财务会计培训教程.pptx
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会计培训教程1.会计定义2.会计对象3.会计等式4.会计核算的基本前提5.会计职能6.会计核算程序7.会计凭证8.会计账簿9.会计报表10.财务分析指标一、会计定义“零星之为计,总和算之为会零星之为计,总和算之为会”-清朝学者焦循孟子正义一、会计定义会计:
是经济管理的组成部分,它是会计:
是经济管理的组成部分,它是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,以货币为主要计量单位,以凭证为依据,采用专门的方法,对会计主体的经济活动采用专门的方法,对会计主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监进行全面、综合、连续、系统的核算与监督,向有关方面提供会计信息,参与经营督,向有关方面提供会计信息,参与经营管理,旨在提高经济效益的一种管理活管理,旨在提高经济效益的一种管理活动动。
二、会计对象即即:
资金运动资金运动三、会计等式资产=负债+所有者权益收入费用=利润四、会计核算的基本前提11、会计主体、会计主体22、持续经营、持续经营33、会计分期、会计分期44、货币计量、货币计量五、会计职能进行会计核算、实施会计监督;参于预测、决策,并对经济活动进行控制、分析和评价。
其中核算与监督是基本职能。
五、会计职能我国会计法第十条规定:
下列经济事项,应当办理会计手续,进行会计核算:
1.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
六、会计核算程序七、会计凭证会计凭证:
是记录经济业务事项发生和完成情况,明确经济责任,据以登记账簿的具有法律效力的书面证明文件。
八、会计凭证(一一)、会计凭证作用、会计凭证作用1.提供原始资料,传导经济信息的载体2.进行会计核算的依据3.实行会计监督的依据4.加强经济责任制的手段八、会计凭证(二二)、会计凭证分类:
、会计凭证分类:
1、原始凭证、原始凭证:
在经济业务发生时取得和填制,载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明,它是进行会计核算的原始资料和主要依据。
2、记账凭证:
、记账凭证:
根据原始凭证,运用会计科目和复式记账法进行归类整理而编制的直接作为记账依据的凭证。
八、会计凭证原始凭证必须具备以上基本内容:
(1).原始凭证的名称
(2).填制凭证的日期及凭证编号(3).接受凭证的单位名称或个人姓名(4).经济业务的内容、数量、单价和金额(5).填制凭证的单位名称和有关经办人的签章千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分入库原材料美丽绸5350000物资采购原材料5350000()主管财务记账转账凭证2003-12-4字第转0明科目细借方金额北京成文厚账簿卡片公司监制丙式1431221厘米摘要科目总账5麦合计350000附单据1张出纳核审制单杨伟500003方金贷额52号借方科目行存款银多千百十万千百十元角分销售主营业务收入工作服163419应交税金应交增值税-销项税额27781合计191200附单据3张丙式1411120.8厘米()麦收款凭证主管出核制胡昆财务记账纳审单华收字第银4号2003-12-15金额借或贷明科目细方科目贷总账摘要全称账号开户银行千百十万千百十元角分?
191200(4-2)工商银行北京市分行进账单(回单或收账通知)工商银行北京市分行进账单(回单或收账通知)11交款日期03年12月15日第号请按现金、本行票据、他行票按参加票据交换场次分页填写付款人全称北京运通木材厂收款人北京顺利服装厂票据种类此联收款人开户银行交给收款的回单或收账通知账号376982?
开户银行工行西四分理处人民币(大写)壹仟玖佰壹拾贰元整转账票据张数1单位主管会计复核记账收款人行盖章开户十万千百十元角分千百十元角分5.457/1.02米5350000收实5.457/1.02米5350000款请日期本日余量结5.3553500004.提运限期年月日备注主管记账保管检验采购员1.附提:
单号检验结果检验合格2.票:
发号码号3.委托加工:
入库单号出库单号存放地点计划价格10000实际价格采购记录美丽绸10000米款金合请额计材料编号本联交财务报账存查名及格称规量数量计位单价单总价运杂费收料日期:
2003年12月4日计划项目合同编号供应单位:
供应单位:
北京棉纺厂材料验收入库单材料验收入库单No:
百十万千百十元角分税种率税%税额件20191200?
191200北京市工企用票业业专发记账联付款位单北京运通木材厂支票号_品名(目)项格规位单量数价单金额代扣税额三、收款方记账工作服95.6小写金额合计款小税计大金写额*拾*万壹仟玖佰壹拾元贰零角零分收款位(盖章)票人03年12月15日单开八、会计凭证原始凭证填制要求:
(1)、真实准确
(2)、内容完整(3)、及时填制(4)、书写规范八、会计凭证原始凭证审核要求:
(1)形式上审核:
内容完整、计算准确手续完备、文字清晰
(2)实质上审核:
真实性、合法性、合理性九、会计账簿1、定义会计账簿:
是由一定格式,相互联系的账页组成,以会计凭证为依据,全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
八、会计账簿2.会计账簿作用:
(1).全面、连续、系统地登记和积累会计资料的工具
(2).计算经营成果、考核财务计划执行情况的依据(3).编制会计报表的主要根据(4).检查和分析单位经济活动的重要依据九、会计账簿3、会计账簿分类
(1).按用途分:
序时账簿、分类账簿、备查账簿
(2).按外表分:
订本式、活页式、卡片式月日种类号数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分101借378000103现付014000借374000104银付06500000借674000104银付02200000105银付031000105银付0417500借655500106银付058270106银付06750借646480108现收011300000108现付071300000借646480109现付08200000109现付097550借4389301010现收022691001010现付10269100借4389301015银付1950000001015银付11180001015银付121000001015银付1312000借53089301018现收039600001011现付14960000借53089301019银付20500000借53089301020现收044036501020现付154036501020现付1633801020现付178760借579679089327503513960提备用金过次页购办公用品丧葬补助存入现金散客收入起诉费魏建国借差旅费存入现金提现付差旅费招待所购发票与办公用品售衬衫存入现金销售库房清理费购支票收散客餐费招待所购一次性筷子报销家属医药费培训青工教师授课费办理汇票手续费办理汇票手续费提备用金余额核对承前页贷方借或贷借方2003年凭证摘要参考日记账账号总页数页数售衬衫存入现金销售科购地图月日种类号数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分10借19697900103银收0124921000103银付01125500103银付02386184103银付03667182103银付041000000103银付053678739借38761295104银付06500000借38261295105银付0719574100105银付08533000借18154195106银付091000000借17154195107银收021040000107银付034036500借22230695108现付071300000108银付10750000108银付1119045471借3735224109银收0411000000109银付12772000109银付131105711借128575131010现付10269100借131266131011银付14437500借126891131013银收05347500借130366134291410049575387银行存款日记账账号总页数页数2003年凭证摘要参考借方余额核对承前页贷方借或贷收回货款支付运费购衣背板、封箱纸购线团付前欠货款办汇票提备用金办汇票招待所购油归还前欠纽扣款客房收入收回货款存入现金交土地使用税购进布料销售闲置库房招待所进货交9月份税金存入现金招待所购货会议室、卡拉OK厅租赁收入过次页账户名称03年月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分103银付053678739105银付07195741001020银付3136787391020银付3219574100平1020银付1057623101021银付12456644121030银付32456644121030银付335762310平124银付035454395124银付购包装材料5454395平125银付1545664412126银付45664412平明细分类账账号总页码页次其他货币资金银行汇票凭证编号摘要借方贷方借或贷余额核对办汇票购包装材料办汇票天津纺纱厂购材料购材料办理汇票办汇票天津棉纺厂天津购材料保定购附料本月合计办汇票办汇票购原材料九、会计报表会计报表:
是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量和理财过程的书面文件。
会计报表是会计核算过程的最终成果,也是会计核算工作的总结。
九、会计报表作用:
1、会计报表提供的会计信息是企业加强和改善经营管理的重要依据2、会计报表提供的会计信息是投资者和债权人进行决策的依据3、会计报表提供的会计信息是国家进行宏观调控和管理的依据。
九、会计报表-资产负债表1.资产负债表资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的财务报表,亦称财务状况表,该表按月编制,对外报送,年度终了还应编报年度资产负债表。
九、会计报表-资产负债表资产负债表作用:
资产负债表作用:
(1).反映企业的资产总量及分布情況,有助于了解企业资产使用的合理性和效率
(2).反映企业的资本结构情况,有助于分析和预测财务风险。
(3).反映流动资产和流动负债的对应关系,有助于分析和评价企业的短期偿债能力。
编制单位:
北京顺利服装公司十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十流动资产:
流动负债:
货币资金12007590050803236短期借款51260000000274500短期投资235000003500000应付票据52应收票据3应付账款531180404915073应收账款44856320088467250预收账款54480000017262减:
坏账准备523000002114000其他应付款5528000007712应收账款净额64626320086353250应付工资56580000580预付账款7应付福利费5750005326535应收补贴款8未交税金5832000014427其他应收款9500000600000未付利润59存货103966108543567618其他未交款601160032410待摊费用1158500159129097预提费用611500000025000待处理流动资产净损失12一年内到期的长期债券62一年内到期的长期债券投资13其他流动负债63其他流动资产14流动负债合计70290823549348431流动资产合计20115850200193953201长期负债:
长期投资:
长期借款71150000000150000长期投资219000000088000000应付债券72固定资产:
长期应付款73固定资产原值24673570000722130000其他长期负债80减:
累计折旧252381160023338412其中:
住房周转金81固定资产净值26649758400698791588固定资产清理27长期负债合计83150000000150000在建工程2897508537118447038递延税款:
待处理固定资产净损失29递延税款贷项85固定资产合计35747266937817238626无形资产及递延资产:
负债合计90440823549无形资产3640000002753333所有者权益:
递延资产3762538646080146实收资本91498370926498370资本公积923000000088890无形资产及递延资产合计40102538648833479盈余公积93874其他长期资产:
其中:
公益金94其他长期资产41未分配利润9521458递延税项:
所有者权益合计96522547452609594递延税款借项42资产总计509633710011108025306负债及所有者权益总计1009633710011100025负债及所有者权益行次年初数期末数资产行次年初数期末数资资产产负负债债表表2003年10月31日单位:
元九、会计报表-利润表2、利润表、利润表又称收益表、损益表。
它是反映企业在一定时期内(月份、季度或年度)经营成果的财务报表。
作用:
(1).有助于分析和预测企业的获利能力。
(2).有助于分析和预测企业的长期偿债能力(3).有助于考核管理人员的业绩(4).有助于合理地分配经营成果十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十元角分1135082286642157126264924550455372176312645032154749546889323316523745571227622701741397559556179427741012491105921095371110005750173857551438714060648168021572000072000016171580000181215237514481375202527281685526354272630单位负责人:
财会负责人:
复核:
制表:
管理费用财务费用三、营业利润北京成文厚账簿卡片公司监制加:
投资收益补贴收入营业外收入减:
营业外支出加:
以前年度损益调整四:
利润总额减:
所得税五、净利润主营业务税金及附加二、主营业务利润加:
其他业务利润减:
营业费用利利润润表表编制单位:
北京顺利服装公司2003年10月单位:
元401-22(工业)19*26.5厘米项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减:
主营业务成本九、会计报表-现金流量表现金流量表:
反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。
作用:
(1).有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。
(2).有助于分析和预测企业未来现金流量。
(3).有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
十、财务分析指标
(一)、偿债能力分析1、流动比率、流动比率=流动资产流动资产流动负流动负债债22、速动比率、速动比率=速动资产速动资产流动负债流动负债3、资产负债率、资产负债率=负债总额负债总额资产总资产总额额44、产权比率、产权比率=负债总额负债总额所有者权益所有者权益十、财务分析指标
(二)、营运能力分析1、劳动效率、劳动效率=主营业务收入净额或净产值主营业务收入净额或净产值平均职工人数平均职工人数2、应收账款周转率、应收账款周转率(次次)=主营业务收入净额主营业务收入净额平均应收账款余额平均应收账款余额3、存货周转率、存货周转率(次数次数)=主营业务成本主营业务成本平均平均存货存货十、财务分析指标(三)、盈利能力分析1、主营业务利润率、主营业务利润率=利润利润主营业务收入净主营业务收入净额额2、成本费用利润率、成本费用利润率=利润利润成本费用成本费用
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