财务会计与财务出纳管理知识分析实务.pptx
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第二篇:
出纳实务财务会计制作人:
谌君、熊瑜1第二篇:
出纳实务第一章:
出基知纳础识第二章:
现金的管理与核算第三章:
银行存款2第一章:
出基知纳础识p主要内容:
出的念、意、象、容纳概义对内和特点;出工作的范、工作的流程纳业务围p重点:
出工作的范。
纳业务围p难点:
出工作的范。
纳业务围p教学安排:
本章设2,用节拟2。
学时3目录p第一:
出工作述节纳概p第二:
出工作范节纳业务围4第一:
出工作述节纳概一、出的定、象、纳义对职责p定义出是指收入和出的管理工作。
纳发包括出工作和出人含。
纳纳员两种义p象对指企事位的金和行存款收付业单现银的事。
经济业务会计项p职责5二.出工作的方法纳1.机置构设2.出纳人员的配备3.出纳人员的内部分工4.出纳人员的回避制度6三、出的系纳与会计关各有分工相互依又相互控制赖出核算明核算的是相纳与会计细区别对的出工作是一管工作纳种账实7四、出工作的任和方法纳务1置设账户2式复记账3制和核凭填审证4登出簿记纳账5和货币财产清查6制出收支告编纳报7保管出文件,按定理移交纳规办8第二:
出工作的范节纳业务围一、出纳的业务范围p一般业务出的主要工作包括:
金的核算和管理、工算等方面纳货币资资结。
p出纳的具体业务1金收付的核算管理现与2行存款的收付核算和管理银3置登出日设并记纳记账4核收入和支付凭,理、算复证办购销结5理往算,建立算制度办来结清6理工的算办资结7其他工作9二、出的工作流程纳p金收入的理资处
(1)楚收入的清来源和金。
额
(2)点收入清(3)收入的退回。
金支出的理资处
(1)明确金支出的资金和原因。
额
(2)付款批手检查审续(3)理付款办10【小】结第一章:
出基知纳础识p出是指收入和出的管理工作。
包括出工纳发纳作和出人含。
出象指企事纳员两种义纳对业单位的金和行存款收付的事现银经济业务会计项。
p出的主要工作包括:
金的核算和管理纳货币资、工算等方面。
其工作流程分金收入资结为资和金流出。
资两种11第二章:
金管理核算现与p主要内容:
金的念、算的范、现概结围现金收支的原始凭及程序;金管理制度;证现金的核算。
现p重点:
金的管理核算现与p难点:
用金的核算备p教学安排:
本章设3,用节拟4。
学时12目录p第一:
金的管理节现p第二:
金管理的容节现内p第三:
金的核算节现13第一:
金的管理节现p一、金的念现概范中的金又会计畴现称库存金,是指存放在企现业并由出人保管的,包纳员现钞括存的人民和各外库币种币。
14二、金算的范现结围p金管理的基本原是:
现则p第一,位存金一律行限管理。
开户单库现实额p第二,不准擅自坐支金。
坐支金容易打金收支渠道,不现现乱现利于行企的金行有效地督和管理。
开户银对业现进监p第三,企收入的金不准作蓄存款存。
业现为储储p第四,收入金及送存行,企的金收入于天送存现应时银业现应当行,确有困的,由行确定送存。
开户银难应开户银时间p第五,格按照家定的支范使用金,算金超起严国规开围现结额过点的,不得使用金。
现p第六,不准造用途套取金。
企在家定的金使用范编现业国规现围和限需要金,行提取,提取明用途,不额内现应从开户银时应写得造用途套取金。
编现p第七,企之不得相互借用金。
业间现15金支的范现开围(l)工工、津。
职资贴
(2)人酬。
个劳务报(3)根据家定人的科技、文化、国规颁发绘个学术艺术体育等各金。
种奖(4)各保、福利用以及家定的人的其他种劳费国规对个支出。
(5)向人收副品和其他物的价款。
个购农产资(6)出差人必身携的差旅。
员须随带费(7)算起点以下的零星支出。
结(8)中人民行确定需要支付金的其他支出。
国银现16三、金收付手和程序现续p第一,企按定制金收付,按金收支活。
业应规编现计划并计划组织现动p第二,企的部,出工作和工作必合理分工,金的收付保管业会计门纳会计须现由出人理,非出人不得管金。
应纳员负责办纳员经现p第三,格行金点制度,保金安全完整。
出人每天点严执现清查盘证现纳员盘现金有,金日的面余核,保相符。
企部必实数与现记账账额对证账实业会计门须定期或不定期地行点,及或防止差以及挪用、窃等进清查盘时发现错贪污盗不法行的生。
如果出短款,必及找原因。
为发现长须时查p第四,一切金收入都具收款收据,即使有些金收入已有方付款凭现应开现对证,也出收据交付款人,以明确;收入金收据手收款,应开经济职责现签发与经按要求也分,由人分工理。
应当开两个经办办p第五,一切金收入必天入,天送存行,如收的金是行天现须当账当银进现银当停止收款以后生的,也在第二天送存行。
日送存确有困的,取得发应银当难应行同意后,按方商的送存。
开户银双协时间p第六,不准利用行存款代其他位、人存人或支取金。
银账户单个现p第七,一切金支出都要有原始凭,由人名,主管和有人核现证经办签经关员审后,出人才能据以付款,在付款后,加盖“金付”戳,妥善保管。
纳员应现讫记17处理程序出纳员银行审核员现金提取的处理流程现金提取的处理流程制证会计银行结算员出纳或经办出纳现金支票银付凭证审查核对密码及预留印签,办理付款回答金额并清点收款相应核算处理18处理程序出纳员现金送存的处理流程现金送存的处理流程出纳员银行收款员制证会计出纳整理现金填送解款单核对收款盖章交回回单现付凭证相应核算处理19四、金收支的原始凭现证p
(一)票发票是指企、事位在商品,发业业单购销提供和接受以及事其他活中劳务从经营动具的票据。
开p
(二)收据收据分非性收据和部收据。
为经营内20212223第二:
金管理容节现内p一、金管理制度现p分管制度钱账p金支批制度现开审p日月制度清结p金制度现清查24二、存金的管理库现p1超存限以外的金在下班前送存行。
过库额现应银p2加强金的管理,除工作需要的小量为对现时间备用金可放在出的抽,其余放人出用纳员屉内则应纳专的保,不得意存放;险柜内随p3限的存金日核楚后,一律放在保额内库现当对清,不得放在公夜。
险柜内办桌内过p4位的存金不准以人名存入行,以防单库现个义银止有人利用公款私存取得利息收入,也防止位关员单利用公款私存形成外小金。
行一旦公款私账库银发现存,可以位以款,情重的,可以对单处罚节严冻结单位金支付。
现p5.存金,包括和,行分保管。
库现纸币铸币应实类25第三节:
现金的核算一、金收付凭的核现证审
(一)金收款凭的核现证复
(二)金付款凭的核现证复(三)金收付凭的核现证审26二、金的核算现借:
相关科目贷:
现金收入的分录借:
现金贷:
相关科目支出的分录27用金核算备p非定用金管理额备是指用款位根据单实需要向部借款际财会门,凭各支付凭向种证财部,作冲会门报销时为用金理,如需再减备处用,重新理借款手。
办续方法适用于借差这种预旅等用金的管理。
费备p定用金额备.企行定业对实额备用金的位先核定单发放其定额,今后报销费用直接入用时记费账户,足其定补额.其特点:
一次用、定期领报、化核算、足销简补定。
额28三、金的现清查(一一)清查的方法及其具体做法。
清查的方法及其具体做法。
1.1.基本方法基本方法实地盘点2.2.具体做法具体做法定期清查(出纳和清查组)不定期清查3.3.处理处理编制现金盘点报告表29
(二)长、短款处理:
1、现金短缺:
p批准处理前:
借:
待理溢待理流溢处财产损处动资产损:
金贷现p批准处理后借:
其他收款或金(由任人的部分)应现应责赔偿借:
管理用(按短缺的金扣除费实际额应由任人的部分后的金)责赔偿额:
待理溢待理流溢贷处财产损处动资产损302、现金溢余:
批准处理前:
借:
金现:
待理溢待理流溢贷处财产损处动资产损p批准处理后:
借:
待理溢待理流溢处财产损处动资产损:
其他付款(支付有人或位的)贷应应给关员单:
外收入(金溢余金超付有贷营业现额过应给关位或人的部分)单员31四、金日登现记账记p企置“金日”业应当设现记账p金日必采用本式簿,一般三现记账须订账为栏式格式(如果收、付款凭量多,账页证数较时也可以采用多式),栏p由出人根据金收付款凭,按照纳员现证业务发生序逐登。
顺笔记p每日了,算日的金收人合、终应当计当现计数金支出合和余,余现计数结数并将结数与实际存核,做到生登,日月库数对随时发随时记清,款相符。
结账32【小】结第二章:
金管理核算现与p企按金的管理制度和算范收付业应现结围现金。
p核、核金收、付款凭,做好认真复审现证现金的核算工作。
p定期金。
清查现33第三章:
银行存款p主要内容:
行的管理;行借款银账户银的管理;行算方式;行存款业务银结银的核算p重点:
行存款的核算,余表银额调节的制,票据的核算。
编贴现p难点:
票据的核算贴现p教学安排:
本章设4,用节拟12。
学时34目录p第一:
行的管理节银账户p第二:
行算方式节银结p第三:
行存款的核算节银p第四:
行节银对账35第一:
行的管理节银账户p一、行程序银账户开设
(一)申。
填写开户请书
(二)提交有的明文件关证(三)制提交印卡片填并鉴(四)行开户银审查p二、行的立银账号设36三、行存款分银账户类l基本存款账户:
企业只能在一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。
l一般存款账户:
不得在一家银行的几个分支机构开设一般存款账户;不办理现金支取业务。
l临时存款账户l专用存款账户37四行使用定银账户规行家的政策法令,遵守行信认真贯彻执国银贷算和金管理定。
结现规不得出租、出借或其他位或人使用转让给单个。
各收支凭必如明款源用途,不种证须实填项来套取金。
许现不准中或期支票,不允套取行信签发头远许银用。
行在理算程中,必格行行银办结过须严执银结算法的定,及理算凭办规时办结证38五、行更、合、移和撤银账户变并迁销1更。
账户变2撤、合。
销并账户3移。
迁账户39六、行算律银结纪位和人理支付算四不准。
单个办结p1、不准有金保的票据或期支票签发没资证远,套取行信用。
银p2、不准、取得和有交易和签发转让没真实债的票据,套取行和他人的金。
权债务银资p3、不准无理拒付款,任意占用他人金。
绝资p4、不准反定立和使用。
违规开账户40第二节:
银行结算方式一、述概
(一)概念所行算是指不使用金,通谓银转账结现行款付款位过银将项从单(或人个)的银行直接到收款位账户划转单(或人个)的行的金算方式。
银账户货币资结
(二)银行转账结算的意义41(三)银行结算方式种类p行算方式包括:
行票、商银结银汇业汇票、行本票、支票、委托收款银汇兑、地托收承付算方式等七。
异结种42二、支票
(一)支票的概念和特点
(二)支票结算的基本规定(三)现金支票p金支票有,一是支票上印有“金”字现两种种现样的金支票,金支票只能用于支取金;一现现现种是未印有“金”或“”字的普通支票,普通现转账样支票可以用于支取金,也可以用于。
现转账(四)转账支票43现金支票票样现金支票票样44转账支票票样转账支票票样45支票背面票样支票背面票样46转账支票流程图47三、行票银汇
(一)银行汇票种类和特点
(二)银行汇票结算基本规定(三)银行汇票的办理过程(四)银行汇票的使用及核算48银行汇票票样银行汇票票样49银行汇票流程50四、委托收款
(一)委托收款结算的概念和特点p概念p特点:
(二)委托收款结算方式办理手续及核算(三)委托收款结算方式付款手续51五、汇兑
(一)汇兑结算的概念p汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。
p汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种,在这两种汇兑结算方式中,信汇费用较低,但速度相对较慢,而电汇具有速度快的优点。
(二)特点p汇兑结算适用范围广,手续简便易行,灵活方便,因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。
(三)汇兑结算过程及核算52票汇兑样53流程汇兑图54六、商票业汇
(一)商业汇票概念1使用商票必遵守以下原业汇须则2商票算特点业汇结
(二)商业承兑汇票(三)银行承兑汇票(四)商业汇票贴现55
(二)商业承兑汇票票样56商业承兑汇票流程图571、付款位的理单账务处p位商承票交位,作分购货单购货时签发业兑汇销货单应录如下:
借:
商品采购交金交增()应税应值税进项税额:
付票据商承票贷应业兑汇p票到期支付票款,企收到行的付款通知汇时购货业开户银,作分如下:
应录借:
付票据商承票应业兑汇:
行存款贷银商业承兑汇票商业承兑汇票582、收款位的理。
单账务处p
(1)企收到企交已承的商承销货业购货业来兑业兑汇票,作分如下:
应录借:
收票据商承票应业兑汇:
交金交增()贷应税应值税销项税额商品售收入销p
(2)企把要到期的票交存行理销货业将汇开户银办收款手以后,接到行收款通知作分如下:
续银时应录借:
行存款银:
收票据商承票贷应业兑汇商业承兑汇票商业承兑汇票59(三)银行承兑汇票票样60银行承兑汇票流程图611、付款位的理单账务处p企行承票,行承,交承手购货业签发银兑汇并经开户银兑纳兑续后作分如下:
费录借:
用手财务费续费:
行存款贷银p企行承票交企,作分如下:
购货业将银兑汇给销货业时录借:
商品采购交金交增()应税应值税进项税额:
付票据行承票贷应银兑汇p票到期,企支付票款,收到行付款通知,作分汇购货业开户银时如下:
录借:
付票据行承票应银兑汇:
行存款贷银银行承兑汇票账务处理622、收款位的理单账务处p位收到企的行承票,作分如下:
销货单购货业银兑汇时录借:
收票据行承票应银兑汇:
交金交增()贷应税应值税销项税额商品售收入销p票到期,企行承票同送交行汇销货业将银兑汇连进账单开户银办理收款,作分如下:
转账时录借:
行存款银:
收票据行承票贷应银兑汇p如果企行承票背其他企,用以商销货业将银兑汇书转让给业购买品,作分如下:
时录借:
商品采购交金交增()应税应值税进项税额:
收票据行承票贷应银兑汇632、收款位的理单账务处p企收到企交已承的商承票,销货业购货业来兑业兑汇作分如下:
应录借:
收票据商承票应业兑汇:
交金交增()贷应税应值税销项税额商品售收入销p企把要到期的票交存行理收款手销货业将汇开户银办以后,接到行收款通知作分如下:
续银时应录借:
行存款银:
收票据商承票贷应业兑汇64(四)商业汇票贴现p所,就是持有票的收款人未谓贴现汇将到期的商票交行,行票面业汇给银银将金扣除日至票到期前一日的利额贴现汇息以后的款支付持票人。
项给65n贴现息=1000009%(120/360)=3000(元)n贴现净额=lOOOOO-3000=97000(元)p企业收到款项时作分录如下:
借:
银行存款97000财务费用3000贷:
应收票据100000p12月31日该汇票到期,因承兑人银行账户资金不足而不能支付,银行退回应收票据并寄来支款通知,企业应作分录如下:
借:
应收账款100000贷:
银行存款100000l例:
某商业企业因资金周转需要,持一张6个月到期、面值为100000元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。
该汇票的出票日为7月1日,到期日为12月31日,企业于9月1日向银行贴现,银行的贴现率为9。
66第三节银行存款核算置账户设p注意:
各的核算容即:
借方账户内贷向,余,明等额细1.行存款银2.收票据应3.付票据应67一、不同算方式下行存款的核算结银1.支票算结p出出支票(存根)纳开借:
相关账户:
行存款贷银p受到支票,出置,同支票交存纳填进帐单并连行,后取得回。
银进帐单单p借:
行存款银:
相贷关帐户682.行票算银汇结n付款位单
(1)交存票款,向提交票申(申)汇请请借:
其他金货币资:
行存款贷银
(2)持票算业务员汇结借:
材料采购交应税费:
其他金贷货币资(3)受到行票算的余款退回通知(票余款通知)银汇结汇借:
行存款银:
其他金贷货币资n收款位单受到票,置,交行(回)汇填进帐单银单借:
行存款银:
主收入贷营业务交应税费693.委托收款n收款位单
(1)售商品,妥收款手(回)销办续单借:
收款应账:
主收入贷营业务交应税费
(2)受到委托收款的收通知(收通知)帐帐借:
行存款银:
收款贷应账n付款位单受到委托付款的(付款通知)正常情急付款况应时借材料采购交应税费行存款贷银704.算汇兑结n付款位款往算位(款回单将项汇结单汇)单借付款预帐行存款贷银n收款位受到以后款收通知单汇帐借行存款银收款贷预账71二、银行结算费用的核算p凭工本的核算证费借:
用财务费:
金贷现/行存款银p行手和的核算银续费邮电费借:
用财务费:
金贷现/行存款银p算款结罚借:
外支出营业:
行存款贷银72三、银行日记账的登记p按企在行立的我分业银开账户币种别设置行存款日银记账p出人根据行存款收付有的纳员与银关记凭,按先后序逐日逐行账证时间顺笔进登。
记734:
银行对账p一、银行对账的方法p对账的方法:
p企业与银行双方对账不一致的原因及其对应的处理方法。
p未达账项的概念及种类。
74二、银行余额调节表的编制p1、企的行存款日行的将业银记账与银银行行逐勾,找出未对账单进笔对来达账其。
项并对归类p2、“未”入表中行将达账项编调节进调节。
p3、相的注意事及明。
关项说75【小】第三章:
行存款结银p格按照行的管理制度理严银账户来办银行业务p行算方式包括:
行票、商银结银汇业汇票、行本票、支票、委托收款银汇兑、地托收承付算方式等七。
根异结种应据企的合适的行算方式业业务选择银结行相的核算并进应会计p定期行行,制余表进银对账并编额调节76THEEND77
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