注册会计师审计模拟题模拟79试题及答案.docx
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注册会计师审计模拟题模拟79试题及答案
2009年度《审计》模拟题(三)
一、单项选择题(每小题只有一个正确答案。
)
1.事务所的领导层应当树立质量至上的意识,事务所应当通过一系列的措施实现质量控制的目标。
下列不属于实现质量控制的措施的是()。
A.合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量
B.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序
C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策及程序,并形成相关文件记录
D.限制制定和执行质量控制政策和程序需要的成本
2.以下关于注册会计师执业准则体系的表达错误的是()。
A.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论
B.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
在提供审阅服务时,注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并以消极方式提出结论
C.相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序,提供管理咨询等其他服务。
在提供相关服务时,注册会计师不提供任何程度的保证
D.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证
3.对质量控制制度承担最终责任的人是()。
A.会计师事务所主任会计师B.项目负责人
C.项目质量复核人D.部门经理
4.下列表述中,错误的是()。
A.确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
只有这样,复核才能达到自的
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.当某些问题和事项在项目组内不能得到解决时,有必要向项目组之外的适当人员咨询
D.对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核,并不需要进行详细的复核
5.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差,下列各项属于已经识别的具体错报的是()。
A.涉及主客观决策的错报
B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
D.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
6.注册会计师在制定总体审计策略时,对审计范围的考虑事项不包括()。
A.母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质,以确定如何编制合并财务报表
B.特定行业的报告要求,如某些行业的监管部门要求提交的报告
C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
D.外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法
7.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中,正确的是()。
A.审计风险是评估的B.重大错报风险是预先设定的
C.审计风险是注册会计师审计前面临的
D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
8.下列有关检查风险的说法不正确的是()。
A.检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性
B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险
D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
9.在计时收费方式下确定收费时,会计师事务所评价应当考虑的主要因素不包括()。
A.出具审计报告的意见类型
B.专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能
C.所需专业人员的数量、水平和经验
D.提供专业服务所需承担的责任
10.在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容不包括()。
A.治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的监管机制
C.员工整体的道德价值观D.管理层的理念和经营风格
11.注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境,其中分析程序是风险评估程序的主要方法。
下列关于分析程序的说法不正确的是()。
A.分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核
B.注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险,注册会计师应当将分析结果连同识别财务报表层次风险时获取的其他信息一并考虑
D.分析程序在审计的所有阶段均可应用,在计划和终结审计阶段必须使用,但在实施审计阶段可以选用
12.注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用,是否符合适用的会计准则和相关会计制度,是否符合被审计单位的具体情况。
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列()事项并不是注册会计师应当予以特别关注的。
A.重大交易的会计处理方法B.会计政策的变更
C.异常交易的会计处理方法D.常规交易的会计处理方法
13.()可以实现被审计单位管理层建立和维护控制并保证其持续有效运行。
A.对内部控制的人员的监督B.对内部控制人员的培训
C.对控制的引导D.对控制的监督
14.注册会计师在执行的下列测试中属于银行存款的控制测试的是()。
A.函证银行存款B.抽查大额银行存款收支
C.银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理
D.检查银行存款收支的正确截止
15.注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时,发现以下几种处理方法,其中正确的是()。
A.盘点表应由出纳人员签字,以明确责任
B.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
C.盘点前与被审计单位会计主管沟通要求其配合好相关的盘点工作
D.注册会计师应亲自盘点
16.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且不影响已发表的意见时,注册会计师应当在()增加强调事项段对此予以强调。
A.引言段B.范围段之后C.意见段之后D.审计报告附注
17.在试算平衡表中,左右方合计金额不相等的项目是()。
A.审定金额B.借方合计数C.审计前金额D.报表反映数
18.当对被审计单位存货盘点选择统计估计方法时,注册会计师不需考虑()。
A.实地观察足够的盘点,对盘点程序的有效性满意
B.对中期交易采取适当的测试
C.对客户方法的可靠性满意
D.对合理的样本计划、预计正确性、恰当运用和产生合理的结果满意
二、多项选择题(每小题均有多个正确答案。
)
1.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有()。
A.对特定认定使用实质性分析程序的稳定性
B.对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性
C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
2.针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,注册会计师不能实现双重目的的是()。
A.将询问与检查或重新执行结合使用,通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
B.将询问与其他审计程序结合使用,以获取呆于控制运行有效性的审计证据
C.仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性,还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证,以获取充分、适当的审计证据
D.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权,也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
3.如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素包括()。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据
D.主要依赖综合性方案获取审计证据
4.注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性,可以采用的方法包括()。
A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期
C.采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
5.下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括()。
A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
6.会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括()。
A.所有的舞弊是否均查出B.审计小结是否复核
C.已完成的审计计划是否复核D.项目组做出的重大判断是否恰当合理
7.注册会计师与治理层沟通的主要目的是()。
A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
B.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
D.了解财务报表是否存在特别风险
8.需要注册会计师进行设立验资的情况主要包括()。
A.被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资
B.公司新设合并、分立,新设立的公司向公司登记机关申请设立登记
C.被审验单位持续经营能力、经营效率及效果
D.被审验单位出资者在规定期限内办理产权转移手续
9.注册会计师应当在对简要财务报表出具的审计报告中指出或提及以下内容()。
A.如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告则应指出,简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告
B.提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型
C.简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致
D.指出简要财务报表所依据的已审计财务报表
10.验资报告具有法定证明效力,其主要用途在于()。
A.证明被审验单位具有持续盈利能力
B.被审验单位出资者在法定期限内办理了财产所有权转移手续
C.被审验单位向出资者签发出资证明
D.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
11.对外商投资企业第二期出资的审验,注册会计师应当(),以关注前期注册资本的实收情况。
A.关注是否存在净资产小于注册资本的情况
B.关注被审验单位与其关联方的往来款项有无明显异常情况
C.复核前期注册资本实收情况并进行必要的审验
D.检查前期出资的实物和无形资产是否办理了财产权转移手续
12.在出具《内部控制审核报告》时,注册会计师应当在固有限制段中指明的内容包括()。
A.根据评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险
B.存在因错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性
C.已实施的审核程序仅为发表审核意见提供了合理基础
D.认定内部控制的有效性是被审核单位管理当局的责任
三、判断题
1.如果获取审计证据很困难或成本很高,注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。
()
2.审计证据的数量与错报风险呈正向关系。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
错报风险越大,需要的审计证据可能越多。
()
3.注册会计师在审计意见段之前增加说明段,用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由;而在意见段之后增加强调事项段,只是增加审计报告的信息含量,提高审计报告的有用性,不影响发表的审计意见。
()
4.注册会计师应在对简要报表审计报告的强调事项段指出,简要财务报表应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读。
()
5.实施独立审计准则,可以维护会计师事务所及注册会计师的合法权益,而实施审计质量控制准则,则可以直接提高审计工作的质量。
()
四、简答题
1.存货监盘是获取有关期末存货存在性和状况的重要审计程序,存货监盘结果对审计报告有着重要影响。
注册会计师实施存货监盘,如果存在以下情况:
(1)注册会计师通过实施监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报,且被审计单位拒绝调整;
(2)注册会计师首次接受委托,依照规定的审计程序,仍未能获取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据;
(3)注册会计师未能实施存货监盘,也未能实施替代审计程序;
(4)因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成。
要求:
(1)针对情况
(1)~(3),请分别指出注册会计师应当考虑发表什么类型审计报告。
(2)针对情况(4),请指出注册会计师应如何处理?
可考虑实施的替代程序有哪些?
2.注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形有哪些?
3.甲注册会计师事务所接受A股份有限责任公司委托,对其2008年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核,并发表审核意见,事务所派出注册会计师张三和李四执行该业务,并在2009年1月10日得知在2009年1月5日A公司管理层进行了整体更换,新的管理层拒绝签署管理层声明书,旧的管理层以无该权限为由也拒绝签署管理层声明书,由此甲事务所拟出具无法表示意见的审核报告,请你代为拟定该审核报告。
4.注册会计师在对华光公司进行会计报表审计时,发现贵公司内部控制制度存在严重缺陷,在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖?
原因何在?
(1)销货发票副本;
(2)现金盘点单、存货盘点单;
(3)购货发票副本;
(4)华光公司管理当局声明书;
(5)应收账款函证回函。
5.某公司属于国有控股企业,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。
其内部控制制度及业务活动情况如下。
(1)会计出纳分设。
财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、报销等手续。
支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。
根据规定,各项费用由总经理签字都可报销,某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。
采购员认为时间过于紧张,来不及请示供应部经理,因此直接电告企业总经理,总经理决定采购10吨,价税合计100万元。
出纳当即采购并由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。
后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失30万元。
总经理指示调整成本预算,将30万元损失记入正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,为考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。
对大额销售业务,销售部可自主定价、签署销售合同。
为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。
某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。
次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。
财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
要求:
分析企业内部会计控制方面存在什么问题,并说明应该如何修正。
五、综合题(答案中的金额用人民币万元表示,有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入。
)
1.A公司为股份有限公司(上市公司),适用的增值税税率为17%,销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费,并假定除下列各项外,无其他纳税调整事项),所得税采用债务法核算。
2007年度的财务会计报告于2008年4月20日批准报出。
该公司2008年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为60万元。
该公司2008年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下。
(1)2008年3月20日,A公司发现2005年度购入的一项专利权尚未入账,其累积影响利润数为500万元(达到重要性标准),该公司将该项累积影响数计入到2007年利润表的管理费用项目中。
(2)从2005年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要,须更新设备,而现有这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限,因此,该公司从2008年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了1/2,同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。
这部分设备的账面原价合计为200万元,净残值率为3%,原预计使用年限均为10年。
该公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。
(3)2008年5月20日召开的股东大会通过的2007年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少100万元。
对此项差异,该公司将该项业务反映在2008年度利润分配表本年实际数中。
(4)2008年6月30日分派2007年度的股票股利1000万股,该公司按每股1元的价格调减了2008年度年初未分配利润,并调增了2008年年初的股本金额。
(5)2008年2月5日,因产品质量原因,A公司收到退回2006年度销售的甲商品(销售时已收到现金且存入银行),并收到税务部门开具的进货退出证明单。
该批商品原销售价格1000万元,销售成本为800万元。
该公司调整了2008年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。
(6)A公司与西方公司在2007年11月10日签订了一项供销合同,合同中订明A公司在2007年11月内供应一批物资给西方公司。
由于A公司未能按照合同发货,致使西方公司发生重大经济损失。
西方公司通过法律形式要求A公司赔偿经济损失500万元。
该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决,A公司根据律师的意见,认为很可能赔偿西方公司300万元。
因此,A公司记录了300万元的预计负债,并将该项赔偿款反映在2007年12月31日的会计报表上。
(7)2007年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项,经咨询有关法律顾问,估计很可能支付350万元的赔偿款。
经与丙公司协商,在2008年4月10日双方达成协议,由该公司支付给丙公司350万元赔偿款,丙公司撤回起诉。
赔偿款已于当日支付。
该公司在编制2007年度财务会计报告时,将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表,并在资产负债表上作为负债处理。
在对外公布的2007年度的财务会计报告中,将实际支付的赔偿款调整了2007年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数,并在现金流量表正表中调增加经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额前扣除)。
(8)2008年8月5日,A公司与航天公司签订了股权转让协议。
该协议规定:
①A公司将其持有的大众公司15%的股份共计4000万股转让给航天公司,每股价格为2元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③航天公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。
签订股权转让协议时,A公司持有大众公司的60%股份。
A公司转让的大众公司4000万股股份的账面价值为6000万元。
2008年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。
至A公司年度财务会计报告批准对外报出前,航天公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。
大众公司2008年度实现净利润6000万元,适用的所得税税率为25%。
A公司对上述交易进行会计处理如下(单位:
万元,下同):
①确认该项股权转让的收益
借:
其他应收款——丙公司8000
贷:
长期股权投资——乙公司6000
投资收益2000
②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益
借:
长期股权投资——乙公司2700
贷:
投资收益2700
(9)A公司于2005年从银行借入资金,原债务条款规定,A公司应于2007年9月20日偿还贷款本金和利息。
2007年9月,A公司与银行协商,可否将贷款的偿还期延长至2009年9月30日。
在编制2007年12月31B的资产负债表时,由于初始条款规定A公司应于2007年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中,所以,A公司将该贷款全部归为流动负债。
在2008年2月,银行正式同意延长该贷款的期限至2009年9月30日。
对此,A公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。
(10)A公司自2006年起设立专门机构研究和开发新产品。
2006年度和2008年度分别发生研究与开发费用200万元和400万元,均计入无形资产——研究与开发费用。
新产品于2008年1月1日研制成功并于当月正式投产。
A公司预计该新产品可在市场上销售5年,因此将该项研究与开发费用自2008年1月起分5年平均分期摊入管理费用,2008年度共摊销120万元。
(假定此项不考虑2009年所得税费用因素。
)
(11)A公司于2008年10月向其子公司出售一项专利权,该专利权的账面余额为90万元,已计提了减值准备10万元,售价为100万元,应交营业税5万元,A公司的会计处理如下:
(假定此项不考虑2008年所得税费用因素。
)
借:
银行存款100
无形资产减值准备10
贷:
无形资产90
应交税费——应交营业税5
营业外收入15
要求(从独立审计角度):
(1)根据会计准则规定,说明A公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的。
(2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。
(3)如因上述交易和事项影响2008年度净利润的,请重新计算该公司2009年度的净利润,并列出计算过程。
(4)如果A公司不接受注册会计师的调整意见,注册会计师应出具何种类型的审计报告?
编制丙股份有限公司2007年度合并会计报表的审计报告。
2.B股份有限公司(PA下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售PAB公司仓库为交货地点。
B公司目前主要采用手工会计系统。
ABC会计师事务所接受委托审计B公司2008年度会计报表,C和D注册会计师负责于2008年10月25至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一:
通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下。
(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联,经被授权的采购入员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经
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