第一章税法概论-2.ppt
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第一章内容分为以下三讲:
第一节税法概念第二节税法制定与实施第三节我国现行税法体系,第二节税法制定与实施,本节主要内容:
一、税法的制定二、税收的实施,一、税法的制定,
(一)我国的税收法律体系构成各有权机关根据国家立法体制规定,所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件,构成了我国的税收法律体系。
(二)我国现行税法的制定机关及表现形式法律-全国人大及常务委员会-XXX税法-人大授权国务院立法-XXX税暂行条例法规-国务院-XXX税法实施细则规章-国务院税务主管部门-XXX税暂行条例实施细则、XX通知、XX试行办法国务院税务主管部门是指财政部、国家税务总局、海关在我国税收立法上坚持“统一税法”的原则,因此地方权力机关制定税收地方法规不是无限的,而是严格按照税收法律的授权行事。
(三)我国现行税收立法程序1、提议阶段2、审议阶段3、通过和公布阶段,二、税法的实施,税法的实施即税收的执行,它包括税收执法和守法两个方面:
1要求税务机关和税务人员正确运用税收法律,并对违法者实施制裁;2要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法规。
在税收执法过程中,对其适用性或法律效力的判断,一般按以下原则掌握:
1、层次高的法律优于层次低的法律;2、同一层次的法律中,特别法优于普通法;3、国际法优于国内法;4、实体法从旧、程序法从新。
第三节我国税收管理体制,本节主要内容:
一、税收管理体制的概念二、税收立法权的划分三、税收执法法的划分四、税务机构设置和税收征管范围的划分,一、税收管理体制的概念,税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。
纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分;横向划分是税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。
我国税收管理体制,是税收制度的重要组成部分,也是财政管理体制的重要内容。
税收管理权限,包括立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目税率的调整权、税收的加征和减免权等。
如果按大类划分,可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。
(一)税务机构设置1994年实行分税制,设立国家税务局、地方税务局两套税务机构。
国家税务局管理机构下设四级,即国家税务总局;省、市、自治区国家税务局;地、市、州、盟国家税务局;县、市、旗国家税务局。
国家税务局系统的税务所(征收处)按经济区划设置,为全国税务局的派出机构。
地方税务局按行政区划设置,名称为省(自治区、直辖市)和地(市、州、盟)、县(市、旗)地方税务局。
二、税务机构设置和税收征范围划分,
(二)两套税务管理机构的管理体制国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制,在机构、编制、经费、领导干部职务的审批上按照下管一级原则实行垂直领导。
省级地方税务局实行地方人民政府和国家税务总局双重领导,以地方政府领导为主的管理体制。
国家税务总局对省级地方税务局的领导,主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。
根据国务院(1997)34号文件关于地方税务机构管理体制问题的通知精神,对地方税务系统实行省级以下经费、编制、人员和干部任免四垂直管理体制。
(三)税收征收管理范围划分,1、国家税务局系统负责征收和管理的项目有:
增值税、消费税、车辆购置税,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税,企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业缴纳的所得税、资源税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税。
中央税的滞纳金、补税、罚款。
2、地方税务局系统负责征收和管理的项目有:
营业税,城建税,个人所得税,资源税,城镇土地使用税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,契税,屠宰税,筵席税及其地方附加。
地方税的滞纳金、补税、罚款。
(一)中央政府固定收入包括:
消费税(含进口环节海关代征的部分),车辆购置税,关税,海关代征的进口环节增值税等。
(二)地方政府固定收入包括:
城镇土地使用税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,契税,屠宰税,筵席税及其地方附加。
三、中央政府与地方政府税收收入划分,(三)中央政府与地方政府共享收入主要包括:
1、增值税:
中央政府分享75%、地方政府分享25%2、营业税:
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
3、企业所得税:
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央与地方政府按60%与40%分享。
4、个人所得税:
中央与地方政府按60%与40%分享。
5、资源税:
海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
6、城建税:
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
7、印花税:
证券交易印花税收入的94%归中央政府,其余6%和其他印花税归地方政府。
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