注册会计师审计分类模拟题96.docx
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注册会计师审计分类模拟题96
注册会计师审计分类模拟题96
一、单项选择题
1.注册会计师了解被审计单位及其环境时,可以不用了解______作为其识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
A.了解适用的财务报告编制基础的要求
B.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
C.了解管理层如何作出会计估计
D.了解管理层如何运作内部控制
答案:
D
[解答]本题考查注册会计师了解被审计单位及其环境时,应当了解的事项。
选项D属于风险评估程序的内容。
2.注册会计师询问管理层,了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
询问的内容不包括______。
A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
B.固定资产的剩余年限是否缩短
C.由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化,与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化
D.可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生
答案:
B
[解答]本题考查了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
选项B属于会计估计的变更,不属于注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
3.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时,注册会计师可能考虑的事项不包括______。
A.高度依赖判断的会计估计
B.采用经认可的计量技术计算的会计估计
C.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计
D.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
答案:
B
[解答]本题考查识别和评估会计估计重大错报风险、具有高度估计不确定性的会计估计。
选项B,采用经认可的计量技术计算的会计估计不属于存在高度不确定性的会计估计。
4.当应对评估的会计估计的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,以实施的程序不包括下列______。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序
D.作出注册会计师的点估计或区间估计,以替代管理层的点估计
答案:
D
[解答]本题考查应对评估的会计估计重大错报风险的审计程序。
选项D,注册会计师作出的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计,而不是替代管理层的估计。
5.下列各项中,属于书面声明的是______。
A.应收账款总账
B.客户订购单
C.管理层对于某项投资持有意图的声明
D.股东大会会议记录
答案:
C
[解答]本题考查书面声明的定义。
书面声明,是指管理层向注册会计师提供的书面陈述,用以确认某些事项或支持其他审计证据。
书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录。
选项A属于支持性账簿,选项B、D属于相关记录,均不属于书面声明。
6.下列关于书面声明的说法中,不正确的是______。
A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息,是审计证据的重要来源
B.在很多情况下,要求管理层提供书面声明而非口头声明,可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项,从而提高声明的质量
C.尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
D.如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明,说明一定存在重大问题
答案:
D
[解答]本题考查书面声明的特征。
选项D,如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明,说明可能存在重大问题,而不是一定存在。
7.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,错误的是______。
A.就所有交易获取的单独书面声明不能晚于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期可以提前审计报告日一个月
D.书面声明的日期可以与审计报告日一致
答案:
C
[解答]本题考查书面声明的日期和涵盖期间。
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
选项C,书面声明的日期提前审计报告日一个月。
时间间隔太长,应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,所以本题应选择选项C。
8.下列关于复核的时间不恰当的是______。
A.审计接受阶段
B.审计计划阶段
C.审计执行阶段
D.审计完成阶段
答案:
A
[解答]本题考查复核的时间。
审计项目组内部复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿。
选项A,审计在接受阶段时,还没有开始审计业务,不用复核。
9.下列关于未更正错报的说法中,错误的是______。
A.财务报表中被审计单位没有调整的错报构成未更正错报
B.未更正错报高于明显微小错报的临界值
C.“应收账款——丙公司”账户的高估错报可能被“应收账款——丁公司”账户的低估错报所抵销
D.即使某些错报低于财务报表整体的重要性,注册会计师也有可能将这些错报评价为重大错报
答案:
A
[解答]本题考查导致会计估计错报的类型。
选项A,对于财务报表中低于明显微小错报临界值的错报,注册会计师无需提请被审计单位调整,这样的错报不属于未更正错报。
10.A会计师事务所针对甲公司2015年度财务报表实施审计,确定的财务报表层次的重要性水平为100万元,汇总的管理层未更正错报为高估存货140万元,低估应付账款120万元,针对该种情况,注册会计师应当出具审计报告意见的类型是______。
A.标准无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
答案:
B
[解答]本题考查判断出具审计报告。
对于资产负债表的资产和负债的错报均超过了财务报表层次的重要性水平,重大但不具有广泛性,所以应当出具保留意见的审计报告。
考生容易受迷惑的是,认为资产高估,负债低估,两者可以相互抵消,从而发表无保留意见。
然而两者是不可能抵消的,要根据每项的错报金额和重要性水平相比较。
11.A会计师事务所针对甲公司2015年度财务报表实施审计,确定的财务报表层次的重要性水平为95万元,汇总的管理层未更正错报为高估资产85万元,高估负债25万元,针对该种情况,注册会计师应当出具审计报告意见的类型是______。
A.标准无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
答案:
A
[解答]本题考查管判断出具审计报告。
错报金额均未超过财务报表重要性水平,所以出具标准无保留意见。
考生容易混淆的是,认为把资产的高估和负债的高估加在一起就超过了重要性水平,应当发表保留意见。
然而两者是不可能相加的,要根据每项的错报金额和重要性水平相比较。
12.以下关于强调事项段的说法中,不正确的是______。
A.审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落
B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息
C.该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要
D.指出审计意见没有因该强调事项而改变
答案:
B
[解答]本题考查强调事项段。
审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
所以本题应选择选项B。
考生要强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。
13.A会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表,管理层对审计范围施加限制,导致该项目注册会计师无法获取充分适当的审计证据,对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,则注册会计师最优先考虑的是______。
A.对财务报表发表无法表示意见
B.对财务报表发表否定意见
C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
D.解除业务约定
答案:
C
[解答]本题考查审计范围受限时注册会计师的处理方式。
如果未发现的错报对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止),但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。
如果不能解除业务约定,注册会计师发表无法表示意见。
14.下列关于其他事项段的理解中,不正确的是______。
A.其他事项段是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项
B.该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
C.依据拟沟通信息的性质、将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段之后
D.如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通
答案:
D
[解答]本题考查其他事项段。
选项D,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通,而不是与管理层沟通。
15.在有限责任制的会计师事务所中,对业务质量承担领导责任的是______。
A.主任会计师
B.项目合伙人
C.项目质量复核人员
D.雇用的专家
答案:
A
[解答]本题考查对业务质量承担的领导责任。
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
本题易错选选项B,但是本题的题干中是有限责任制的会计师事务所,只存在主任会计师,在合伙会计师事务所里,才有项目合伙人,承担无限连带责任。
16.会计师事务所的质量控制制度的要素,不包括下列______。
A.对业务质量承担领导责任
B.业务执行
C.监控
D.企业会计准则
答案:
D
[解答]本题考查质量控制制度的要素。
会计师事务所应当从对业务质量承担的领导责任,相关职业道德要求,客户关系和具体业务的接受与保持,人力资源,业务执行,以及监控来判断。
17.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时,应当以______为标准。
A.业务规模
B.业务质量
C.利益最大化
D.客户的重要性
答案:
B
[解答]本题考查树立质量至上的意识。
会计师事务所应培育以质量为导向的内部文化,树立质量至上的意识,然后做到合理确定管理责任,以避免重商业利益、轻业务质量。
建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。
考生应注意会计师事务所制定政策和程序的目的是为了培育以质量为导向的内部文化,为员工树立质量至上的意识。
只有质量得到了保证,业务和利益才会逐年增加。
18.注册会计师在执行______业务时,必须遵守独立性要求。
A.会计服务
B.代编财务报表
C.鉴证
D.商定程序
答案:
C
[解答]本题考查会计师事务所的独立性。
注册会计师执行鉴证业务时,应当遵守独立性要求。
鉴证业务包括审计业务、审阅业务以及其他鉴证业务。
二、多项选择题
1.注册会计师询问管理层关联方关系及其交易的事项包括______。
A.关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化
B.被审计单位和关联方之间关系的性质
C.被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的
D.评价交易的条款是否与管理层的解释一致
答案:
ABC
[解答]本题考查询问管理层关联方关系及其交易的事项。
选项D,属于应对评估的关联方关系及其交易的重大错报风险,与题干询问管理层关联方关系及其交易的事项无关。
2.注册会计师询问可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制的其他人员包括下列______。
A.治理层成员
B.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员
C.工商管理局
D.内部法律顾问
答案:
ABD
[解答]本题考查了解关联方关系及其交易相关的控制。
选项C属于外部机构,通常不属于注册会计师询问的对象。
3.在出现以下______,存在具有支配性影响的关联方,可能表明存在由于舞弊导致的特别风险。
A.关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款一致
B.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问,可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易
C.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易,可能表明关联方出于欺诈目的,通过控制这些中间机构从交易中获利
D.有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出,可能表明存在虚假财务报告
答案:
BCD
[解答]本题考查可能表明存在由于关联方舞弊导致的特别风险。
选项A属于正常关联方交易,不存在由于舞弊导致的特别风险。
4.ABC会计师事务所首次承接甲公司财务报表的审计业务,则ABC会计师事务所对甲公司期初余额实施的审计程序的表述,正确的有______。
A.考虑前任注册会计师的专业胜任能力
B.与前任注册会计师进行沟通
C.确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述
D.上期期末余额已正确结转至本期
答案:
ABCD
[解答]本题考查注册会计师对期初余额实施的审计程序。
注册会计师对期初余额实施的审计程序包括:
①确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述(选项C、D);②确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;③上期财务报表已经审计时对期初余额的审计程序;④查阅前任注册会计师的审计工作底稿,⑤考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力(选项A);⑥与前任注册会计师沟通时的考虑(选项B)。
期初余额的审计程序包含3个方面,又可以具体化为许多小点,属于本章的重要知识点,不仅容易在客观题中考查,也可能在主观题中考查。
5.错报,是指某一财务报表项目的______与按照适用的财务报告编制基础应当列示之间存在的差异。
A.金额
B.分类
C.列报
D.披露
答案:
ABCD
[解答]本题考查错报的定义。
错报,是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
6.项目合伙人复核的内容包括______。
A.对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项
B.特别风险
C.项目合伙人认为重要的其他领域
D.所有审计工作底稿
答案:
ABC
[解答]本题考查合伙人复核的内容。
项目合伙人复核的内容主要包括下列三个方面:
①对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;②特别风险;③项目合伙人认为重要的其他领域。
合伙人复核需要遵循重要性原则,不用复核所有审计工作底稿。
7.下列关于项目质量控制复核的时间合理的有______。
A.只有完成了项目质量控制复核,才能签署审计报告
B.审计报告的日期不得早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
对于上市实体财务报表审计业务或符合标准需要实施项目质量控制复核的其他业务,这种复核有助于注册会计师确定是否已获取充分、适当的审计证据
C.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核,有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决
D.因为时间紧迫未完成质量复核的,可以先签署审计报告,再继续复核
答案:
ABC
[解答]本题考查项目质量控制复核的时间。
选项D,未完成质量复核的,就签署审计报告,会使审计报告的质量大打折扣。
注册会计师应当完成审计工作,再出具审计报告。
8.下列属于期后事项第二时段知悉事实的责任的具体体现______。
A.应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整还是披露
B.在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项
C.确定财务报表是否需要修改
D.如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项
答案:
BCD
[解答]本题考查对不同时段期后事项的责任划分。
选项B、C、D均属于第二时段知悉事实后责任的具体体现。
选项A属于第一时段发生的事项责任的具体体现。
9.确定审计报告日期应考虑的条件______。
A.构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成
B.被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责
C.注册会计师已完成所有审计工作
D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息做出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告
答案:
AB
[解答]本题考查确定审计报告日期应考虑的条件。
确定审计报告日期应考虑的条件包括下面两个方面:
①构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成;②被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。
选项C、D属于干扰选项,与审计报告日期应考虑的条件无关。
10.判断是否具有“广泛性”的情形包括以下______。
A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
B.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分
C.当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
D.由于管理层的限制,无法获取充分适当的审计证据
答案:
ABC
[解答]本题考查“广泛性”。
判断“广泛性”的情形如下:
①不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;②虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;③当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
所以本题应选择选项A、B、C。
11.需要增加其他事项段的情形的内容有______。
A.与使用者理解审计工作相关的情形
B.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形
C.对两套以上财务报表出具审计报告的情形
D.限制审计报告分发和使用的情形
答案:
ABCD
[解答]本题考查增加其他事项段的情形。
需要增加其他事项段的情形包括:
①与使用者理解审计工作相关的情形(选项A);②与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形(选项B);③对两套以上财务报表出具审计报告的情形(选项C);④限制审计报告分发和使用的情形(选项D)。
本题所有选项均正确。
12.下列关于审计报告的说法中,正确的有______。
A.注册会计师必须在获取充分适当审计证据的基础上,才能出具审计报告
B.如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.审计报告之后可以不附已审计的财务报表,财务报表使用者也能正确理解和使用审计报告
答案:
BC
[解答]本题考查审计报告的相关说法。
选项A,注册会计师即使没有获取充分适当审计证据,也可以出具审计报告。
选项D,审计报告后必须附注财务报表。
选项A,忽略了即使审计范围受到限制,无法获取充分且适当的审计证据,也可以发表相应的审计意见。
三、简答题
1.ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年的财务报表,A注册会计师是财务报表的项目合伙人,相关情况如下。
(1)由于甲公司管理层在作出会计估计时,未采用经认可的计量技术计算的会计估计,所以A注册会计师认为甲公司的会计估计重大错报风险较低。
(2)注册会计师A在考虑会计估计的性质,以及应当实施的程序时,作出点估计或区间估计,以替代管理层的点估计
(3)A注册会计师推断甲公司的关联方交易内部控制存在重大错报风险,于是直接实施实质性程序。
(4)如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力做出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续能力是否存在重大不确定性做出评估。
(5)审计后不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据时,注册会计师根据具体情况发表保留意见或无法表示意见。
要求:
请分别针对上述情形,指出A注册会计师的做法是否存在不当之处,如存在,请简要说明理由。
答案:
(1)存在不当之处。
如果管理层作出会计估计时采用了未经认可的计量技术计算的会计估计,则可能存在更大的重大错报风险。
(2)存在不当之处。
注册会计师A作出点估计或区间估计,以评价管理层的点估计是否合理。
(3)存在不当之处。
无论内部控制是否有效,注册会计师都应该先了解内部控制。
(4)存在不当之处。
在执行财务报表审计业务时,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
(5)不存在不当之处。
A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表,审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下。
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加其他事项段。
(2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致,怀疑甲公司存在两套账表。
并确定需要修改公司年度报告,管理层拒绝了注册会计师的要求。
A注册会计师放弃修改审计报告。
(3)甲公司2014年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。
A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
要求:
2.针对上述第
(1)和
(2)项,分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。
如不恰当,简要说明正确的应对措施。
答案:
事项
(1)不恰当。
财务报表附注未对持续经营作充分披露,应当根据是否具有广泛性发表保留或否定意见。
事项
(2)不恰当。
应当与治理层沟通;还应当采取下列三项措施之一,在审计报告中增加其他事项段,拒绝提交审计报告,解除业务约定。
3.针对上述第(3)项,指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
答案:
上期财务报表已由其他会计师事务所审计;前任注册会计师发表的意见类型;前任注册会计师出具审计报告的日期。
4.A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。
确定的财务报表层次的重要性水平是100万元,营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。
审计报告日为2016年3月2日,其他相关情况如下。
(1)甲公司2015年资产负债表中列示的存货项目金额为300万元,而财务报表中只根据成本来计量没有计提存货跌价准备,如果按照成本与可变现净值孰低原则计量,存货金额将减少40万元。
(2)甲公司2015年购买一项可供出售金融资产,价值700万元,在2015年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为
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