内建立的,以先进技术工业为主导,第三产业相应发展的外向型工业区海关管理海关对开发区实行封闭式的隔离管理除区内进口供应市场的消费品外,全部实行保税区政策开发区在发展第三产业方面享受了比保税区更为优惠的待遇,如规定供开发区内销售的消费类物资免领进口许可证、开发区经营交通、通讯、房地产、商业、饮食业等服务性行业所需进口的物资予以免税等,第二节,特定企业进出口货物通关,一、特定企业概述,什么是特定企业是指我国境内的资本中含境外投资者定期投放的资金,并直接参与管理的,依法成立的涉外企业外商投资企业形式中外合资经营企业中外合作经营企业外商独资企业外商投资股份有限公司,二、海关对外商投资企业的管理,外商投资企业向海关办理注册登记手续货物进出口的报关纳税进出口货物的后续管理企业合同的终止外商投资企业的义务法律责任,第三节,特定用途减免税货物的通关,一、概述,特用途定减免税针对特殊对象实施的减免税,需要根据具体减免税进口货物的种类、用途等办理专门的减免税
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