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石油全面预算管理执行研究
石油全面预算管理执行研究
硕士研究生论文
陕西延长石油全面预算治理执行研究
姓名:
学号:
指导教师:
2020.10
摘要
随着企业规模的扩大和竞争的加剧,企业治理要求向整合治理和精细化方向转变。
实行全面预算治理,能够有效整合企业资源,降低成本费用,猎取总成本领先优势,有利于培养企业核心竞争力。
如何正确认识全面预算治理,建立一套符合本企业实际的全面预算治理体系,是做好企业预算治理工作的关键。
本文通过对全面预算治理理论的阐述,针对延长石油目前预算治理现状,客观分析了延长石油全面预算治理实践中存在的要紧问题和缘故,并结合延长石油的实际,着重从预算的编制、操纵、和谐和考评几个方面,建立和完善自身的全面预算治理体系。
本文在全面预算治理执行研究的内容安排上分为四个部分。
第一部分,要紧论述全面预算治理的内涵、全面预算治理的特点及预算治理的内容和职能,为分析延长石油全面预算治理作一理论支撑,并在此基础上,提出延长石油实施全面预算治理的必要性;
第二部分,通过对延长石油全面预算治理现状的分析,综合评判了延长石油全面预算治理存在的问题及制约因素,为延长石油全面预算治理体系的构建作好铺垫;
第三部分,从预算治理体系的执行机构、预算目标,推行、以及先进的信息化软件的引进提出该公司全面预算治理体系的总体设计思路,引入流程分析的方法,力图为延长石油有效实施全面预算治理提供参考;
第四部分,在以上各章研究的基础上,对该公司全面预算治理体系实施的成效进行保证新建议,,为保证全面预算治理体系实施的成效,从过程和文化两个方面提出该公司实施全面预算治理体系的建议。
关键词:
全面预算治理,预算治理体系,延长石油
Abstract
Withtheexpansionofbusinessscaleandincreasedcompetition,corporategovernancerequirementsshifttowardsintegratedmanagementandfine.Implementationofacomprehensivebudgetmanagement,effectiveintegrationofenterpriseresources,reducecosts,toobtainthetotalcostoflead,tocultivatethecorecompetitivenessofenterprises.Howtocorrectlyunderstandtheoverallbudgetmanagement,toestablishacomprehensivebudgetmanagementsysteminlinewiththeactual,isthekeytodotheworkofcorporatebudgetmanagement.
Inthispaper,theelaborationofacomprehensivebudgetmanagementtheory,objectiveanalysisofthemainproblemsinYanchangPetroleum(Group)theoverallbudgetmanagementpracticesandreasonsforYanchangPetroleum(Group)inthecurrentbudgetmanagementstatus,combinedwiththeactualextensionoftheoil,focusonbudgetpreparation,control,coordinationandevaluationaspects,andestablishandimprovetheirownoverallbudgetmanagementsystem.
Inthispaper,thecontentsofthearrangementsforimplementationoftheoverallbudgetmanagementisdividedintofourparts.
Thefirstpartdiscussestheconnotationoftheoverallbudgetmanagement,thecharacteristicsoftheoverallbudgetmanagementandbudgetmanagement,andfunctionsforatheoreticalsupportfortheanalysisofYanchangPetroleum(Group)theoverallbudgetmanagement,andonthisbasis,anextensionoftheoiltotheimplementationoftheoverallbudgetmanagementnecessity;
Thesecondpartoftheextensionoftheoverallbudgetmanagementofoilstatusquoanalysis,comprehensiveevaluationoftheextensionofoiloverallbudgetmanagementproblemsandconstraints,wellpavethewayforYanchangPetroleum(Group)theoverallbudgetmanagementsystem;
Thethirdpart,fromtheexecutivebodyofthebudgetmanagementsystem,budgetobjectives,andpromotion,aswellasadvancedinformationtechnologysoftwaretointroducetheproposedoveralldesignoftheoverallbudgetmanagementsystem,theintroductionofthemethodofprocessanalysis,tryingtoextendtheoil-effectiveimplementationofacomprehensivebudgetmanagementtoprovideinformation;
Thefourthpart,onthebasisofthestudyinthechaptersabove,theeffectoftheimplementationofthecompany'soverallbudgetmanagementsystemtoprotectthenewproposal,inordertoensuretheeffectoftheimplementationoftheoverallbudgetmanagementsystem,theimplementationofthecompanyintermsofboththeprocessandculturetherecommendationsoftheoverallbudgetmanagementsystem.
Keywords:
comprehensivebudgetmanagement,budgetmanagementsystem,YanchangPetroleum(Group)
第一章绪论
1.1研究背景
全面预算治理始于20世纪20年代的美国,它是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的企业治理模式,通过对公司的治理结构、业务流、资金流、信息流和人力资源流的有效整合,明确、适度的分权和授权,来实现资源合理配置、战略有效贯彻、经营连续改善、价值稳步增加的目标。
美国通用电器,杜邦公司、通用汽车公司领先采纳这一方法,并取得了惊人的绩效。
该方法赶忙成为大型工商企业的标准作业程序。
迄今为止,在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算治理,它已成为国际上通行的企业治理方法。
近年来,这种现代治理模式的理论方法和成功体会日益被我国企业所重视和同意,专门是大中型工商企业集团纷纷把全面预算治理当作企业加强集权治理,实现集团公司对分公司内部操纵的重要手段和作为开展集团化治理的突破口。
全面预算治理由此不断引起重视,并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用。
从微观上看,全面预算治理有助于企业治理效率及效益的提高;从宏观上看,它是利用市场背景优化社会资源配置的重要手段。
随着中国市场经济的进展,越来越多的企业集团应运而生。
治理和操纵这些企业集团的成员企业,在整个企业集团财务操纵是专门重要的,本集团的企业财务操纵需要实现各子公司和分支机构,监督,检查和评估,预算治理总部的打算这些努力的核心。
全面预算治理实施治理是一种有效的综合治理方法,实施有利于各自部门的公司,各子公司的业务流程的有效操纵,治理的成本效益,有利于集团公司治理水平。
陕西延长石油(集团)有限责任公司,是中国拥有石油和天然气勘探开发资质的四家企业之一,隶属于陕西省人民政府,注册地在延安市。
截止2010年底,集团总资产1448亿元,从业人员9.7万人,排名2010中国企业500强第72位、中国企业效益200佳第69位、纳税200佳第16位。
延长石油是国家特大型石油化工联合企业,要紧从事石油炼制及石化产品的加工生产和销售。
成立20多年来,公司在预算治理工作方面,通过不断的积存和完善,形成了一套有效的治理思想、治理方法和治理制度,积存了专门多宝贵体会。
但在取得成绩的同时,国有企业的许多弊端也逐步的暴露出来。
要紧表现为:
企业治理手段落后、缺乏有效的鼓舞机制、资源配置效率低下、白费严峻、人员素养低下、冗员过多等。
这些问题的存在,严峻的制约了企业进一步的进展。
正是基于这种考虑,依照国内外成熟的预算治理思想,结合延长石油实施全面预算治理的实际情形,研究、探讨和建立适合延长石油治理需要的全面预算治理体系,是公司治理创新的需要,也是现代企业财务治理急需解决的一个重要课题,其应用价值是宽敞的,理论意义是深刻的。
1.2选题目的与意义
1993年党的十四届三中全会上提出,“国有企业改革的方向是建立现代企业制度,使国有企业进入市场,成为自主经营、自负盈亏的市场主体”,从那时起,国有企业纷纷实行股份制改革,完善公司的治理结构,引进先进的治理理论和方法,全面预算治理作为一种高效和科学的治理方法,被国家经济治理部门和宽敞目前国有企业采纳,目前,大多数企业有更完善和健全的预算治理体系。
但由于体制和企业文化等各方面缘故,国有企业在具体的实施与应用全面预算治理中显现了各种问题和缺陷,例如国内学者提出的预算放松、宽打窄用、经理人寻租、讨价还价、歪曲经营信息等问题,而这些关于全面预算治理的论述大多采纳大而全的理论概述的方式,对侧重于实务而又直截了当决定预算治理成效的预算执行方面的研究偏少。
本文以延长油田股份(以下简称“延长油田”)为例,试图研究国有企业在预算治理过程中显现的这些问题背后的缘故,并以预算执行为切入点,研究国有企业如何将预算治理运用于实际生产经营,如何提高预算治理执行效能,对国有资产的监控和治理、防止国有资产的流失等方面具有一定意义。
本论文研究的意义在于:
(1)分析了延长石油预算治理中存在的不足,提出完善延长石油全面预算治理的要紧途径;
(2)依照预算治理整体构架,探究建立战略预算和经营预算模型,这将会进一步提升延长石油预算治理的科学性和信息化水平。
第二章文献评论
2.1文献综述
国内的学者差不多普遍开始认识到中国国有企业存在执行力不强的问题,专门多企业也开始意识到执行预算远比制定预算难度大。
因为制定预算能够去借鉴其他企业的相关体会,或者请咨询公司代劳,而执行预算则是其他任何人、其它公司都没法代替的,它要求企业脚踏实地、认认真真去落实、去执行,一个企业的预算执行力是企业本身预算治理功效高低的最直表现,因此建立起一套行之有效的预算执行体系,是全面预算治理发挥资源配置和监控作用的最有力保证。
在全面预算治理理论的研究日渐成熟的今天,国内外学术界更多的是从全面预算治理如何样提高企业运营水平、如何有效规划资源、落实战略的角度进行控讨的,却少有人站在如何提高预算执行效能的角度提出研究,有也是将其作为一个体系内的分命题进行零星的论述,而没有形成一个系统。
这与预算执行极高的实务意义和研究价值是不相吻合的。
这可能是由于对执行的明白得而造成的,一样意义上的执行更强调实践,执行更多的是侧重于预算治理实践,不具有专门高的理论研究价值,不把它作为一个独立的研究方向。
事实上,尽管预算执行这一概念产生于实践环节,但预算执行也必须具备深厚的理论基础,必须表达全面预算治理的精髓。
企业的预算执行制度建设是一项复杂的系统工程,不仅需要从操作层面上研究,更需要理论研究的支持。
有用性再强的企业治理工具也必须要有深厚的理论研究作为基础,否则就会因为缺乏理论支撑成为无源之水而专门快丧失有用价值。
我国专门多企业在实施全面预算治理过程中都不同程度的存在预算执行效能偏低的瓶颈,许多企业尽管是引进了全面预算治理理论体系和制度框架,却没用形成健全的预算执行体系,这使得预算治理制度落实不到位,从而不能发挥出预算治理应有的效用。
预算执行效能偏低的问题在国内外企业治理实务中差不多开始越来越被重视,但理论界和实务界关于预算执行效能方面的研究尚不系统和深入,难以满足为中国企业有效地执行预算提供指导和借鉴的需求。
总体来看,对预算执行效能问题进行深入系统的研究才刚刚开始。
2.1、差不多概念
财政预算案的概念起源于1215国王签署的宪法,宪法规定是:
国王没有得到议会同意不得征税。
从中,我们能够得出:
关于预算这一概念有着悠久的历史,它理所因此地认为,学术界有专门多不同的意见和报表。
以下从在西方国家的预算和预算治理的定义,明白得其含义。
1.会计,汉森和莫问预算教授是在制定过程中的关键环节,是面向以后的财务打算,它定义的目标和应采取以实现这些目标的行动。
2.达信公司全球最佳实践数据库(全球最佳实践)预算的定义的方法使用来分配金融,物理和人力资源治理实现业务既定的战略目标,预算的企业通过监测的战略目标的实施进度,有助于操纵开支,并推测现金流量和利润。
3.在美国布Luoqie等待成本治理会计学者-运营操纵和治理操纵在预算中被定义为:
预确实是业务活动的打算,以确定在实现业务目标的资源所需的预算期间,将要开展的活动,包括金融和非金融方面的打算活动。
4.中国的财政预算治理的文件中的定义部将发出如下:
预算治理是利用预算分配给内部部门和单位的各种金融和非金融资源,评估,操纵,而有效的组织和和谐生产和经营活动,以实现我们的经营宗旨。
在围绕企业的战略目标为基础的预算和决策的财政预算,为一段时刻企业资金,收购和投入的收入和支出,经营成果及其分配资本流淌的具体安排。
财务成本治理“,由财政部注册会计师考试委员会,预算的定义:
预算编制是打算工作的结果,它是特定决策是操纵生产经营活动的基础。
历来被作为操纵支出的工具,新的概念是“一种方式来获得最生产率和利率,使企业的资源。
”
从上述定义,创新的经济进展,企业治理理论,预算治理,一个伟大的延伸的内涵能够看出,它是不是只是内部财务治理的一部分,但双方的资源分配,操纵和鼓舞机制和评判的综合治理系统。
并要求公司的总体进展战略,在全面预算治理的指导作用也越来越重视
在这方面,目前的全面预算治理概念的概述,全面预算治理是指在企业治理中,与关联企业存在连续的投资活动,业务活动及以后的行为预期的情形和治理操纵的金融活动行动和体制安排,包括预算编制,执行,调整,监测和评判的全过程。
有关全面预算治理的定义,国内外大多采纳的是一种结果性、效用性的角度来进行的,以安达信公司“全球最佳实务数据库”(GlobalBestPractice)中的定义为例:
“全面预算治理是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。
企业能够通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于操纵开支,并推测企业的现会流量与利润。
”;而张长胜先生在它的《企业全面预算治理中》一书中则定义为:
“全面预算治理是集打算、操纵、和谐、鼓舞、评判等功能于一体的”。
本文试图从预算执行层面来进行研究,因此需要定义全面预算在企业实务中的具体环节,具体而言,全面预算治理的实务环节应该包括:
基于战略的预算目标的确定和分解、以预算目标为引导的预算编制、实际生产环境中的预算执行、对预算执行结果的绩效考评。
预算执行,本文研究的预算执行的范畴为预算编制到预算考评之间企业以预算为指导进行实际的生产经营的过程,作为一个健全的预算执行体系应该包含预算执行过程操纵机制与预算执行结果反馈机制预算执行过程操纵机制又包括年度预算期间的分解和预算执行审批授权体系,预算期间分解时将年度预算在时刻上的进一步细化,跟据企业的预算治理精细化程度能够细化到月甚至到周,如此就保证了预算治理全过程操纵,而预算期间分解则必须是在保证年度预算的前提下进行;预算执行审批授权体系是对预算执行的所有活动进行授权,它表达预算归口分级治理,表达责权益对等原则,保证预算执行过程的权威性与执行力,它能够分为预算动用授权、预算调整授权、资金支付授权等。
预算执行结果反馈机制,它是企业执行预算一段时刻后对预算执行结果进行分析对比反馈的过程。
它包括预算执行结果分类汇总、预算执行结果分析与评判、若由于企业生产环境变化导致预算执行差异应进行预算调整,由于企业生产经营治理决策问题所致则要进行生产经营改进,最后是预算执行结果的绩效考评,它将预算与各责任单元甚至的每个人的绩效挂钩,属于预算执行绩效层面的反馈,它可能是正面的也可能是负面的,可起到保证预算执行的鞭策作用。
图1‐1预算执行框架体系
资料来源:
《延长油田全面预算治理方案报告》,中华财务会计咨询,2007
效能指的是“最差不多的说明为达到系统目标的程度,或系统期望达到一组具体任务要求的程度”。
效能要紧指处理情况的效率与工作的能力。
因此,效能确实是衡量工作结果的尺度,效率、成效、效益是衡量效能的依据。
胡适在其著作《易卜生主义》中曾经将之定义“法律的效能在于除暴去恶,禁民为非”。
可见效能传统意义仍倾向于定义为功用主义的范畴,但本文对效能的定义为:
效能是指系统目标和效率共同作用的结果,一个组织或个人不能片面追求效率,效率高不一定代表目的就能够实现,只有是在系统目标执行下的高效率才能够达到高效能。
预算执行效能,它是在预算治理那个体系内,企业基于其战略目标,将预算治理落实到事实上际生产经营过程中的成效,是企业对其资源进行打算、组织、操纵、和谐效率的表达,预算执行效能高低直截了当决定了其对企业战略目标的达成程度。
2.2理论文献回忆
2.2.1国外研究文献
预算治理是与其他理论或学术一样,是相伴着实践的需求,专门是企业治理实践的需求,通过许多人的探究,总结和预算的应用和进展,逐步形成和进展时期在19世纪后期以来,西方企业的治理,其进展经历了四个时期:
⑴成本预算治理时期
美国第一份财政预确实是在商业上使用的治理工具,它第一用于分配(拨款)的广告费用。
1911,泰勒发表“科学治理原则,”1本书从泰勒的科学治理思想的学习。
一些企业差不多通过了一个“标准成本”,“差异分析”和在产品成本操纵中使用的其他专业的方法,即原先的形式预算治理思想和方法,在美国企业使用。
1921年美国政府制定的预算和会计法“(预算和会计法”),法“的实施成效良好。
1922年,麦金(麦金尼)出版了一本书的预算操纵,治理成本估算的理论和方法,从操纵点的详细描述,标记的成本预算治理理论开始初具规模。
1925年德国在他的著作“工业成本”这本书讨论的商业打算书的内容Lehmaun.MR。
1930年,他出版了一本书“企业的经济打算-商务预算,进一步丰富了成本预算治理'2'的理论。
在预算治理,成本估算,产品成本和成本操纵治理工具,并屈从于企业会计制度与狭隘,生产。
⑵财务规划时期
20世纪20年代以来,企业的预算治理一直是会计理论和治理思想的进展,在'2内容和方法的进一步进展。
预算治理已吸取了20世纪20年代以来,以提高内部治理水平和经济进展的方法,建立了量化的财务治理模式,以关心治理当局推测,决策,组织和操纵生产经营,提高企业的竞争力。
可变成本运算,盈亏平稳分析,灵活的打算,专门是理论形成的盈亏平稳点分析,为企业和谐和操纵经济活动的重要依据。
那个时期的预算治理,成本估算,理论和方法的进一步成熟,范畴远远超出了在内容方面,我们将称之为“财务打算”的预算治理时期。
财务打算,成本预算,并大大加强其和谐职能,全面预算治理的雏形。
(3)目标利润为导向的全面预算治理相
早在20世纪20年代,第二次世界大战,我在美国的许多企业的经济衰退造成了毁灭性的成效,但一些大公司如通用汽车,杜邦,通用电气公司在这场危机中作出反应:
一个能够进展按照认真需求推测,规划和调整其产品流量的方法和资源分配程序,预算治理延伸到业务领域,财政预算的逐步进展,到本治理系统的全面的整体预算的演变。
钱德勒在“美国企业治理革命”看得见的手“,对美国企业的全面预算治理在初次使用功能的书,以及在现代工业和商业的进展和成熟的全面预算治理在西方企业发挥至关重要的作用,在全面阐述。
闻名的治理学教授大卫·奥利弗,全面预算治理是为数不多的能够对组织的所有关键问题是集成到系统的治理操纵方法之一。
(4)的总预算为导向的战略治理时期
全面预算适用于20世纪,西方少数大型工业企业的20多年以来取得了辉煌的成就,几乎所有西方内部固定绩效合同的大型企业(固定演出合同)“二十世纪60年代,70年代初同意更复杂的金融勺11个培训新一代的商界领导对财政预算的目标和鼓舞措施,改善驾驶性能的依靠,从而取代如生产力和营销效率的指标,到80年代,在20世纪90年代,发生了专门多变化,许多商界领导都开始认识到:
预算治理的成功治理实践是一个双刃剑,瑞典商业银行,一批企业,以促进传统的目标利润为导向的预算治理制度的综合反映,人们意识到预算治理必须突破片面追求短期利润,短期思维,战略导向,IT网络,流程再造,平稳计分卡,基于活动的成本核算,以及其他新兴的治理工具相结合,生气盎然。
因此,预算治理在西方的理论和实践,战略导向的预算治理思想正在逐步取代传统的目标利润为导向的预算治理思想,为英国GKN集团预算会计工具重新定义:
“预算编制的会计师为会计目的,然而,以确保本集团的战略目标实现的组织手段。
2.2.2国内研究文献
通过阅读大量的文献回忆,我能够从中国的全面预算治理的现实,我将简要概述了不同的学者,专家在下面的观点:
彭成勤在《全面预算治理全面预算治理与计策》要紧是:
(一)全面预算治理组织不完善
全面预算一样应是最高治理机构的预算治理委员会,法定代表人或董事会依照工作的领导。
在中国,大多数企业没有预算委员会是由财政部门预算的编制和实施负责。
这减少了预算的权力,它也降低了预算的独立性。
一些企业的预算治理委员会正式
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