销售与收款流程控制矩阵.docx
- 文档编号:17372730
- 上传时间:2023-07-24
- 格式:DOCX
- 页数:54
- 大小:32.97KB
销售与收款流程控制矩阵.docx
《销售与收款流程控制矩阵.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《销售与收款流程控制矩阵.docx(54页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
销售与收款流程控制矩阵
控制编
控制名称
控制目标
控制描述
控制
人工/
预防性/
H宀
是否关
账户
认定
调查新客户的信
销售员对新客户的基本信息和信用
确定新客户
订单一
l
用状况并由适当
状
不定期
人工
预防性
销售收入
发生存在
否
授信额度
况进行调查并填写新客户信用调查
应收账款
层级的管理人员
所有的销售订单均交给销售经理审
销售订单必
销售条款和价格
订单一
5
由适当层级的管
核;销售经理检查客户的剩余授信额
不定期
人工
预防性
销售收入
发生/
是
须经过批准
度、约定价格等信息,与订单进行核
应收账款
存在
仓储经理复
发出货物的规格
仓储经理每天随意抽查1—2笔出库
发货一
4
每天1次
人工
预防性
销售收入
准确性
否
核装运旳
和数量与销售订
产品,将堆放在装运区准备发送的货
复核已批准
经批准的订单及
销售经理每周五查看已批准未发货
发货一
6
Mi
每周1次
人工
预防性
不适用
不适用
否
开票一4
异常交易条
款须经过
发票上的价格、
金额和其他信息
超过预定价格范围的优惠价格和超出
不定期
人工
预防性
销售收入
存在/
否
续表
控制编
控制名称
控制目标
控制描述
控制
人工/
预防性/
账户
认定
是否关
销售收入人
根据实际发生的
应收账款会计将销售订单、客户/物
发生
开票一6
账前三单核
销售-准确记录
流公司签收的提货单和发票三种单
每天数次
人工
预防性
销售收入
准确性
是
应收账款会计逐笔将收到的款项与
收到款项与
收款记人正确的
销
准确性
收款一3
销售定单和
客户应收账款明
售订单和发票讲行核对,再记人对应
每天数次
人工
预防性
应收账款
权利和
是
U-T//」1入入zJ
应收账款会计每月末向5家主要客
准确性
与客户对账
确认的销售收入
销售收入
收款一9
以及时发现
和应收账款余额
户寄送月末应收账款余额对账单。
每月1次
人工
检杳性
应收账款
完整性
否
仓储部每月编制当月产成品收发存
所有实现的
所有出库的产品
明
完整性
调整一8
每月1次
人工
检杳性
销售收入
是
销售得到及
均在当月确认
细表c财务经理将该表中各种产品当
应收账款
截止发
(二)实施穿行测试
穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。
由于一个业务流程由多个子流程构成,而某些子流程或控制只针对特定类型
的交易,因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制,所以,注册
会计师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。
例如对
于销售流程,注册会计师一般针对订单处理、发货、开票与收款等子流程选取一笔销售实施穿行测试,再针对销售退回子流程另选取一笔销售退回交易实施穿行测试。
本例中,注册会计师从x公司9月份的应收账款收款记录中随意选取一笔销
售交易,对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。
该笔交易涉及
订单处理、发货、开票及收款四个子流程,注册会计师对每一个子流程可能实施的穿行测试程序以及可能检查的文件或记录举例如下:
子流程
实施的穿行测试程序举例
查看的文件/记录举
订单处理
•询问销售人员、销售经理
•观察销售人员如何处理收到的客户采购单
•检查经销售经理批准的销售订单
客户采购单
销售订单
系统内客户信息
发货
•询问仓储工作人员、仓储经理
•观察仓储人员如何根据经批准的销售订单填
制
提货单
提货单
仓库台账
存货明细账
(注:
由于发货环节涉及存货
开票
•检查提货单上是否有客户或物流公司人员签
•询问开票人员、应收账款会计、财务经理
•观察开票人员如何开具发票
•检查销售收入明细账和应收账款明细账中记录
销售发票(及销售订单、提
货单)
销售收入明细账
续表
子流程
实施的穿行测试程序举例
杳看的文件/记录举
,•丿JUHJXT1J伪31创上丿-]\\/4
•询问出纳、应收账款会计、财务经理
收款
•观察出纳如何处理收到的支票等票据
银行回执
•检查银行回执的付款方、付款金额是否与
银行对账单
上述对所选取的一笔销售交易实施的穿行测试工作底稿范例如下
被审计单位:
x公司
业务流程:
销售与收款账户:
销售收入/应收账款
选取样本:
销售订单编号一一提货单编号一一发票号码
子流程
控制编
程序/控
制
穿行测
访谈对象
检杳的
腔制的设
计
控制是否
工作底
稿
订单处
订单一1
订单一2
发货
发货一1
发货一2
开票
开票一1
开票一2
收款
收款一1
收款一2
在本例中注册会计师通过实施穿行测试,认为x公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。
(三)选取拟测试的控制
注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制,
而是选择关键控制,即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。
每个重要账户、认定和重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。
在本例中,x公司管理层设计并执行了多个与销售收入的发生、准确性、完整性和截止认定相关的控制。
注册会计师决定选取下列与上述四个认定相关的关键控制实施控制测试:
x公司销售与收款流程控制测试汇总表(节选)
账户及认定层次的固有风险:
间接和监督性企业层面控制的影响:
以前年度审计是否发现控制缺陷:
评估与控制相关的风险程度(高/中/低)的依据:
测试编号及关键
控制描述
控制
频率
人工
自动
与控
关的
认定(注1)
测试
性质
测试
时
(注2)
测试
范围
发生
准确
完整
截止
订单一5所有的客户订单必须经
不定期
人工
高
是
检杳
20X2
60
开票一6应收账
款
检查
20X2
会计将销售订单、
每日多
人工
高
是
是
/
60
客户/物流公司
次
年1月
签收
重新
调整一8财务经
执行
理将仓储部门编
每月1
人工
中
是
是
询问
20X2
制
次
/
3
的每月产成品收
年1月
发
检杳
注1:
本例未涉及销售收入的分类认定;
注2:
本例中假设控制测试均在基准日后实施,未涉及期中测试及前推程序
在确定x公司与销售收入有关的控制是否为关键控制时,注册会计师主要考
虑以不四个因素:
(1)控制是否不可缺少;
(2)控制是否直接针对相关认定;
(3)控制是否应对重大错报风险;
(4)控制运行是否精确
控制编
控制描述
控制
人
/
工
预
丿卜牛/
防
认定
是否
¥
判断是否为关键
销售员对新客户的
/
性/
关
该项控制属于销售交
基
易
本信息和信用状况
发起之前的控制,侧
订单一
进
不
疋
人工
预
防
发生
否
重
行调查并填写新客
期
性
计价
于企业的经营效率效
户
果,与销售收入的发
生
订单一
5
所有的销售订单均
交
给销售经理审核;销
售经理检杳客户的
剩
不定
期
人工
预防
性
发生
是
该项控制与销售收入
的发生认定直接相
关,
能够防止XX的
发货一
4
仓储经理每天随意
抽查
l一2笔出库产品,
将堆
每天
1次
人工
预防
眭
准确
性
否
该项控制具有随意
性,不
够精确,而目未留下书面
续表
控制编
控制描述
控制
人工/
预防性
/
认定
是否关
判断是否为关键
销售经理每周五查
/
该项控制旨在确保企
发货一
看
每周
人工
预防性
不适用
否
业的经营效率和服务
f
6
1次
LT\r-EL心丄Lf上J一亠If
已批准未发货的销
质量,与财务报告认该项控制的目的是严
超过预定价格范围
的
存在/
否
格限制价格优惠和折
开票一
优惠价格和超出一
不定
人工
预防性
扣,侧重于提咼企业
4
疋
期
发生
的经营业绩。
而且x
比例的折扣,必须由
该项控制是针对企业
应收账款会计将销
售
每天
发生
常规交易的应用控
制,
开票一
订单、客户/物流公
人工
预防性
准确性
是
6
司签收确认的提货
数次
存在
通过各种单据相关信
单
息的互相核对达到控
收款一
3
应收账款会计逐笔
将收
到的款项与销售订
单和
发票进行核对,再记
每天
数次
人工
预防性
准确性
权利和
义务
是
该项控制是针对企业
常规交易的应用控
制,
通过各种单据相关信
息的互相核对达到控
续表
控制编
控制描述
控制
人工/
预防
认定
是否
判断是否为关键
收款一
9
应收账款会计每月
末
向5家主要客户寄
送
每月
1次
人工
检查
性
准确
性
完整
性
否
该项控制针对的是一
小部分客户,对账单只包括应收账款余
额,
调整一
8
仓储部每月编制当
月
产成品收发存明细
表。
财务经理将该表
每月
1次
人工
检查
性
完整
性
是
该项控制与销售收入的完整性认疋和截止认定直接相关,能够/■、、-t"、-T*)—t、,/tt—._kf,、、
(四)设计并实施控制测试
注册会计师在确定控制测试的性质、时间安排和范围时,需要考虑与控制相关的风险。
与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险。
与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的
审计证据就越多。
与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低
本例中,注册会计师将关键控制“订单一5”与“开票〜6”的相关风险设定为“高”,主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险(固有风险高,潜在错报对财务报表有重大影响),同时也考虑到交易数量大。
因此在设计控制测试时,取最小样本规模表格中的最高值。
注册会计师将针对销售收入完整性和截止认定的关键控制“调整一8”的相关风险设定为“中”,在控制测试中取最小样本规模表格中的中间值。
注册会计师在确定控制测试的性质、时间安排和范围时,需要考虑与控制相关的风险。
与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险。
与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越多。
与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低。
本例中,注册会计师将关键控制“订单一5”与“开票〜6”的相关风险设定为“高”,主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险(固有风险高,潜在错报对财务报表有重大影响),同时也考虑到交易数量大。
因此在设计控制测试时,取最小样本规模表格中的最高值。
注册会计师将针对销售收入完整性和截止认定的关键控制“调整一8”的相关风险设定为“中”,在控制测试中取最小样本规模表格中的中间值。
注册会计师在测试关键控制时,经常能够通过选取一组样本实施针对一个以上控制的测试程序,也可以设计并实施双重目的测试(适用于整合审计)。
例如,本例中对“订单一5”和“开票一6”两个控制实施的测试,注册会计师对所选取的测试样本可以同时测试两个控制的运行有效性,而且该测试能够直接为所选取的销售收入金额的发生认定和准确性认定提供审计证据,属于双重目的测试。
“订单一5”和“开票一6”的控制测试工作底稿参见附件二;“调整一8”的控制测试工作底稿参见附件三。
基本控制矩阵
子流程:
订单处理
控制编号
控制名称
控制目标
控制描述
控制频率
人工/
预防性/
账户
认定
DD—l
订单处理一一按
顺序对销售订单
订单的记录完整
准确
销售订单按顺序预先编号。
运行系统(或
人工)检查,以确保按顺序编号的订单不
自动
预防性
完整性
DD一2
订单处理一一输
入关键信息以进
订单的记录完整
准确
销售订单中包含所有与订单相关的信息,诸
如:
产品规格、数量、价格、价格调整、货
自动
预防性
准确性
DD一3
订单处理——对
数据输入的准确
订单的记录完整
准确
订单输入系统自动将输入的销售订单信息
(如客户名称和编号、价格、条款和授信额度)与主文档数据进行对比核实。
如输入
自动
预防性
准确性,
计价
续表
控制编号
控制名称
控制目标
控制描述
控制频
人工/
预防性/
账户
认定
DD一4
订单处理一一将
厶血4、十H上厶
订单的记录完整
将销售订单与原始凭据(即客户生成的购
、十AALt味m占厶人Ut民&一乂、K冷匕丄
人工
检杳性
准确性,
、\/.
DD一5
销售订单与原始
订单处理计
算整批订单的合
准确
对批处理进行的
定期更新是完整
头订单、已签署的合同等)进行」逐笔核对。
如系统设置为将订单放人临时文档中再录
入
明细账,在进行订单处理前运行批次加总。
人工
检杳性
计价
准确性,
完整性,
DD一6
订单处理一一销
不记录重复的销
系统不允许销售订单编号重复使用。
所有
被
人工
预防性
完整性,
售订单编号不得
DD一7
订单处理一一销
不记录重复的销
每个工作日末或下一个工作日初,将系统
生
人工
检杳性
准确性,
完整性,
DD一8
订单处理一一销
销售条款和价格
超过一定金额的销售订单在输入系统前须
由
人工
预防性
准确性,
售订单必须经过由适当层级旳管存在/发
续表
控制编号
控制名称
控制目标
控制描述
控制频率
人工/
预防性/
账户
认定
DD一9
订单处理一一采
销售条款和价格
在订单输入系统中设置各个层级的审批权
自动
预防性
准确性,
DD—10
订单处理——
销售条款和价
系统要求管理人员审批超过预先设定限
自动
检杳性
准确性,
DD—11
订单处理一一验
预防和发现向虚
系统将客户信息与存储的经批准客户常备数
自动
预防性
存确性/发
DD—12
订单处理——
仅
预防和发现向
虚
订单必须以客户采购单或其他可证实客
户真
人工
预防性
存在/发
生,
DD—13
订单处理——确
对客户的授信额
在承接新客户时确疋新客户授信额度。
在
处
人工
预防性
存在/发生
DD一14
订单处理一一职
适当的职责分离
保持适当的职责分离。
订单输入、授信、装
人工
预防性
存在/发生
子流程:
发货
控制编号
控制名称
控制目标
控制描述
控制频
人工
预防性/
账户
认定
FH—l
发货自动生
完整和准确地记
发货系统根据销售订单系统中的信息自
动生
自动
预防性
准确性/
FH一2
发货自动生
完整和准确地记
系统对提货单按顺序连续编号。
运行系统检
自动
预防性
完整性
FH一3
发货一一提货单
仅向客户发运实
仓库工作人员根据提货单选出相应货物
并堆
人工
检杳性
准确性,
FH一4
发货一一管理人
仅向客户发运实
仓库/装运部门主管/经理定期抽查装
运情况
人工
检杳性
准确性,
FH一5
发货复核未
所有提货单和货
系统母天生成未完成提货单报告并提交
自动
检杳性
完整性
物装运信息均输
FH一6
发货一一在提货
在正确的期间记
一旦货物被交付给运输公司,提货单在装
自动
预防性
准确性,截
续表
控制编号
控制名称
控制目标
控制描述
控制频
人工
预防性/
账户
认定
FH一
」7
发货一一根据销
货物装运信息的
系统直接根据销售订单记录生成提货单,
自动
检杳性
准确性,
售订单生成提
输入完整□准确
以
完整性,
FH一
」8
发货一一装运系
在正确的期间准
根据装运的日期和时间,装运系统根据装
运
自动
预防性
准确性,
统自动更新会计
确记录销售成本
的数量(允许分批装运)适当更新存货/销
截止性,
FH一
」9
发货一一装运日
志与记账系统进
在正确的期间准
确记录销售成本
的^数^量(丿允许丿JJ批装运丿^适当更新存货丄/销将装运系统/装运日志中的装运货物信息
与
人工
检杳性
准确性,
完整性,
FH一10
发货一一运用
批
对批处理的定
期
如系统设置为先将装运信息存人临时文
档再
录入明细账,运用批次加总。
将输入的
人工
检杳性
准确性,
完整性,
续表
控牛制编号
控牛制目标
控牛制描述
护牛H怖
人工
预防性/
ink门
认定
控帀y编号
FH—11
控牛名称
发货职责
控牛目标
适当的职责分
控牛描述
保持适当的职责分离。
存货保管和装运
职能
控制频
人工
预防性
账户
认疋
存在/发生
FH-12
发货一-
-安全保
离
预防和发现未经
空白的装运授权单、连续编号控制的提货
单
人工
预防性
存在/发生
FH-13
发货一-
-装运区
预防在XX
装运区在不发货时应关闭。
人工
预防性
存在/
子流程:
开票
控制编号
控制名称
控制目标
控制描述
控制频率
人工/
预防性/
账户
认定
开票装运日
对所有经批准的
一旦货物经批准后从仓库发出装运,系统
完整性,
KP一
」1
期的更改必须经
发出货物开具销
在
自动
预防性
截止性,
系统按顺序对发票进行预先编号。
运行系
完整性,
开票发票按
销售发票按顺序
KP一
」2
统
自动
预防性
截止性,
顺序编号
编号
(或人工)检查,以确保发票号码不会遗销售人员将当天生成发票的货物总数与装
开票发票的
生成的发票与实
完整性,
KP一
」3
运
人工
检杳性
批次加总数与装
际装运的货物
一》—,、.trt、tr.、—•-zr、/、“r、八z—、i—c-t.rr亠、—•-z—•.一》—
存在/发
系统中的装运货物总数进行调节。
运行系
KP一4
开票运仃系
发票上的价格、
金额和其他信息
运用系统编辑控制功能,将输入的发票信
息
(如,客户名称和编号、定价、金额和其他
自动
预防性
准确性,
完整性,
统编辑和验证
续表
控制编号
控制名称
控制目标
控制描述
控制频率
人工/
预防性/
账户
认定
开票自动米
发票上的价格、
KP一
」5
人乏=工Lt■+十/rL/亠占
开票系统自动米用适用税率计算相关税
自动
预防性
准确性
金谷额和其他信息、
款。
如果发票超出规定的金额、包含异常条款、
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 销售 收款 流程 控制 矩阵