小企业财务会计与财务管理知识分析讲解.pptx
- 文档编号:18667649
- 上传时间:2023-08-26
- 格式:PPTX
- 页数:41
- 大小:114.98KB
小企业财务会计与财务管理知识分析讲解.pptx
《小企业财务会计与财务管理知识分析讲解.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《小企业财务会计与财务管理知识分析讲解.pptx(41页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
小企业会计准则实务讲解永兴县地税局2013年3月20日-21第一章小企业会计准则概述为了规范小企业会计确认、计量和报告行为,促进为了规范小企业会计确认、计量和报告行为,促进小企业可持续发展,发挥小企业在国民经济和社会发展中小企业可持续发展,发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用,根据中华人民共和国会计法及其他有关的重要作用,根据中华人民共和国会计法及其他有关法律和法规,财政部制定了小企业会计准则,自法律和法规,财政部制定了小企业会计准则,自20132013年年11月月11日起在小企业范围内施行,鼓励小企业提前执行。
日起在小企业范围内施行,鼓励小企业提前执行。
20042004年年44月月2727日发布的小企业会计制度(财会日发布的小企业会计制度(财会2020040422号)同时废止。
号)同时废止。
准则的实施,有利于加强小企业内部管理,促进小准则的实施,有利于加强小企业内部管理,促进小企业又好又快发展;有利于加强小企业税收征管,促进小企业又好又快发展;有利于加强小企业税收征管,促进小企业税负公平;有利于加强小企业贷款管理,防范小企业企业税负公平;有利于加强小企业贷款管理,防范小企业贷款风险。
贷款风险。
第一章小企业会计准则概述第一节小企业会计准则制定的背景和意义第一节小企业会计准则制定的背景和意义背景一:
小企业是国民经济重要组成部分背景一:
小企业是国民经济重要组成部分具资料统计,在我国具资料统计,在我国477477万企业中,小企业万企业中,小企业数量数量97.21%从业人员从业人员52.95%资产总额资产总额41.97%小企业小企业扩大扩大就业就业促进经促进经济发展济发展提高国提高国民收入民收入生力军生力军助推器助推器试验田试验田为此,中央高度重视支持小企业发展,先后于为此,中央高度重视支持小企业发展,先后于20032003年出台中小企业促进法、年出台中小企业促进法、20052005年出台鼓励年出台鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见(国发(国发2005320053号),特别是号),特别是20092009年年99月,国务院印月,国务院印发国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见发国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见(国发(国发200936200936号),提出了进一步扶持中小企业发号),提出了进一步扶持中小企业发展的综合性政策措施。
当前,各部门在积极采取措施落展的综合性政策措施。
当前,各部门在积极采取措施落实国发实国发3636号文件等精神,小企业会计准则是落实国发号文件等精神,小企业会计准则是落实国发3636号文件精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重号文件精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排。
要制度安排。
第一章小企业会计准则概述第一节小企业会计准则制定的背景和意义第一节小企业会计准则制定的背景和意义背景二:
国际共识背景二:
国际共识国际会计准则及各国制定的会计准则大部分针对大公司和上市国际会计准则及各国制定的会计准则大部分针对大公司和上市公司,很少会考虑到中小企业的会计需求及其特殊问题,这种不论公司,很少会考虑到中小企业的会计需求及其特殊问题,这种不论企业规模大小,一律执行单一的会计标准的做法并不合理。
因此,企业规模大小,一律执行单一的会计标准的做法并不合理。
因此,单独制定中小企业或小企业的会计标准,减轻小企业在提供财务报单独制定中小企业或小企业的会计标准,减轻小企业在提供财务报告方面的负担,已成为国际社会的共识。
告方面的负担,已成为国际社会的共识。
联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组(联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组(ISARISAR)于)于20002000年年77月提出了中小企业会计讨论稿,并最终制定了一套适用月提出了中小企业会计讨论稿,并最终制定了一套适用于普遍意义的经济业务的报告模型。
于普遍意义的经济业务的报告模型。
国际会计准则理事会国际会计准则理事会(IASB)20092009年年77月制定发布了中小月制定发布了中小主体国际财务报告准则主体国际财务报告准则我国作为国际会计准则理事会成员,需要制定一套具有“本国特我国作为国际会计准则理事会成员,需要制定一套具有“本国特色”的中小企业会计准则,尽快实现与国际会计准则的“接轨”。
色”的中小企业会计准则,尽快实现与国际会计准则的“接轨”。
第一章小企业会计准则概述第一节小企业会计准则制定的背景和意义第一节小企业会计准则制定的背景和意义背景三:
国内需要背景三:
国内需要20042004年制定的小企业会计制度在实践过程中年制定的小企业会计制度在实践过程中显示出内容过时、实际工作中无所适从的问题。
显示出内容过时、实际工作中无所适从的问题。
小企业划型标准改变小企业划型标准改变帮助小企业轻松上阵帮助小企业轻松上阵充分考虑我国小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作充分考虑我国小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况,对小企业较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况,对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理,减少了会计人员职业判断的的会计确认、计量和报告进行了简化处理,减少了会计人员职业判断的内容与空间。
内容与空间。
第一章小企业会计准则概述第一节小企业会计准则制定的背景和意义第一节小企业会计准则制定的背景和意义意义一:
有利于健全企业会计准则体系意义一:
有利于健全企业会计准则体系意义二:
有利于加强税收征管、促进小企业税负公平意义二:
有利于加强税收征管、促进小企业税负公平意义三:
有利于加强小企业的内部管理、防范小企业贷款风险意义三:
有利于加强小企业的内部管理、防范小企业贷款风险意义四:
为小企业的发展提供了制度空间意义四:
为小企业的发展提供了制度空间第一章小企业会计准则概述第二节小企业会计准则的适用范围第二节小企业会计准则的适用范围一、小企业的具体规定一、小企业的具体规定小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。
合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。
但下列三类企业不得执行中小企业会计准则但下列三类企业不得执行中小企业会计准则1.1.股票或债券在市场上公开交易的小企业。
股票或债券在市场上公开交易的小企业。
如:
上市公司、发行企业债的非上市企业;准备上市、准备如:
上市公司、发行企业债的非上市企业;准备上市、准备发行企业债的非上市企业。
发行企业债的非上市企业。
-会计信息存在公众的需求会计信息存在公众的需求2.2.金融机构或其他具有金融性质的小企业。
金融机构或其他具有金融性质的小企业。
如:
非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业(或如:
非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业(或主体)主体)-受托持有和管理财务资源受托持有和管理财务资源3.3.企业集团内的母公司和子公司。
企业集团内的母公司和子公司。
第一章小企业会计准则概述第二节小企业会计准则的适用范围第二节小企业会计准则的适用范围行业类型行业类型资产总额资产总额营业收入营业收入从业人员从业人员农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业500万元以下万元以下工业工业2000万元以下万元以下300人以下人以下建筑业建筑业5000万元以下万元以下6000万元以下万元以下批发业批发业5000万元以下万元以下20人以下人以下零售业零售业500万元以下万元以下50人以下人以下交通运输业交通运输业1000万元以下万元以下300人以下人以下仓储业仓储业2000万元以下万元以下100人以下人以下邮政业邮政业2000万元以下万元以下100人以下人以下小企业划型标准(工信部联企业小企业划型标准(工信部联企业2011300号)号)第一章小企业会计准则概述第二节小企业会计准则的适用范围第二节小企业会计准则的适用范围行业类型行业类型资产总额资产总额营业收入营业收入从业人员从业人员住宿业住宿业500万元以下万元以下100人以下人以下餐饮业餐饮业2000万元以下万元以下100人以下人以下信息传输业信息传输业1000万元以下万元以下100人以下人以下软件和信息技术服务业软件和信息技术服务业1000万元以下万元以下100人以下人以下房地产开发经营房地产开发经营5000万元以下万元以下1000万元以下万元以下物业管理物业管理1000万元以下万元以下300人以下人以下租赁和商务服务业租赁和商务服务业8000万元以下万元以下100人以下人以下其他未列明行业其他未列明行业100人以下人以下小企业划型标准(工信部联企业小企业划型标准(工信部联企业2011300号)号)第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的适用范围第三节小企业会计准则的适用范围小企业划型标准(工信部联企业小企业划型标准(工信部联企业20112011300300号)号)1.1.同时满足表格中的下限条件、且不同时满足上限条件的为小同时满足表格中的下限条件、且不同时满足上限条件的为小型企业。
如工业小型企业是指从业人员在型企业。
如工业小型企业是指从业人员在2020人(含人(含2020人)到人)到300300人人(不含(不含300300人),且营业收入在人),且营业收入在300300万元(含万元(含300300万元)到万元)到20002000万元万元(不含(不含20002000万元)为小型企业。
但从业人员万元)为小型企业。
但从业人员300300人以上,但营业收入人以上,但营业收入在在20002000万元以下;或营业收入在万元以下;或营业收入在20002000万元以上,但从业人员万元以上,但从业人员300300人人以下的也为小型企业。
以下的也为小型企业。
2.2.同时满足表格中的上限条件为中型企业。
不同时满足表格中同时满足表格中的上限条件为中型企业。
不同时满足表格中的下限条件为微型企业。
的下限条件为微型企业。
3.3.小企业会计准则要求小型企业在小企业会计准则要求小型企业在20132013年年11月月11日起执日起执行,要求微型企业参照执行。
大中型企业原则上执行企业会计准则行,要求微型企业参照执行。
大中型企业原则上执行企业会计准则。
第一章小企业会计准则概述注意小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较注意小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较划分依据划分依据分类分类划分意义划分意义小企业小企业工信部联企业工信部联企业20112011300300号号按行业:
划分十六按行业:
划分十六大类大类是否享受国家中小是否享受国家中小企业扶持政策、是企业扶持政策、是否执行小企业会计否执行小企业会计制度制度小型微利企业小型微利企业企业所得税法第企业所得税法第2828条第一款条第一款企业所得税法实施条企业所得税法实施条例第例第9292条条从事国家非限制和从事国家非限制和禁止行业禁止行业分工业、其他企业分工业、其他企业两类两类减按减按2020的税率的税率征收企业所得税征收企业所得税小规模纳税人小规模纳税人增值税暂行条例实施增值税暂行条例实施细则第细则第2828条条一般纳税人、小规一般纳税人、小规模纳税人模纳税人实行按照销售额和实行按照销售额和征收率计算应纳税征收率计算应纳税额的简易办法,并额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
不得抵扣进项税额。
企业所得税法企业所得税法小型微利企业小型微利企业对符合条件的小型微利企业,减按对符合条件的小型微利企业,减按20%20%的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税。
符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
合下列条件的企业:
1.1.工业企业,年度应纳税所得额不超过工业企业,年度应纳税所得额不超过3030万元,从业人数不超万元,从业人数不超过过100100人,资产总额不超过人,资产总额不超过30003000万元万元2.2.其他企业,年度应纳税所得额不超过其他企业,年度应纳税所得额不超过3030万元,从业人数不超万元,从业人数不超过过8080人,资产总额不超过人,资产总额不超过10001000万元。
税法第万元。
税法第2828条,条例第条,条例第9292条条3.20113.2011年年11月月11日至日至20112011年年1212月月3131日,对年应纳税所得额日,对年应纳税所得额低于低于33万元(含万元(含33万元)的小型微利企业,其所得减按万元)的小型微利企业,其所得减按50%50%计入应纳计入应纳税所得额,按税所得额,按20%20%的税率缴纳企业所得税。
财税的税率缴纳企业所得税。
财税2011420114号号4.20124.2012年年11月月11日至日至20152015年年1212月月3131日,对年应纳税所得额日,对年应纳税所得额低于低于66万元(含万元(含66万元)的小型微利企业,其所得减按万元)的小型微利企业,其所得减按50%50%计入应纳计入应纳税所得额,按税所得额,按20%20%的税率缴纳企业所得税。
财税的税率缴纳企业所得税。
财税20111172011117号号第一章小企业会计准则概述【例】某工业企业(职工人数【例】某工业企业(职工人数9090人,资产总额人,资产总额25002500万元)万元)1.1.假定假定20112011年应纳税所得额为年应纳税所得额为5050万元。
万元。
应交所得税应交所得税=5025%=12.5=5025%=12.5万元万元2.2.假定假定20112011年应纳税所得额为年应纳税所得额为2020万元。
万元。
应交所得税应交所得税=2020%=4=2020%=4万元万元3.3.假定假定20112011年应纳税所得额为年应纳税所得额为33万元。
万元。
应交所得税应交所得税=350%20%=0.3=350%20%=0.3万元万元第一章小企业会计准则概述增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人1.1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在者零售的纳税人,年应税销售额在5050万元以下;万元以下;2.2.从事批发或零售货物的纳税人,年应税销售额在从事批发或零售货物的纳税人,年应税销售额在8800万元以下;万元以下;3.3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税;按小规模纳税人纳税;4.4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选可选择按小规模纳税人纳税。
择按小规模纳税人纳税。
20092009年年11月月11日:
小规模纳税人征收率不再划分行业日:
小规模纳税人征收率不再划分行业,一律降至,一律降至3%3%第一章小企业会计准则概述第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的适用范围第三节小企业会计准则的适用范围小企业会计准则具体执行过程中,应注意的问题:
小企业会计准则具体执行过程中,应注意的问题:
1.1.执行本准则的小企业,发生的交易或者事项本准则未作规执行本准则的小企业,发生的交易或者事项本准则未作规范的,可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。
范的,可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。
2.2.执行企业会计准则的小企业,不得在执行企业会计执行企业会计准则的小企业,不得在执行企业会计准则的同时,选择执行本准则的相关规定。
准则的同时,选择执行本准则的相关规定。
3.3.执行本准则的小企业公开发行股票或债券的。
应当转为执执行本准则的小企业公开发行股票或债券的。
应当转为执行企业会计准则;因经营规模或企业性质变化而成为大中型企行企业会计准则;因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业或金融企业的,应当从次年业或金融企业的,应当从次年11月月11日起转为执行企业会计准日起转为执行企业会计准则。
则。
4.4.已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业,不得转为执行本准则。
业,不得转为执行本准则。
第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念一、会计基本假设一、会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提,会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。
会是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。
等四个假设。
(一)会计主体
(一)会计主体会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
比如,甲公司的会计所要描述的资金运动是甲公司这个空间比如,甲公司的会计所要描述的资金运动是甲公司这个空间范围内的资金运动,而且是站在甲公司的角度进行反映和描范围内的资金运动,而且是站在甲公司的角度进行反映和描述的,则甲公司就是会计主体。
述的,则甲公司就是会计主体。
第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念
(二)持续经营
(二)持续经营持续经营,是指在可预见的将来,企业将会按当前的持续经营,是指在可预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,也不会大规模削减业务。
在持规模和状态继续经营下去,也不会大规模削减业务。
在持续经营前提下,会计确认、计量和报告应当以企业持续、续经营前提下,会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
正常的生产经营活动为前提。
(三)会计分期(三)会计分期会计分期是将企业持续经营的生产经营活动划分为会计分期是将企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间,以分期提供会计信息。
若干连续的、长短相同的期间,以分期提供会计信息。
分为年度和中期。
分为年度和中期。
中期:
月、季、半年。
中期:
月、季、半年。
(四)货币计量(四)货币计量货币计量,是指会计主体在财务会计确认、计量和货币计量,是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的生产经营活动。
报告时以货币计量,反映会计主体的生产经营活动。
第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念二、会计基础二、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
权责发生制要求,凡是当期已经实现的收入和已经基础。
权责发生制要求,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
入和费用。
12330003000元元第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念三、三、会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求,是使财务报告中所提供会计信息对信息质量的基本要求,是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征,主要包括可投资者等使用者决策有用应具备的基本特征,主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
性、谨慎性和及时性等。
(一)可靠性
(一)可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
实可靠、内容完整。
第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念三、三、会计信息质量要求会计信息质量要求
(二)相关性
(二)相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
者预测。
相关性应以可靠性为基础,即会计信息应在可靠性相关性应以可靠性为基础,即会计信息应在可靠性的前提下,尽可能地作到相关性,以满足投资者等财务报的前提下,尽可能地作到相关性,以满足投资者等财务报告者的决策需要。
告者的决策需要。
第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念三、三、会计信息质量要求会计信息质量要求(三)(三)可理解性可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,以便财务报告使用者理解和使用。
了,以便财务报告使用者理解和使用。
会计信息使用者具备一定会计知识并愿意付出努会计信息使用者具备一定会计知识并愿意付出努力去研究力去研究对于某些与信息使用者的经济决策相关的复杂信息对于某些与信息使用者的经济决策相关的复杂信息,予以充分披露,予以充分披露第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念三、三、会计信息质量要求会计信息质量要求(四)可比性(四)可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
包括两可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
包括两层含义:
层含义:
1.1.同一企业不同会计期间的可比,即纵向可比;为达到此同一企业不同会计期间的可比,即纵向可比;为达到此要求,企业在选择会计方法时,应保证前后期一致,即使发生了要求,企业在选择会计方法时,应保证前后期一致,即使发生了会计政策的变更,也应当按规定方法进行会计口径的调整,以保会计政策的变更,也应当按规定方法进行会计口径的调整,以保证会计信息的前后期一致。
证会计信息的前后期一致。
2.2.同一会计期内,不同企业之间的可比,即横向可比。
为同一会计期内,不同企业之间的可比,即横向可比。
为了达到此要求,企业应采用国家统一规定的方法去进行会计处理。
了达到此要求,企业应采用国家统一规定的方法去进行会计处理。
第一章小企业会计准则概述第三节小企业会计准则的基本概念第三节小企业会计准则的基本概念三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求(五)实质重于形式(五)实质重于形式实质重于形式实质要求企业应当按照交易或者实质重于形式实质要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不仅仅事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
以交易或者事项的法律形式为依据。
(六)重要性(六)重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易财务状况、经营成果和现金流量有关的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 小企业 财务会计 财务管理 知识 分析 讲解