中级会计师《中级会计实务》检测题B卷 含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》检测题B卷含答案
2019年中级会计师《中级会计实务》检测题B卷(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.3000
B.2600
C.1720
D.2200
2、2010年1月22日,A公司与B公司签订一份租赁协议,合同约定,A公司从B公司租入一项固定资产,起租日为2010年2月1日,租赁期限为3年,年租金50万元,租赁期届满后,A公司将该项固定资产退还B公司。
A公司担保的余值为10万元,与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。
或有租金为4万元。
该项固定资产全新时可使用年限为10年,已使用6.5年。
对于上述租赁业务,下列说法正确的是()。
A.该租赁业务属于经营租赁
B.租赁期开始日为1月22日
C.最低租赁付款额为165万元
D.对于预计将发生的或有租金,在租赁期开始日不予确认
3、在对固定资产发生可资本化的后续支出时,企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入()。
A.在建工程
B.所有者权益
C.累计折旧
D.待处理财产损溢
4、2010年5月,A公司与B公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品;B公司应预付定金150万元,若A公司违约,双倍返还定金。
2010年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料,并且因原材料价格大幅上涨,A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。
假定不考虑其他因素,则下列说法正确的是()。
A.因上述合同不可撤销,A公司将收到的B公司定金确认为收入
B.A公司对该事项应确认预计负债320万元
C.A公司对该事项应确认预计负债150万元
D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元
5、在成本模式下,关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
6、甲公司系上市公司,2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
A、23
B、250
C、303
D、323
7、2015年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产。
该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。
2015年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。
假定不考虑其他因素,2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.83
D.1200
8、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2013年确认对B公司的投资收益500万元。
2014年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权,从而取得对B公司的控制权。
假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润。
2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资时,B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。
不考虑其他因素,则2014年4月再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A、15500
B、8000
C、14500
D、16000
9、下列各项中,属于债务重组准则规范的事项是()。
A.企业破产清算时的债务重组
B.企业进行公司制改组时的债务重组
C.企业兼并中的债务重组
D.持续经营条件下的债务重组
10、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中,属于债务人债务重组利得的是()。
A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额
11、2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损,决定进行重大业务重组。
按照重组计划,预计将发生重组直接支出4000000元、留用职工岗前培训支出500000元。
该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告,则乙公司2013年末应确认的预计负债为()元。
A、0
B、4000000
C、4500000
D、3500000
12、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.融资租入固定资产视同自有资产核算
B.应收账款计提坏账准备
C.或有应付金额符合条件确认预计负债
D.公布财务报表时提供可比信息
13、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同,约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品,违约金为合同总价款的30%。
2015年12月31日,甲公司库存A产品100件,每件成本2.4万元,当时每件市场价格为3.4万元。
假定甲公司销售A产品不发生销售税费。
不考虑其他因素,甲公司应确认预计负债()万元。
A.30
B.37
C.63
D.100
14、下列有关商誉减值的说法中,不正确的是()。
A、因商誉难以独立产生现金流量,所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试
B、企业合并财务报表中,母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映
C、包含商誉的资产组发生减值的,企业应当首先抵减商誉的账面价值
D、商誉不管是否出现了减值迹象,每年都应进行减值测试
15、某企业年初从银行贷款100万元,期限1年,年利率为10%,按照贴现法付息,则年末应偿还的金额为()万元。
A.70
B.90
C.100
D.110
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
2、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有()。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
3、下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有()。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
4、下列有关负债计税基础的确定中,正确的有()。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元,符合税法规定的收入确认条件,则该预收账款的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
5、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
6、下列有关政府补助的内容,说法正确的有()。
A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助
B、政府直接减免的税费,属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
7、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
8、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有()。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()。
A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。
2、()企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,减记的金额在继后期间不应转回。
3、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
4、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
5、()资产组的认定,应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
6、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授权日均不需要进行会计处理。
7、()企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额,体现了会计核算的谨慎性要求。
8、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产,应当按照名义金额“1元”计量。
9、()企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用,应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
10、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。
该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。
2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
2、A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成,年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。
资料
(一)2010年发生的有关事项如下:
(1)2010年11月5日,A公司涉及一项诉讼案。
具体情况如下:
2009年9月1日,A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元,期限1年,由A公司全额担保。
W公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2010年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决。
A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W公司的财务状况,如果败诉,预计A公司需替B公司偿还贷款800万元,并承担诉讼费4万元。
假定税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
对于该事项,A公司在2010年12月31日的账务处理如下:
①确认预计负债804万元,并确认营业外支出804万元。
②确认递延所得税资产201万元,并确认所得税费用201万元。
(2)2010年10月1日,A公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,A公司做出如下承诺:
该产品售出后3年内,在正常使用过程中如出现质量问题,A公司免费负责保修。
经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的4%。
2010年第四季度,A公司共销售该产品2500台,每台售价2万元,销售收入共计5000万元,预计85%不会发生质量问题,10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。
对于该事项,A公司会计人员认为,A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品,85%均不会发生质量问题,因此不需确认预计负债。
(3)2010年8月,A公司与D公司签订一份Y产品销售合同,约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品,违约金为合同总价款的20%。
2010年12月31日,A公司库存Y产品1000件,成本总额为800万元,按目前市场价格计算的市价总额为800万元。
假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
对于该事项,A公司的账务处理如下:
①计提存货跌价准备130万元;
②确认递延所得税资产32.5万元。
(4)2010年12月,A公司与C公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品;C公司应预付定金50万元,若A公司违约,双倍返还定金。
2010年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
C公司预付的定金50万元已收到。
对于该事项,A公司的账务处理如下:
借:
银行存款50
贷:
预收账款50
借:
营业外支出30
贷:
预计负债30
借:
递延所得税资产7.5
贷:
所得税费用7.5
(5)2010年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题,致使E公司遭受重大经济损失,E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼,要求A公司赔偿其经济损失100万元。
2010年12月31日,A公司尚未接到法院的判决。
在咨询了法律顾问后,A公司认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%,如果败诉,需要赔偿的金额在60万元~100万元之间,且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时,经查明,F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。
A公司与W公司协商后,很可能从W公司获得50万元的赔偿。
对于该事项,A公司的账务处理如下:
①确认预计负债80万元;
②确认其他应收款50万元;
③确认递延所得税资产7.5万元。
资料
(二)2011年发生的有关事项如下:
2011年3月20日,A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。
<1>、根据资料
(一),逐笔分析,判断
(1)至(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
<2>、根据资料
(二),判断该事项是否属于调整事项,并编制相关会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、答案:
C
2、D
3、A
4、C
5、A
6、C
7、参考答案:
B
8、D
9、参考答案:
D
10、参考答案:
C
11、B
12、【答案】A
13、参考答案:
C
14、B
15、【正确答案】C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】AD
2、参考答案:
ABC
3、【答案】ACD
4、【正确答案】ACD
5、【正确答案】ACD
6、【正确答案】ACD
7、【答案】ABC
8、参考答案:
AC
9、【答案】ABD
10、【答案】AB
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、错
4、错
5、对
6、错
7、错
8、对
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
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