财务会计与财务管理知识分析模型要素.pptx
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财务会计与财务管理知识分析模型要素.pptx
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23年8月26日0-中级财务会计前传1第一节会计对象、要素与模型一、会计对象资金运动二、资金运动的四种表现形式1、资金进入企业2、资金在企业内部循环与周转3、资金退出企业4、资金在企业外部周转23年8月26日0-中级财务会计前传2三、“会计平面模型”的提出模拟企业的资金运动。
23年8月26日0-中级财务会计前传3四、资金运动在“会计平面模型”上的运动情况1、资金进入企业单个资金进入企业:
Aab说明:
代表说明:
代表“土坑土坑”代表代表“土土堆堆”土代表资金土代表资金23年8月26日0-中级财务会计前传4多种资金来源进入企业,其结果为:
23年8月26日0-中级财务会计前传52、资金在企业内部运动cdB23年8月26日0-中级财务会计前传63、资金在企业外部运动上图可以简化为:
feefC1C2C23年8月26日0-中级财务会计前传74、资金退出企业单个资金退出企业:
D全部资金退出企业,其结果为:
gh23年8月26日0-中级财务会计前传8五、对资金的进一步细分资金(100万)资金的来源渠道自有的借入的原始投入向银行借留成收益向社会公众借向供货方借等资金的存在形态现钞存款材料机器设备厂房完工产品半产品专利技术等所有者权益债权人权益资产从哪里来?
用到哪里去?
23年8月26日0-中级财务会计前传9六、会计三要素在“会计平面模型”反映资金的来源渠道资金的存在形态债权人权益债权人权益资产资产所有者权益所有者权益23年8月26日0-中级财务会计前传10七、会计三要素
(一)会计要素的概念是会计对象的基本内容,是对会计对象的基本分类。
(二)资产1、定义A、产生的原因:
过去的交易与事项。
B、归属:
拥有或控制。
C、本质:
经济资源。
D、经济后果:
预期带来经济利益(现金流入)。
23年8月26日0-中级财务会计前传112、分类1年(含1年):
流动资产变现、使用期或摊销1年:
非流动资产3、在“会计平面模型”中反映资产23年8月26日0-中级财务会计前传12(三)债权人权益(负债)1、定义A、产生的原因:
过去的交易或事项所形成的B、本质:
现时义务C、经济后果:
预期导致经济利益流出企业2、分类1年:
非流动负债3、在“会计平面模型”中的反映负债23年8月26日0-中级财务会计前传13(四)所有者权益1、定义A、广义权益:
企业全部资产的所有权B、狭义权益:
所有者在企业资产中享有的经济利益,在数量上为资产减去负债后的余额,在性质上为所有者对企业资产的剩余权益,即对企业净资产的所有权。
2、分类A、原始投入-“本”B、留成收益-“利”3、在模型中的反映所有者权益23年8月26日0-中级财务会计前传14八、会计科目的感性认识资产项目规范的称呼现钞库存现金存款银行存款木材原材料完工的桌子库存商品厂房、机器固定资产专利权无形资产负债项目规范的称呼向银行借短期借款向供货商借应付账款发行债券应付债券所有者权益投入的本金实收资本未分完的利润未分配利润会计科目23年8月26日0-中级财务会计前传15九、会计科目1、定义是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目2、本质名字3、从模型上看给所有土堆和土坑取名字4、意义A、将纷繁复杂的会计对象进一步细化。
B、统一、规范-可变性C、使在不同的企业、内容不同的、但所起作用相同的东西有一个共同的名字。
23年8月26日0-中级财务会计前传165、设置的原则A、统一性与适应性相结合;B、相对稳定性;C、完整性与互排性相结合。
十、会计账户1、定义对会计对象的具体内容进行科学分类、反映和控制的一种方法。
2、本质档案。
23年8月26日0-中级财务会计前传173、与会计科目的关系A、分类的口径、方法和结果是相同的有多少个名字就有多少个档案。
B、反映的内容不一样:
会计科目是什么性质会计账户是什么性质怎么样数量增减变化C、作用不一样:
会计科目会计账户会计账户会计报表和内部管理23年8月26日0-中级财务会计前传18十一、会计账户的结构1、记录的内容:
该账户资金的增减变化A、上期有多少材料未用完B、本期又购进了多少材料C、本期被领走了多少材料D、本期还有多少材料未用完期初余额本期增加额本期减少额期末余额2、资金增减变化的原因(原材料)流入流出从模型中可知:
影响资金增减变化的原因就在于流经原材料账户的资金流入量和资金流出量。
23年8月26日0-中级财务会计前传193、会计账户的结构影响账户资金变化的原因资金流入量资金流出量会计账户就是一个档案而档案实际上就是一张纸所以会计账户就是一张纸因而,可以把会计账户分为左右两边,左边登记流入量,右边登记流出量从模型上看:
23年8月26日0-中级财务会计前传204、会计账户的记账符号A、西方称:
左边为“借方”,右边为“贷方”。
“借、贷”只是一个符号。
B、会计账户的结构:
左边为“借方”:
登记资金的流入量右边为“贷方”:
登记资金的流出量23年8月26日0-中级财务会计前传215、资产类账户()资金增减与资金运动的关系发生A段运动,资金为流入量,记在其“借方”,在模型上反映该土堆()体积的增加,反映甲账户资金数额的增加,即:
“资产类账户借方反映增加”“资产类账户借方反映增加”;发生B段运动,资金为流出量,记在其“贷方”,在模型上反映该土堆()体积的减少,反映甲账户资金数额的减少,即:
“资产类账户贷方反映减少”“资产类账户贷方反映减少”;该土堆有余额一般是由流入量所引起,表示该土堆还有一定的体积,即:
资产类账户的余额一般在“借方”资产类账户的余额一般在“借方”。
(甲)借方贷方AB23年8月26日0-中级财务会计前传226、负债类账户()资金增减与资金运动的关系发生A段运动,资金为流入量,记在其“借方”,在模型上反映该土坑体积()的减少,反映乙账户资金数额的减少,即:
“负债类账户借方反映减少”“负债类账户借方反映减少”;发生B段运动,资金为流出量,记在其“贷方”,在模型上反映该土坑()体积的增加,反映乙账户资金数额的增加,即:
“负债类账户贷方反映增加”“负债类账户贷方反映增加”;该土坑有余额一般是由流出量所引起,表示该土坑还有一定的体积,即:
负债类账户的余额一般在“贷方”负债类账户的余额一般在“贷方”(乙)借方贷方AB23年8月26日0-中级财务会计前传237、所有者权益类账户()资金增减与资金运动的关系发生A段运动,资金为流入量,记在其“借方”,在模型上反映该土坑体积()的减少,反映乙账户资金数额的减少,即:
“所有者权益类账户借方反映减“所有者权益类账户借方反映减少”少”发生B段运动,资金为流出量,记在其“贷方”,在模型上反映该土坑()体积的增加,反映乙账户资金数额的增加,即:
“所有者权益类账户贷方反映增“所有者权益类账户贷方反映增加”加”该土坑有余额一般是由流出量所引起,表示该土坑还有一定的体积,即:
所有者权益类账户的余额一般在所有者权益类账户的余额一般在“贷方”。
“贷方”。
(丙)AB借方贷方23年8月26日0-中级财务会计前传24第二节复式记账一、记账方法概述
(一)记账方法的概念在账户中登记经济业务的方法。
(二)单式记账法的概念每笔经济业务必然会引起资金运动,而资金运动必然有起点和终点。
单式记账法是一种并不对位于起点和终点的所有会计账户都进行记录的记账方法。
23年8月26日0-中级财务会计前传25(三)复式记账法1、概念企业的每一笔经济业务都会引起资金运动,而资金运动必然涉及资金的流向(资金运动的起点和终点)、流量和流速等三个要素。
复式记账法就是要对每一笔经济业务所引起的资金运动的流向、流量和流速进行全面反映、控制和监督的一种专门方法。
2、特点:
A、需要设置完整的账户体系。
B、每一笔经济业务所引起的资金运动都要记录C、每一笔经济业务所引起的资金运动终点和起点的两个方面都要进行记录。
D、可以进行综合试算。
23年8月26日0-中级财务会计前传26二、借贷记账法
(一)借贷记账法的概念1、概念以“借、贷”为记账符号的一种复式记账法。
A、会计账户:
左边称为“借方”,右边称为“贷方”;B、是一种复式记账法。
2、与其他记账法的关系增减记账法、收付记账法(都已淘汰)差别:
账户左方和右方的称呼不一样;记差别:
账户左方和右方的称呼不一样;记账符号是否有实际的含义。
账符号是否有实际的含义。
23年8月26日0-中级财务会计前传27
(二)借贷记账法的理论依据资产=负债+所有者权益(三)借贷记账法的基本内容1、记账符号
(1)从方向的角度来看:
借会计账户的左方贷会计账户的右方
(2)从数量增减的角度来看:
借资产账户的增加负债、所有者权益账户的减少贷资产账户的减少负债、所有者权益账户的增加23年8月26日0-中级财务会计前传28(3)从余额的角度来看:
借一般说来,是资产类账户一般说来,是负债或所有者权益类账户贷(4)从“会计平面模型”上来看账户的余额:
借在模型上表现为“土堆”()实体贷在模型上表现为“土坑”()实体(5)从资金运动的角度来看:
代表该账户位于资金运动的终点代表该账户位于资金运动的起点借贷2、账户设置A、账户体系:
资产、负债、所有者权益。
B、账户分类不固定。
23年8月26日0-中级财务会计前传293、记账规则A、企业临时向银行借款10万元,款已存入银行。
其资金流程图为:
银行存款短期借款终点起点借贷10000023年8月26日0-中级财务会计前传30B、企业从银行提取5万元的现金,准备发工资。
其资金流程图为:
库存现金银行存款50000终点借起点贷23年8月26日0-中级财务会计前传31C、企业向银行临时借款8万元,直接偿还拖欠甲公司的购货款。
其资金流程图为:
应付账款短期借款终点起点借贷8000023年8月26日0-中级财务会计前传32D、企业以存款额15万元缴纳企业应付的税金。
其资金流程图为:
银行存款应交税费终点起点借贷15000023年8月26日0-中级财务会计前传33结论A、记账思路:
资金运动,终点记借方、起点记贷资金运动,终点记借方、起点记贷方。
方。
B、记账规则:
表象:
有借必有贷,借贷必相等;表象:
有借必有贷,借贷必相等;本质:
资金运动,有终点必有起本质:
资金运动,有终点必有起点,有起点必有终点;起点的流出量一定等于终点,有起点必有终点;起点的流出量一定等于终点的接受量。
点的接受量。
23年8月26日0-中级财务会计前传344、试算平衡方法A、发生额平衡:
企业某一时期所有账户借方发生额合计企业同一时期所有账户贷方发生额合计企业在某一时刻所有账户借方余额合计企业在同一时刻所有账户贷方余额合计B、余额平衡:
23年8月26日0-中级财务会计前传35(五)账户的对应关系和会计分录1、账户的对应关系账户之间发生的应借、应贷这种相互关系就是账户的对应关系。
发生对应关系的账户,叫做对应账户。
2、会计分录确定每项经济业务应借应贷应借应贷账户的名称名称及其金额金额的记录,即:
名称、方向和金额三项。
其样式为:
借:
A1000贷:
B1000排列要求:
上借下贷、借贷错开、借贷平衡上借下贷、借贷错开、借贷平衡3、分类:
简单(一借一贷)和复合(一借多贷、一贷多借)。
还有多借多贷。
4、将上面的例子用会计分录形式表示。
23年8月26日0-中级财务会计前传36(六)借贷记账法运用举例假设企业期初余额情况如下:
银行存款借方余额为10万,现金余额为3500元,固定资产余额为3.7万,生产成本余额为2.5万,应付账款为4.05万,实收资本为12.5万。
1、企业发生如下业务
(1)企业将现金2300元存入银行。
库存现金银行存款2300借:
银行存款2300贷:
库存现金230023年8月26日0-中级财务会计前传37
(2)企业接受甲公司的投资10万元,其中银行存款4万元,新机器一台3.5万元,专利权一项作价2.5万元。
实收资本银行存款固定资产无形资产350004000025000借:
银行存款40000固定资产35000无形资产25000贷:
实收资本10000023年8月26日0-中级财务会计前传38(3)企业购买新机器一台,已用存款支付8万元,余款2万元尚未支付。
银行存款应付账款固定资产2000080000借:
固定资产100000贷:
银行存款80000应付账款20000*资金运动,终点记借方、起点记贷方资金运动,终点记借方、起点记贷方23年8月26日0-中级财务会计前传39(4)企业用存款4.3万元购买专利技术一项。
银行存款无形资产43000借:
无形资产43000贷:
银行存款4300023年8月26日0-中级财务会计前传40(5)厂部李四预借差旅费300元,以现金支付。
库存现金其他应收款300借:
其他应收款300贷:
库存现金30023年8月26日0-中级财务会计前传41(6)企业价值1.9万元的产品完工入库,结转其生产成本。
其资金流程图为:
生产成本库存商品19000借:
库存商品19000贷:
生产成本1900023年8月26日0-中级财务会计前传42(7)企业以存款1万元支付以前的赊购款。
其资金流程图为:
银行存款应付账款10000借:
应付账款10000贷:
银行存款1000023年8月26日0-中级财务会计前传43第三节企业各个环节的终极所得与所失一、终极所得与所失每个经营环节都有自己的工作目标和任务。
工作目标和任务就是企业各个经营环节的终极所得;企业各个经营环节为了获得自己的终极所得所付出的代价就是该环节的所失。
23年8月26日0-中级财务会计前传44二、供应过程的终极所得与所失1、终极所得储备资产2、所失货币资产3、基本资金运动储备资产货币资产23年8月26日0-中级财务会计前传45三、生产过程终极所得与所失1、终极所得成品资产2、所失储备资产3、基本资金运动成品资产储备资产23年8月26日0-中级财务会计前传46四、销售过程终极所得与所失1、终极所得货币资产2、所失成品资产3、基本资金运动货币资产成品资产23年8月26日0-中级财务会计前传47五、投资(广义)过程终极所得与所失1、长期资产的购建A、终极所得长期性资产B、所失货币资产等C、长期资产购建的基本资金运动长期性资产货币资产等23年8月26日0-中级财务会计前传482、对外投资终极所得与所失A、终极所得:
货币资产B、所失:
货币资产等C、基本资金运动:
货币资产货币资产等23年8月26日0-中级财务会计前传49六、筹资活动终极所得分析1、债务性筹资A、产权的初始存在形态:
货币资产等B、资金的来源渠道:
反映与企业相关的产权主体(即债权人权益)及其在价值量的关系;表现为企业负债增加,即:
“债务性来源”产生。
C、债务性筹资过程基本资金运动:
货币资产等债务性来源23年8月26日0-中级财务会计前传502、股权性筹资A、产权的初始存在形态:
货币资产等B、资金来源渠道:
反映与企业相关的产权主体(即所有者权益)及其在价值量的关系;从广义的角度来看,企业也相应地承担了对企业所有者的“债务”,只是其偿还的时间、金额和利息是不确定的。
即企业形成一个新的“股权性资金来源”。
C、股权性筹资过程基本资金运动:
货币资产等股权性资金来源23年8月26日0-中级财务会计前传51七、企业基本资金运动整体流程图债务性来源货币资产储备资产成品资产货币资产股权性来源长期性资产货币资产DCBA1A2E2E123年8月26日0-中级财务会计前传52附注:
A筹资过程基本资金运动B储备过程基本资金运动C生产过程基本资金运动D销售过程基本资金运动E投资活动基本资金运动红线长期性资产资金的流动23年8月26日0-中级财务会计前传53八、企业基本资金运动流程综合分析
(一)供、产、销和投资基本资金运动分析1、终极所得与所失和资金运动终起点的关系终极所得:
终点所失:
起点2、各个经营环节终极所得与所失的关系:
本经营环节已实现的“终极所得”就是下一经营环节的“所失”;本经营环节的所失就是上一经营环节已实现的终极所得。
各经营环节环环相扣,形成一个完整的资金运动流程图。
23年8月26日0-中级财务会计前传543、从投入产出的角度分析从广义的角度来讲,资金运动耗费了现有的资产,产生了一个企业希望得到的、新的资产。
A、起点:
反映现有经济资源的耗费,反映广义的费用,反映所失,反映投入。
B、终点:
反映新资产的产生,反映现有资产耗费的目的与成果,反映所得,反映产出。
23年8月26日0-中级财务会计前传554、从会计科目在资金流程中所处的地位来看每一个会计科目既处在上一段资金运动的终点,同时又位于下一段资金运动的起点。
5、从资金的循环与周转来看其实质就是各个经营环节已实现的终极所得在各经营环节的“相继进行”和“并列存在”。
即:
“继起性”和“并存性”。
23年8月26日0-中级财务会计前传566、从资金价值量变化的角度来看企业各个经营环节的资金运动实际上就是资金的耗费与回收。
A、广义费用:
获得“终极所得”所付出的“所失”B、狭义费用:
获得货币资产所付出的“代价”。
23年8月26日0-中级财务会计前传57
(二)筹资环节资金运动综合分析1、与终点、起点的关系终点:
产权的初始存在形态起点:
资金的来源渠道,反映产权主体2、与其他经营环节所得、所失的关系产权的初始存在形态:
下一经营环节的“所失”;资金来源渠道:
需要用某一环节(销售、投资)的终极所得来偿还。
23年8月26日0-中级财务会计前传583、从资金运动循环与周转的角度来看A、产权的初始存在形态:
是企业一个完整的资金循环的最原始的存在与分布形态。
B、资金来源渠道(产权主体)是企业资金的最原始的来源渠道。
23年8月26日0-中级财务会计前传59九、资金运动对账户设置的影响
(一)供应环节资金运动对会计账户设置的影响1、终极所得的具体内涵2、会计科目与账户的设置原材料、包装物、低值易耗品()。
(二)生产环节资金运动对会计账户设置的影响1、终极所得的具体内容2、会计科目与账户的设置:
库存商品()23年8月26日0-中级财务会计前传60(三)销售环节资金运动对会计账户设置的影响1、终极所得的具体分析2、会计科目与账户的设置库存现金、银行存款、其他货币资产()(四)投资环节-长期性资产的购建-基本资金运动对会计账户设置的影响1、终极所得的具体分析2、会计科目与账户固定资产、无形资产等()。
23年8月26日0-中级财务会计前传61(五)筹资环节基本资金运动对会计账户设置的影响1、债务性筹资
(1)债务性资金来源的具体分析:
(2)会计科目与账户短期借款、长期借款;应付债券;长期应付款;应付票据()等2、股权性筹资
(1)股权性资金来源渠道的具体分析:
(2)会计科目与账户:
股本或实收资本()。
23年8月26日0-中级财务会计前传62第四节销售环节资金运动分析一、销售环节基本资金运动的具体分析
(一)销售环节基本资金运动银行存款库存商品23年8月26日0-中级财务会计前传63
(二)进一步分解银行存款库存商品AB甲A收入的取得B库存商品成本的发生附注:
讨论:
甲账户反映的经济含义是什么?
在模型上是如何体现出来的?
23年8月26日0-中级财务会计前传64二、配比原则对该资金运动的影响
(一)配比原则的含义
(二)配比原则的种类因果关系配比:
直接费用;时间关系配比:
间接费用。
23年8月26日0-中级财务会计前传65(三)对资金运动的影响银行存款库存商品甲相关资产AB1B2A收入的取得B1直接费用的发生B2间接费用的发生附注:
23年8月26日0-中级财务会计前传66(四)讨论分别分析A、B段资金运动对甲账户模型的影响?
分析企业盈利、亏损与甲账户模型()的关系?
23年8月26日0-中级财务会计前传67(三)相关性原则对该资金运动的影响1、相关性原则2、相关性原则在销售环节的体现利润总额收入总额23年8月26日0-中级财务会计前传683、对资金运动的影响银行存款库存商品相关资产甲AB1B2乙A收入的取得B2间接费用的发生B1直接费用的发生附注:
23年8月26日0-中级财务会计前传69讨论甲账户:
A段资金运动对其的影响?
(包括每一笔收入业务、一定时期内的所有收入业务)乙账户:
B段资金运动对其的影响?
(从单笔业务和某一时期内所有业务上进行分析)分析甲、乙账户的经济含义?
23年8月26日0-中级财务会计前传70(四)会计分期假设对销售环节资金运动的影响1、会计分期假设的含义2、对销售环节的影响定期计算收入、费用和利润。
23年8月26日0-中级财务会计前传71相关资产银行存款库存商品甲乙丙AB1B2CDA收入的取得B1直接费用的发生B2间接费用的发生C将收入结转本年利润账户D将费用结转本年利润账户3、会计分期假设对销售环节资金运动的影响附注:
23年8月26日0-中级财务会计前传72讨论*C、D段资金运动的目的是什么?
其结果是什么?
从模型上看,对甲、乙、丙账户的影响如何?
*丙代表什么经济内容?
*A、B、C、D段资金运动发生的时间有什么不同?
23年8月26日0-中级财务会计前传73(五)多元化经营对销售环节资金运动的影响1、企业收益的多元化营业收入“投资收益”对外投资性收益“营业外收入”营业外收益“其他业务收入”副业收入“主营业务收入”主业收入23年8月26日0-中级财务会计前传742、企业费用的多样化“所得税费用”交纳的企业所得税“管理费用”企业日常管理开支“财务费用”为借入资金所支付的利息“营业外支出”各种意外损失“其他业务成本”副业成本“营业税金及附加”已售商品交纳消费税“主营业务成本”“销售费用”广告费等已售库存商品23年8月26日0-中级财务会计前传753、多元化经营活动对销售环节资金运动的影响相关资产银行存款库存商品甲乙丙AB1B2CD23年8月26日0-中级财务会计前传76附注:
甲1主营业务收入甲2其他业务收入甲3投资收益甲4营业外收入乙1主营业务成本乙2营业税金及附加乙3销售费用乙4其他业务成本乙5营业外支出乙6管理费用乙7财务费用乙8所得税费用丙本年利润23年8月26日0-中级财务会计前传77讨论*A、B、C、D段资金运动分别反映什么经济业务?
其资金流量分别代表什么含义?
*如何从资金运动的角度来理解企业在一定时期的总收入、总费用和净利?
*如何理解甲、乙账户的本期发生额和期末余额?
23年8月26日0-中级财务会计前传78(六)及时性原则对销售过程资金运动的影响1、及时性原则针对于终极所得和所失而言。
2、及时性原则对销售环节资金运动影响的三种情况
(1)所失与终极所得同时发生;
(2)先失后得(终极所得);(3)先得(终极所得)后失。
23年8月26日0-中级财务会计前传793、所失与终极所得同时发生对该环节基本资金运动的影响货币资产库存商品23年8月26日0-中级财务会计前传804、先失后得对该环节基本资金运动的影响货币资产(应收票据)BA库存商品应收账款附注:
A赊销(先失)B收到货款(后得)23年8月26日0-中级财务会计前传815、先得后失对该环节资金基本运动的影响B支付商品(后失)A预收货款(先得)附注:
预收账款AB货币资产库存商品23年8月26日0-中级财务会计前传82(六)企业销售环节资金运动整体流程图C甲丙D乙A32戊A1A21B1B2A31丁A22货币资产23年8月26日0-中级
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