中级会计实务复习题5627.docx
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中级会计实务复习题5627.docx
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中级会计实务复习题5627
2018年-2019年中级会计实务复习题
单选题
1、200×年6月,U公司的一台机器设备达到了预计使用年限,按规定办理了报废手续。
注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时,不应实施以下()实质性程序。
A.检查累计折旧科目下到200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值
B.查阅固定资产明细账,检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额
C.检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致
D.检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确,并检查U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧
多选题
2、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D.报告年度年末未决诉讼被判败诉
E.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
多选题
3、行政单位对固定资产的计价主要采用原始价值(原价)标准。
下列关于固定资产计价说法正确的有【】
A.盘盈的固定资产,按重置完全价值入账
B.接受捐赠的固定资产,没有单据的,按同类固定资产的市场价值估价入账
C.无偿调入的固定资产,估价入账
D.自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出入账
E.购入的固定资产,应按买价、调拨价以及购置过程中的差旅费入账
简答题
4、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额;
多选题
5、企业结转固定资产清理净损益时,可能涉及的会计科目有()。
A.管理费用
B.营业外收入
C.营业外支出
D.制造费用
简答题
6、甲公司2010年2月20日购入一台生产用机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120000元,增值税税额为20400元。
甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原价的3%。
因产品转型,2012年2月28日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元,增值税额为13940元。
假定不考虑其他相关税费,该设备未提取过减值准备。
要求:
编制相关业务的会计分录。
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
8、某大型企业W准备进入机械行业,为此固定资产投资项目计划按25%的资产负债率融资,固定资产原始投资额为5000万元,当年投资当年完工投产,借款期限为4年,利息分期按年支付,本金到期偿还。
该项投资预计有6年的使用年限,该方案投产后预计销售单价40元,单位变动成本14元,每年经营性固定付现成本100万元,年销售量为45万件。
预计使用期满有残值10万元,税法规定的使用年限也为6年,税法规定的残值为8万元,会计和税法均用直线法提折旧。
目前机械行业有一家企业A,A企业的资产负债率为40%,β值为1.5。
A企业的借款利率为12%,而W为其机械业务项目筹资时的借款利率可望为10%,公司的所得税税率均为40%,市场风险溢价为8.5%,无风险利率为8%,预计4年还本付息后该项目权益的β值降低20%,假设最后2年仍能保持4年前的加权平均资本成本水平不变,权益成本和债务成本均不考虑筹资费。
分别用实体现金流量法和股权现金流量法结合净现值法进行决策(折现率小数点保留到1%)。
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.出售对另一公司的控制股权
B.经有关部门批准发行可转换公司债券
C.公司董事会作出的债务重组决定
D.公司董事会提出的股票股利分配方案
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、(三)
20×0年1月1日,甲公司管理层决定将A栋办公楼出租,该办公楼由于公司新办公大楼的启用,形成了闲置。
当日,该办公楼账面余额为7200万元,预计净残值为零,使用年限30年,按照年限平均法计提折旧,已计提折旧4800万元,尚未计提减值准备。
20×0年3月1日,甲公司股东大会正式通过决议,考虑到该办公楼所处地理位置优越,交通便利,一致同意出租该办公楼,并形成书面决议。
20×0年5月1日,甲公司与乙公司签订了A办公楼的租赁协议,约定甲公司将A办公楼出租给乙公司,租赁期限5年,年租金500万元,于每年年末支付。
20×0年6月30日,乙公司正式入驻A办公楼。
除了A办公楼外,甲公司无其他对外出租的房地产。
考虑到A办公楼所处地段有成熟的房地产交易市场,甲公司将该办公楼作为按照公允价值计量的投资性房地产进行核算。
20×0年1月1日、20×0年3月1日、20×0年5月1日以及20×0年6月30日A办公楼的公允价值分别为2000万元、2200万元、2100万元、2400万元。
20×0年12月31日,甲公司收到乙公司支付的A办公楼租金250万元。
同日,A办公楼的公允价值为2200万元。
20×1年3月31日,甲公司因为扩大产能需要急需一笔资金,于是与乙公司协商,将A办公楼以2500万元的价格销售给乙公司,双方于当日办妥了A办公楼的产权转移手续。
同日收到乙公司支付的3个月租金125万元和办公楼价款2500万元。
要求:
根据上述资料,不考虑相关税费,回答下列问题。
甲公司将A办公楼转换为投资性房地产的转换日为()。
A.20×0年1月1日
B.20×0年3月1日
C.20×0年5月1日
D.20×0年6月30日
多选题
14、下列经济业务或事项正确的会计处理方法有()。
A.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款确认主营业务收入
B.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量),应按该商品的成本结转,不确认主营业务收入
C.出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“其他业务成本”科目
D.采用售后回购方式融入资金的,收到的款项应确认为其他应付款;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用
E.企业生产车间、部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出,在“管理费用”科目核算
多选题
15、下列关于会计要素计量属性的说法正确的是______。
A.“除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,企业不得自行调整其账面价值”,此规定遵守了历史成本会计计量属性
B.根据公式“估计的正常售价-估计至完工的成本-估计销售费用-估计相关税费”可以计算资产的重置成本
C.在实务中,可变现净值多应用于盘盈固定资产的计量
D.现值通常用于以摊余成本计量的金融资产价值的确定
多选题
16、采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列正确的表述有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.所在地,通常是指投资性房地产所在的城市,对于大中城市,应当具体化为投资性房地产所在的城区
C.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计
D.同类或类似的房地产,对建筑物而言,是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物
E.对土地使用权而言,是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地
单选题
17、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度违反环保法规而被罚款200万元
C.报告年度的工程完工进度计算有误,调整增加主营业务收入350万元
D.以存货归还报告年度形成的负债200万元
单选题
18、2011年3月10日,甲公司发现2010年一项重大会计差错,在2010年度财务报告批准报出前,甲公司应()。
A.不需调整,只将其作为2011年3月份的业务进行处理
B.调整2010年会计报表期初数和上年数
C.调整2011年会计报表期初数和上年数
D.调整2010年会计报表期末数和本年数
单选题
19、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
简答题
20、2011年7月31日,甲公司发现2010年漏记一项长期股权投资的减值,该项长期股权投资是甲公司对A公司的投资,长期股权投资余额为1080万元,以前未计提减值准备,2010年12月31日,A公司财务状况出现严重恶化,长期股权投资的预计可收回金额680万元,假定甲公司适用所得税税率为25%,采用资产负债表债务法,未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异;按净利润的10%提取盈余公积,无其他纳税调整事项。
要求:
(1)编制甲公司上述业务相关的会计分录;
(2)计算并填列下列报表相关项目的金额。
①资产负债表项目的调整:
②利润表项目的调整:
③所有者权益变动表项目的调整:
多选题
21、下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化
B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化
D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
E.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
单选题
22、属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是()。
A.组建工作小组
B.制定工作计划
C.方案研制与优化
D.基本报表的编制及经济指标计算
单选题
23、企业对发生的资产业务按实际交易价格计量,而不考虑随后市场价格变动的影响。
其所遵循的会计核算一般原则是______。
A.历史成本原则
B.一贯性原则
C.相关性原则
D.谨慎性原则
多选题
24、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.支付审计咨询费用
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
E.发生重大诉讼案件
多选题
25、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
多选题
26、根据《企业所得税法》的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有()。
A.税收滞纳金
B.购建固定资产支出
C.职工基本养老保险费
D.罚金和罚款
多选题
27、下列各项中,应计入营业外支出的有()。
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失
D.长期股权投资处置损失
单选题
28、下列业务中,不涉及现值计量属性的是()。
A.分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B.融资租人固定资产入账成本的确定
C.交易性金融资产的期末计价
D.计提长期股权投资减值准备
单选题
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、房地产公司开发一套住房耗资16亿元,其中公司自有资金6亿元,向银行贷款10亿元。
若未来该套房屋的市场价值小于10亿元,就成为一个烂尾工程,房地产公司可能出于自身利益考虑而不归还贷款。
这种情况下,银行相当于()期权。
A.买入一个看涨
B.卖出一个看涨
C.买入一个看跌
D.卖出一个看跌
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]按规定,U公司在200×年6月份仍应对这台设备计提折旧。
程序A没有考虑这部分折旧,所述的钩稽关系不可官自成立,注册会计师不应实施这样的程序。
2-答案:
B,C,D,E
[解析]调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项,所以“A”不属于调整事项。
3-答案:
A,B,D
暂无解析
4-答案:
厂房投资8000万元
暂无解析
5-答案:
A,B,C
[解析]企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有:
营业外收入或营业外支出;如果属于筹建期间的计入“管理费用”。
6-答案:
(1)2010年2月20日,甲公司购入机器设备
暂无解析
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。
[解析]解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别;二是在非规模扩张型项目中如何实现β值的转换。
下面主要介绍β
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,B,C,D
[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在,而是期后才发生的事项。
以上均属于在资产负债表日不存在的事项。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
D
[解析]转换日是指房地产的用途发生改变、状态相应发生改变的日期。
转换日的确定标准主要包括:
投资性房地产开始自用,转换日是指房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期;投资性房地产转换为存货,转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构做出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期;作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,租赁期开始日通常是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。
14-答案:
D,E
[解析]A选项,采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入。
B选项,
15-答案:
A,D
[解析]历史成本计量,要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量,应当基于经济业务的实际交易成本,而不考虑随后市场价格变动的影响,选项A正确;在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量,所以选项B中的公式可以计算相关资产的可变现净值,所以选项B错误;在实务中,重置成本多用于盘盈固定资产的计量,所以选项C错误;现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定,选项D正确。
16-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
17-答案:
C
[解析]选项A为当期业务事项,收到退回的所得税计入当期营业外收入;选项B不属于调整事项,违法罚款直接计入当期营业外支出;选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入;选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。
18-答案:
D
[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
19-答案:
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。
20-答案:
甲公司的相关账务处理:
暂无解析
21-答案:
A,D,E
[解析]固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化。
22-答案:
D
[解析]房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤:
项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研究报告的结构设计、可行性报告的编写。
23-答案:
A
一般情况下,对于会计要素的计量,应当采用历史成本计量属性,例如,企业购入的存货、建造厂房、生产产品等,应当以购建资产发生的实际成本作为资产计量的金额。
24-答案:
C,D,E
[解析]选项AB属于企业日常经营活动事项,选项CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项),所以属于资产负债表日后事项。
25-答案:
C,D
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益;以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益;以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。
26-答案:
A,B,D
[解析]准予扣除项目
27-答案:
A,B,C
[解析]选项D应该计入到投资收益。
28-答案:
C
[解析]选项C,体现公允价值计量属性。
29-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
30-答案:
D
暂无解析
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