《金三系统下企业涉税数据自查及60项监控指标》.pptx
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财税课程,金三系统下企业涉税数据自查及监控指标主讲人:
王敬春,财税课程,2017年国税总局稽查方向及项目解析2017年国地税联合稽查的模式及纵深演变新金三征管变化带来的风险新金三下各税种的检查指标,目录,财税课程,2017年国税总局稽查方向及项目解析,财税课程,
(一)严厉打击虚开增值税专用发票违法行为税务总局稽查局根据组织查处30起骗税“串案”涉及上游虚开企业情况的需要,及时动态选取、延伸下发相关虚开案源。
解析:
除了被举报、税局例行检查发现等产生的虚开案件线索外,由虚开上游企业向下游延伸检查,也是重要手段,农产品发票:
什么样的农产品发票可以抵扣?
1、农产品收购发票2、交过税的票最好对方是小规模,对方交3个点,我们抵13个点。
总理要将税率有4档改成3档,说是记不住。
税务筹划的合理性(院子种树的例子_)成品油发票:
列支油费太多。
账面上要有适当的车辆。
财税课程,
(二)税务总局稽查局针对黄金票、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票等情况,统一选取1000户虚开案源,下发各地组织检查。
1000户从哪来?
增值税发票新系统电子底账系统金税三期,财税课程,(三)税务总局稽查局针对建筑安装业、房地产业、生活服,务业及交通运输业等行业,统一选取720户营改增行业虚开案源720户哪里来?
财税课程,(四)税务总局稽查局组织开展以下区域专项整治:
一是以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整治;二是继续在西南地区开展农产品区域整治;三是以查处黄金票为重点,在广西、贵州等地开展专项整治;四是针对北京等地新办商贸企业走逃严重的状况,选择部分区域开展虚开专项整治。
2011年“一带一路”战略提出后,新疆霍尔果斯成为新的经济特区,实行免税政策,除此之外,更是提供了注册公司快速上市的“绿色通道”。
因此,30多位明星、600多家公司在遥远而神秘的霍尔果斯聚集。
这个与哈萨克斯坦相望,远在新疆霍尔果斯市的陆路口岸,因数位明星、导演的“皮包”公司闻名,被一众媒体戏称为“影视圈的半壁江山”,财税课程,(五)税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司等行业和领域为切入点,统一选取30名企业高管、演艺明星,下发地方税务局,开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。
财税课程,2017年国地税联合稽查的模式及纵深演变,财税课程,怎么联合?
企业应该怎样应对?
对财务的新要求有哪些?
财税课程,共享涉税信息,共同下达任务,联合实施检查协同案件执行,协同案件审理稽查结果利用,财税课程,如果企业受到国、地税的联合税务稽查,需要面对的挑战包括:
1、稽查力度明显加强,企业面临更大的压力2、稽查时间会更长,由于涉及国地税的协调,稽查进展会比较缓慢3、企业解释、分析必须考虑的更加周全,否则容易出现顾此失彼的情况4、结案协调的压力更大,财税课程,如果受到联合税务稽查,企业应该注意哪些问题?
建议:
1、提供资料必须协调,对于同一业务,提供给国地税机构的资料必须一致2、对于稽查进程缓慢,结案迟迟不见结果,要有足够的耐性3、需要考虑如何向国地税提供解释,同一业务应该有相同的解释,并不与外部机构的建议相冲突4、测算补税成本必须考虑增值税、所得税、个人所得税三种主要税种的协调5、更加重视日常业务法律文件、商业单据的保管和处理,财税课程,新金三征管变化带来的风险,财税课程,一个平台指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台;两级处理指依托统一的技术基础平台,逐步实现数据信息在总局和省局集中处理;三个覆盖指应用内容逐步覆盖所有税种,覆盖所有工作环节,覆盖国地税局并与相关部门联网;四个系统指通过业务重组、优化和规范,逐步形成一个以征管业务系统为主,包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。
财税课程,大部分企业接受虚开增值税发票包括3种情形:
1、向甲方购物,通过甲方介绍或者同意甲方的安排,接受乙方开具的发票;(接受第三方开票);2、购买甲商品,开具乙商品的发票;(改变商品名称开票);3、没有购物,直接买发票。
(完全虚开发票)。
财税课程截至到目前,金三系统累计推送了15批增值税风险企业名单。
财税课程截至到目前,金三系统累计推送了15批增值税风险企业名单。
财税课程,国家税务总局(2016)76号公告国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告一、走逃(失联)企业的判定走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
根据税务登记管理有关规定,税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业。
二、走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理
(一)走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,对应所属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
财税课程,2.直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。
(二)增值税一般纳税人取得异常凭证:
尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。
经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。
(三)异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理,具体操作规程另行明确。
2016年12月1日,程序简单了,对企业是好事吗?
不是好事。
其实是将风险转移了,如果有风险查出来,就是企业偷漏税。
企业享受优惠的,3年内必须查一次。
而且是一案双查的,即查企业又查税务局。
财税课程投资者实名制申报带来的影响刷身份证是添麻烦吗?
确保诚实纳税将不相干人拒之门外备案、核实程序的变化带来的影响程序简单了,对企业是好事吗?
财税课程,新金三下各税种的检查指标,财税课程,金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标第二类货物异常指标第三类收入异常指标第五类税负异常指标第六类抵扣异常指标第七类其他异常,财税课程,第一类资金及往来异常指标,案例:
某公司销售产品一批,老板不让做收入,不想纳税,会计做账如下:
借:
银行存款100万元贷:
往来科目(如其他应付款、预收账款)100预警?
财税课程,主要税收问题:
一是将收回的货款隐藏在该科目,从而达到少缴税款的目的。
二是对虚开不动用资金的监控,虚开企业实际只支付购票费用,一般不动用购货款,因此购销货款在往来中长期挂账和对冲,这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
财税课程,该部分共监控12项异常情况:
其中重点指标7项,主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款;一般指标4项,主要是其他应收款和其他应付款。
财税课程,1、当期新增应收账款大于收入80%,财税课程,出现当期应收账款大于销售收入80%,说明本期销售的大部分货款没收回,这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的,因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的,企业也没有那么多的资金垫付。
财税课程,因此,我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假,则虚开的风险是巨大的。
财税课程,2、应收账款为负数,财税课程,应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款,即多收回了货款,正常情况下是不应出现的。
这种情况是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的,这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法。
财税课程,3、当期新增应付账款大于收入80%,财税课程购货:
借:
库存商品100万元应交税费-应交增值税(进项税)17万元贷:
应付账款110万元库存现金7万元,花7个点买票,财税课程,当期新增应付账款大于销售收入80%,说明企业当期购进的货物绝大部分没有付款,购货大部分不付款是不符合经营常规的;,如:
我市某商贸企业从山东某商贸企业进化工原料,全年销售收入1200万元,累计欠山东企业900多万元,但仍从该企业进货,出现明显的不正常,经查该企业马上就停止了经营。
财税课程,4、应付账款为负数,财税课程,某公司其他应收款过大,账户对冲:
借:
应付账款100万元贷:
其他应收款100万元导致应付账款为负数预警了!
财税课程,用应收账款、其他应收款冲账,即用应付账款负数去抵冲本企业应收的款项,记账时一般采取债权人出具抵账证明的方式冲账,如:
“请将贵单位欠我公司的余款xx元抵给XX公司,XX公司欠我单位xx元”。
财税课程,5、预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵,财税课程,企业既有预收账款又有大于预收账款的存货且没有留抵则可能存在以下情况:
1、企业毛利较高,已吃完留抵,再销售就得全额纳税,因此,就将收到的货款趴在预收账款科目内,等有进项后再适量转入销售或长期隐瞒不记销售,因此高毛利企业容易出现这种情况。
财税课程,2、企业长期调节纳税,造成企业已无留抵,销售后就得全额纳税。
企业平时为了调节纳税,每期将收回的货款记在预收账款中一部分,时间一长就会累积形成既有大额预收账款又有存货且没有留抵的情况,因此销售平稳,毛利稳定的老企业也容易出现这种情况。
财税课程,6、预收账款减少但未记收入,财税课程,计算公式:
预收账款减少未记的收入=(预收账款月初余额-预收账款月末余额)/(1+适用税率)-申报销售额,财税课程,企业以未达成交易为由虚假归还预收账款,利用自制凭证直接记预收账款减少和货币资金或票据的减少。
借:
预收账款100万元贷:
库存现金100万元,财税课程,7、预收账款占销售收入20%以上,财税课程,计算公式:
评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
财税课程,预收账款比例偏大,可能存在未及时确认销售收入行为。
预警:
20%检查重点:
检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。
深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
财税课程,8、预付账款为负数,财税课程,指标指向:
设立该指标目的主要是为了监控企业利用预付账款科目隐瞒销售收入的情况。
账务分析:
预付账款负数反映的是没有预付的货款而有多收回的货款,这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。
借:
银行存款贷:
预付账款,100万元100万元,财税课程,9、当期新增其他应收款大于销售收入80%,财税课程,指标指向:
设立该指标的主要目的是为了监控企业故意错用核算科目,将应在应收账款中核算的款项在其他应收款中核算,有意逃避税收监管或隐瞒销售收入的情况。
财税课程,10、其他应收款为负数参照“应收账款为负数”的说明;11、当期新增其他应付款大于销售收入80%参照“当期新增应付账款大于销售收入80%”的说明12、其他应付款为负数参照“应付账款为负数”的说明,财税课程,第二类货物异常指标,企业存货是企业生产经营的物质基础,相对于费用、往来等科目而言其具有双重核算和账实必须相符等不可隐瞒的特性,企业账上可以乱记,但账面记载的货物必须与实际存货相符,这是企业无法隐瞒的,因此,对货物的监控是发现企业税收问题很关键的一环。
财税课程,存货方面存在的主要问题:
一、是已销售货物不记收入,长期趴在库存科目中,导致账实不符隐瞒收入。
二、是多转成本导致库存负数或库存减少不记销售收入。
三、是低于进价销售等导致存货与留抵税金不匹配等情况。
该部分共监控6项主要指标。
财税课程,13、存货大于销售收入的30%,财税课程,账务分析:
在企业存货周转率考核中,低于3(圈)的为不达标,即存货为销售成本的33%以上为不达标,反映为存货太大,资金周转太慢。
财税课程,存货周转率=当期累计销售成本/平均存货平均存货=当期累计销售成本/存货周转率,财税课程,假定当期累计销售成本为100,若周转率最低为3,则最大平均存货应=100/3=33.33。
假定企业销售毛利为10%,则存货最高(剔除个别特殊企业)应占销售收入的30%,超过30%则为异常状况。
财税课程,14、期末存货大于实收资本差异幅度异常,财税课程,账务分析:
纳税人期末存货额大于实收资本,生产经营不正常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。
财税课程,15、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常,财税课程,1、计算公式:
指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。
2、账务分析:
正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收成本未计收入等问题。
3、预警值:
50%,财税课程,16、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常,财税课程,存货周转率=销售成本存货平均余额;存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)2。
财税课程,2、账务分析:
正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。
(1)当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或瞒报收入问题;二者都为负时,无问题。
(2)弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题。
(3)当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题。
财税课程,17、存货为负数,财税课程,账务分析:
出现这种情况的原因主要有以下几方面:
一、人为抬高结转成本价格,其主要其途径一般是通过抬高当期估价入库商品价格,来抬高加权移动平均单价从而达到多转成本的目的。
二、人为多转数量,即记账凭证所记载的结转数量和原始凭证所载数量不一致,造成硬性多转成本。
财税课程,三、销售产品与实际结转产品的品种不一致多转成本。
如:
销售了5个水杯,结转了5个轮胎等,其方法也是采取记账凭证所记载的结转品种和原始凭证所载品种不一致的方式硬转。
财税课程,18、存货与留抵税金不匹配:
留抵税金存货适用税率,财税课程,账务分析:
企业留抵税金是反映存货中所含的税金,其最大数额不应大于存货金额适用税率。
造成留抵税金大于存货适用税率的原因:
一、企业销售价格低于进货成本,形成成本大于收入。
二、有非成本因素的税金抵扣过大,如固定资产、运费、成品油、其他杂费等。
财税课程,三、进项票不能及时取得,即估价入库的货物已销售,但进项发票滞后取得,造成下期存货与留抵税金不匹配。
以上无论哪种情况,税收上都存在明显疑点。
财税课程,第三类收入类异常指标,收入是计税的基础,因此收入的确定至关重要。
企业进销都在帐外经营的一般很难查出。
企业为了抵扣进项税一般将进项票入账形成存货,只要存货进了帐,那么,这些货物出去就应该形成收入,这样我们对收入就有据可查了。
财税课程,收入方面存在的问题:
一、存货减少但未形成收入。
二、收入在短期内暴增,需要对存在的异常状况进行检查,以确认是否有短命企业特征和虚开现象。
三、相关报表反映的收入不一致需要核实其正确性。
该部分共监控10项指标。
财税课程,19、理论少记销售收入也叫做:
理论收入与实际收入不一致,财税课程,账务分析:
按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理,企业在一定期限内理论上的销售收入应该大于“期初库存+本期购进-期末库存”的金额(因为收入中含有进销差价或称毛利)如企业结转的销售成本(或申报的销售收入)小于此金额,则企业可能存在少记销售收入的可能。
财税课程,计算公式:
理论少记销售收入=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.17+本期农产品抵扣税额/0.13-本期农产品进项税额-期末库存本期成本。
财税课程,20、主营业务收入成本率异常,财税课程,计算公式:
指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。
如果主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入,多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
预警值:
工业企业-20%20%,商业企业-10%10%,财税课程,账务分析:
主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
财税课程,21、主营业务收入费用率异常,财税课程,1、计算公式:
指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
财税课程,2、账务分析:
主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支。
财税课程,22、新办商贸一般纳税人短期内销售异常(3个月销售收入超过3000万或6个月超过6000万元),财税课程,账务分析:
按正常规律,新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入一般不会很大。
对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性,防止虚开和突然注销以及走逃。
财税课程,23、商业零售企业无票收入低于总收入30%,财税课程,账务分析:
商业零售企业特别是经营终端消费品的烟酒、食品、手机、家电、服装、汽车修理等企业一般应该有无票收入,因为这些企业100%地开票纳税是很难做到的,根据过去已发案件统计和省局纳税服务处对个体零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例等佐证,绝大部分商业企业无票收入高于销售收入的30%,其无票收入一般在总收入的30%-70%之间。
财税课程,24、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致,财税课程,账务分析:
流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致一般是由以下情况造成:
一:
税务机关评估、稽查中查出的少计收入部分只补充申报了流转税,没有补充申报所得税。
二:
人为故意或计算错误造成。
有的企业将销售材料收入、下脚料收入、废品收入等故意不申报增值税,只申报所得税等,造成三者不一致和少缴税款。
财税课程,25、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常,财税课程,1、计算公式:
指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额;应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
财税课程,账务分析:
判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。
正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。
财税课程,若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等,不计收入或未做进项税额转出等问题;当弹性系数1且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题。
财税课程,26、有长期投资或短期投资但无投资收益,财税课程,账务分析:
企业有长期投资或短期投资一般应该有投资收益:
一、如果没有投资收益则可能已将投资进行了重组、转让、出售、抵债等,即实际已没有投资了,那么重组、转让、出售、抵债等形成的货物销售和逾价收益则可能少交了增值税和所得税。
二、企业可能隐瞒了全部投资的实际情况,形成帐外经营。
财税课程,27、营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元,财税课程,账务分析:
营业外收入是核算与企业生产经营无直接关系的收入。
企业营业外收入数额较大时,就需要查清该部分收入到底是什么收入,是否有应该纳税的收入,防止有的企业故意将应税收入记入营业外收入以逃避纳税。
如有的企业将下脚料收入和销售废品收入,以及其他价外收入等记入营业外收入。
财税课程,28、补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元,财税课程,账务分析:
补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款,以及上级部门补贴款、结余费用返还等,这部分收入中财政补贴是免税的;但返还的税费是要合并缴纳所得税的,如福利企业退还的增值税及企业上级部门的各种费用性返还等是要应合并纳税的。
财税课程,第四类成本费用类异常指标,成本费用是企业核算的中间环节,上承收入下接利润,其变化有直接影响增值税和所得税的税基,同时利用其变化还可以间接证明收入、价格、毛利是否存在问题。
财税课程,成本费用中存在的问题主要有:
一、成本费用过大造成的异常。
二、成本费用异常反证出的收入和毛利异常三、利用税收及毛利异常反证出的成本费用异常。
该部分共监控14项指标。
财税课程,29、理论多转成本,财税课程,计算公式:
理论多转成本=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.17+本期农产品抵扣税额/0.13-本期农产品进项税额-期末库存本期实际销售成本。
财税课程,账务分析:
按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理,如果企业“期初库存+本期购进-期末库存实际销售成本,则企业可能存在多转成本的可能。
财税课程,30、销售成本大于销售收入,财税课程,账务分析:
造成成本大于收入的原因主要有以下情况:
一、低于进价销售,由于市场行情原因,企业短期或个别交易可能存在低于成本价销售的情况,但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。
可能存在企业上下游勾结串通人为压低开票价格,造成较长时期内成本大于收入,从而逃避纳税。
财税课程,二、多转成本,即企业销售收入没有少记,是人为多转成本造成了成本大于收入。
三、总代理或包销企业低价销售隐瞒了厂家的返利,这些商业企业一般与生产企业定有按销量目标返利的合同,这部分返利最少应能抵消企业低于进价销售部分的损失,但这部分返利企业往往不记账。
财税课程,31、商贸企业期间费用总额大于销售收入的20%,财税课程,账务分析:
一、防止企业虚假经营和虚开,商贸企业毛利率一般不会超过20%(个别企业除外),如果期间费用大于销售收入的20%,则企业经营根本无利可图,是不能正常运转的,因此可能存在虚假业务和虚开可能。
财税课程,二、防止企业存在多列乱列费用的问题,企业期间费用大于20%一般是由于非正常费用挤入造成的;最常见的有多列运费;多列成品油;多列过桥过路费、修理费;虚构工资津补贴、个人高息借款利息等不用发票的项目;以及多列其他各项杂费等。
其中许多项目既多抵进项税又多列支费用减少所得税。
财税课程,32、财务费用占借款比例异常,财税课程,账务分析:
企业列支的财务费用应不高于同期贷款利息,按中长期贷款计算一般不应高于年息6%因此,企业的财务费用高于长期借款和短期借款之和的6%,我们就认为企业可能多列了财务费用。
财税课程,33、商贸企业(不含商业零售)税负超过3.4%,财税课程,账务分析:
商贸企业税负超过3.4%,则企业毛利要达到20%以上,从增值税负的角度反算,企业的毛利率超过了正常水平,造成这种情况主要有以下原因:
一、这些企业税负高并不是因为真的毛利高造成,而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票所致。
,还有一些是白条入账,由于最原始的核算依据失真,因此企业虚开的嫌疑很大。
财税课程,二、这些不合理、不规范的进货成本发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的,那么企业在所得税方面就存在很大的隐患。
财税课程,34、商贸企业毛利率大于20%(不含零售企业),税负低于2.5%,财税课程,账务分析:
一、如果毛利率大于20%,则企业的毛利超过正常水平,是不正常的,有可能存在虚假经营和虚开的情况。
即企业为了使虚开收益最大化,购买进项票时为了少付买票费,要多开数量(为以后向外大量虚开制造进销数量相符的假象)、低开进价、少开金额(为了少付买票费),而向外虚开时则高开销售价格多开金额(为了多收卖票费)。
财税课程,二、企业高毛利率正
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