财务分析模拟试题3.docx
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财务分析模拟试题3.docx
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财务分析模拟试题3
模拟试题三
一、分析题
资产负债表
编制单位:
HHJJ公司2006年12月31日单位:
万元
资产
年末数
年初数
负债及所有者权益
年末数
年初数
流动资产
其中:
应收账款
存货
非流动资产
其中:
固定资产原值
固定资产净值
无形资产
8684
4071
3025
14280
15667
8013
6267
6791
3144
2178
7907
13789
6663
1244
流动负债
其中:
应付账款
非流动负债
其中:
长期借款
负债合计
所有者权益
其中:
实收资本
5850
5277
10334
7779
16184
6780
6000
4140
3614
4545
2382
8685
6013
5000
资产总计
22964
14698
负债及所有者权益总计
22964
14698
要求:
(1)对资产负债表进行水平分析与评价;
(2)对资产负债表进行垂直分析与评价。
(1)编制资产负债表比较分析表并评价如下:
资产负债表水平分析表
资产
年末数
年初数
增减变动绝对额
增减变动百分比
流动资产
应收账款
4071
3144
+927
+29.5
存货
3025
2178
847
38.9
流动资产合计
8684
6791
+1893
+27.9
固定资产
固定资产原值
15667
13789
+1878
+13.6
固定资产净值
8013
6663
1350
20.3
无形及递延资产
6267
1244
5023
403.8
资产总计
22964
14698
+8266
+56.2
流动负债
应付账款
5277
3614
+1663
+46.0
流动负债合计
5850
4140
1710
41.3
长期负债
长期借款
7779
2382
+5397
+226.6
负债合计
16184
8685
+7499
+86.3
所有者权益
实收资本
6000
5000
1000
20.0
所有者权益合计
6780
6013
+767
+12.8
负债加所有者权益
22964
14698
+8266
+56.2
从资产负债表的分析表中可看出,1999年企业总资产比1998年增加了8266万元,增长率为56.2%;资产的增加从占用形态看,主要是无形资产增加,应引起重视;资产增加从来源看,主要是由于负债的增加,特别是长期负债的增加引起的,负债比上年增长了86.3%;所有者权益比上年也有增加,增长率为12.8%。
进一步分析资产、负债及所有者权益内部,还可得出许多关于资产、负债及所有者权益变动原因的结论。
(2)编制共同比资产负债表并评价如下:
构成比率分析
资产负债表
2006年
2005年
流动资产
37.8%
46.2%
固定资产
34.9
45.3
无形资产及递延资产
27.3
8.5
资产总计
100.0%
100.0%
应付账款
23.0%
24.6%
流动负债合计
25.5
28.2
长期借款
33.9
16.2
长期负债合计
45.0
31.0
负债合计
70.5%
59.2%
实收资本
26.1%
34.0%
所有者权益合计
29.5%
40.8%
负债加所有者权益
100.0%
100.0%
从上表可看出,1999年企业的资产构成情况是:
有形资产占了70%多,无形资产及递延资产约占30%;在有形资产中,长期资产与流动资产的比重基本相同。
从权益角度看,负债占70%多,而所有者权益近30%。
一般而言,该企业的负债比重较大,但好在是长期负债比重较大,流动负债比重不算过高。
如果与上年度的结构情况进行对比,则可看出,第一,有形资产比重下降较大,无形资产比重大幅度提高;第二,负债比重上升,所有者权益比重下降,负债上升的主要原因是长期借款增加较快。
至于企业资产、负债及所有者权益结构变动的合理性,还应结合企业生产经营特点及具体情况而定。
二、某公司的资料如下:
现金流入表
项目
金额(万元)
经营活动的现金流入
其中:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
440600.6
433753.2
115.9
6731.5
投资活动的现金流入
其中:
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产等收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
185575.1
147266.3
38008
273.1
27.7
筹资活动的现金流入
其中:
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
227604.9
226778.9
826
现金流入合计
853780.6
现金流出表
项目
金额(万元)
经营活动的现金流出
其中:
购买商品、接受劳务支出现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的税费
支付的其他与经营活动有关的现金
257755.4
139421.2
15824.3
78300.1
24209.8
投资活动的现金流出
其中:
购置固定资产等支付的现金
投资支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
126115.6
103542.6
22383.5
189.5
筹资活动的现金流出
其中:
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
468826.3
370787.4
97525.7
513.2
现金流出合计
852697.3
要求:
(1)对该企业的现金流入和流出及现金净流量进行结构分析并做出评价。
三、MBA公司的资料如下:
项目
2008年
2009年
差异
平均货币资金/元
268016
149514
-118502
平均应收账款/元
135582
205250
69668
平均应收票据/元
12237
8900
-3337
平均存货/元
298739
304224
5485
平均流动资产/元
1297265
1265416
-31849
平均固定资产/元
4027992
4117984
89992
平均资产总计/元
5761752
5853198
91446
营业收入/元
2783238
2502066
-281172
营业成本/元
2307070
2104066
-203004
货币资金周转率/次
10.38
16.74
6.36
应收账款周转率/次
11.30
7.01
-4.29
存货周转率/次
7.72
6.92
-0.8
流动资产周转率/次
2.15
1.98
-0.17
固定资产周转率/次
0.69
0.61
-0.08
总资产周转率/次
0.48
0.43
-0.05
要求:
分析评价MBA公司的营运能力。
由表可见平均货币资金/元09年较08年有较大降低,主要由于平均应收账款的较大增长;平均流动资产/元的大幅降低在,主要平均存货/元、平均应收账款/元的增幅较大;平均货币资金/元的大量下降的共同影响。
货币资金周转率/次的增长是由于营业成本/元的下降幅度较大。
最终导致应收账款周转率/次、存货周转率/次、流动资产周转率/次、固定资产周转率/次、总资产周转率/次的共同下降。
四.负债变动情况和负债结构分析
负债变动情况单位:
万元
项目
期初
期末
流动负债:
短期借款
应付票据
应付账款
其他应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
应付利润
其他应交款
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债:
长期借款
应付债券
长期应付款
非流动负债合计
负债总计
55000
8000
7500
230
270
3000
4500
2000
430
2400
83330
17000
25000
181000
223000
306330
37600
7000
6600
387
4000
1600
1100
700
4100
63087
18400
20000
181000
219400
282487
要求:
(1)对负债的变动情况进行分析;
(2)进行负债结构分析。
负债及股东权益
期初
期末
变动情况
对权益影响%
变动额
变动率%
流动负债:
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债:
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
63087
38400
181000
219400
282487
500000
107000
82423
10700
700123
55000
15500
9530
3300
83330
42000
181000
223000
306330
500000
102640
85320
37720
725680
17400
1900
2130
—1187
20343
3600
0
3600
23843
0
—4360
2897
27020
25557
46.28
13.97
28.78
—26.45
32.09
9.38
0
1.64
8.44
0
—4.07
3.51
252.52
3.65
1.77
0.19
0.22
—0.12
2.06
0.37
0
0.37
2.43
0
—0.44
0.29
2.75
2.60
总计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
分析评价:
(2)从权益方面分析:
①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效提取盈余公积和保留未分配利润共计29917万元,是权益总额增长了3.04%。
②流动负债增加20243万元,对权益总额的影响为2.06%,主要是短期借款引起的。
负债及股东权益
期初
期末
变动情况%
期初
期末
差异
流动负债:
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债:
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
63087
38400
181000
219400
282487
500000
107000
82423
10700
700123
55000
15500
9530
3300
83330
42000
181000
223000
306330
500000
102640
85320
37720
725680
3.83
1.38
0.75
0.46
6.42
3.91
18.42
22.33
28.75
50.88
10.89
8.39
1.09
71.25
5.33
1.50
0.92
0.32
8.07
4.07
17.54
21.61
29.68
48.45
9.95
8.27
3.65
70.32
1.50
0.12
0.17
-0.14
1.65
0.16
-0.88
-0.72
0.93
-2.43
-0.94
-0.12
2.56
-0.93
总计
982610
1032010
100
100
0
分析评价:
(1)从企业资产结构方面看,本期和上期相比变化不大,应该认为是比较稳定的,但其中存货比重变动幅度较大,而且与固定资产的变动幅度相差较大,应当引起重视。
(2)从权益结构方面看,流动负债比重上升了1.65%,非流动负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%,流动负债比重上升主要是由短期借款增加引起的。
(3)从资产结构与权益机构的对应关系看,在流动资产比重下降的同时,流动负债的比重上升,而且上升的幅度超过流动资产下降的幅度,企业的短期偿债能力会相应下降。
3.变动原因分析
变动原因分析表单位:
万元
资产
期初
期末
负债及股东权益
期初
期末
变动数
流动资产
……
固定资产
……
负债
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
282487
500000
107000
82423
10700
306330
500000
102640
85320
37720
243843
0
—4360
2897
27020
总计
982610
1032010
总计
982610
1032010
49400
从表中可以看出,企业本期生产经营规模扩大,总资产增加了49400万元。
原因有两方面:
(1)通过举债,是生产经营规模扩大了23843万元,增长幅度为2.43%
(2)最重要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好,从当年盈利中提取盈余公积和保留未分配利润29917万元,使总资产增加了3.04%
五.存货分析
存货分析资料单位:
万元
项目
期初
期末
材料
在产品
自制半成品
产成品
1880000
658000
1325400
1015200
2366450
517000
1379450
775500
合计
4878600
5038400
要求:
(1)对存货的变动情况进行分析;
(2)进行存货结构分析。
答案:
由表可见材料、自制半成品的有较大增长,而且二者的结构占存货的比重较大;在产品、产成品占存货的结构相对较低,而且下降幅度较大,由此影响企业的销货。
材料、半成品所占储存成本的增大。
期末比期初的总体增长,企业应挖掘潜力,加强存货的管理。
六、某企业为一家上市公司,其资产负债表见表
资产负债表单位:
万元
资产
期初
期末
负债及股东权益
期初
期末
流动资产:
货币资金
交易性金融资产
应收款项
存货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产:
长期投资
固定资产净值
无形资产
非流动资产合计
40000
28000
15500
97000
37910
218410
42200
631000
91000
764200
50000
20000
25000
85000
48510
228510
51000
658500
94000
803500
流动负债:
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债:
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
63087
38400
181000
219400
282487
500000
107000
82423
10700
700123
55000
15500
9530
3300
83330
42000
181000
223000
306330
500000
102640
85320
37720
725680
总计
982610
1032010
总计
982610
1032010
要求:
(1)运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并作出评价;
(2)运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并作出评价;
(3)对资产负债表的变动原因进行分析;
(4)进行资产负债表的对称结构分析。
答案:
1.资产负债表水平分析
资产
期初
期末
变动情况
对资产影响%
变动额
变动率%
流动资产:
货币资金
交易性金融资产
应收款项
存货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产:
长期股权投资
固定资产净值
无形资产
非流动资产合计
40000
28000
15500
97000
37910
218410
42200
631000
91000
764200
50000
20000
25000
85000
48510
228510
51000
658500
94000
803500
10000
—8000
9500
—12000
10600
10100
8800
27500
3000
39300
25
—28.57
61.29
—12.37
27.96
4.62
20.85
4.36
3.30
5.14
1.02
—0.80
0.97
—1.22
1.06
1.03
0.90
2.80
0.30
4.00
总计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
负债及股东权益
期初
期末
变动情况
对权益影响%
变动额
变动率%
流动负债:
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债:
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
63087
38400
181000
219400
282487
500000
107000
82423
10700
700123
55000
15500
9530
3300
83330
42000
181000
223000
306330
500000
102640
85320
37720
725680
17400
1900
2130
—1187
20343
3600
0
3600
23843
0
—4360
2897
27020
25557
46.28
13.97
28.78
—26.45
32.09
9.38
0
1.64
8.44
0
—4.07
3.51
252.52
3.65
1.77
0.19
0.22
—0.12
2.06
0.37
0
0.37
2.43
0
—0.44
0.29
2.75
2.60
总计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
分析评价:
(1)该企业本期总资产增加了49400万元,增长幅度为5.03%。
从具体项目看:
①主要是固定资产增加引起的,固定资产原值增加了27500元,增长幅度为2.8%,表明企业的生产能力有所增加。
②流动资产增加10100万元,增长幅度为1.03%,说明企业资产的流动性有所提高。
特别是货币资金的大幅度增加,对增强企业的偿债能力,满足资金流动性需要都是有利的。
同时也应当看到,本期存货大幅度减少应引起注意。
应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。
③对外投资增加了8800万元,增长幅度为0.9%应结合投资收益进行分析。
(2)从权益方面分析:
①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效提取盈余公积和保留未分配利润共计29917万元,是权益总额增长了3.04%。
②流动负债增加20243万元,对权益总额的影响为2.06%,主要是短期借款引起的。
2.资产负债表的垂直分析
资产负债表结构变动分析表
资产
期初
期末
变动情况%
期初
期末
差异
流动资产:
货币资金
交易性金融资产
应收款项
存货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产:
长期股权投资
固定资产净值
无形资产
非流动资产合计
40000
28000
15500
97000
37910
218410
42200
631000
91000
764200
50000
20000
25000
85000
48510
228510
51000
658500
94000
803500
4.07
2.85
1.58
9.87
3.86
22.23
4.29
64.22
9.26
77.77
4.84
1.94
2.24
8.24
4.07
22.14
4.94
63.81
9.11
77.86
0.77
-0.91
0.84
-1.63
0.84
-0.09
0.65
-0.41
-0.15
0.09
总计
982610
1032010
100
100
0
负债及股东权益
期初
期末
变动情况%
期初
期末
差异
流动负债:
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债:
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
63087
38400
181000
219400
282487
500000
107000
82423
10700
700123
55000
15500
9530
3300
83330
42000
181000
223000
306330
500000
102640
85320
37720
725680
3.83
1.38
0.75
0.46
6.42
3.91
18.42
22.33
28.75
50.88
10.89
8.39
1.09
71.25
5.33
1.50
0.92
0.32
8.07
4.07
17.54
21.61
2
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