财会信息化决赛会计练习题1答案.docx
- 文档编号:16687809
- 上传时间:2023-07-16
- 格式:DOCX
- 页数:29
- 大小:44.02KB
财会信息化决赛会计练习题1答案.docx
《财会信息化决赛会计练习题1答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财会信息化决赛会计练习题1答案.docx(29页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
财会信息化决赛会计练习题1答案
习题1:
答案以万元为单位。
(1)2007年1月1日
借:
持有至到期投资—成本2000
—利息调整366.38
贷:
银行存款2366.38
(2)2007年12月31日
海虹公司应确认的投资收益=2366.38×3%=70.99(万元)
海虹公司应摊销的利息调整=2000×7%-70.99=69.01(万元)
所以2007年底,该项持有至到期投资的摊余成本=2366.38-69.01=2297.37(万元)
相关分录为:
借:
应收利息140
贷:
持有至到期投资—利息调整69.01
投资收益70.99
借:
银行存款140
贷:
应收利息140
(3)2008年12月31日,海虹公司应确认的投资收益=2297.37×3%=68.92(万元)
借:
应收利息140
贷:
持有至到期投资—利息调整71.08
投资收益68.92
借:
银行存款140
贷:
应收利息140
未计提减值准备时,该项持有至到期投资的摊余成本=2297.37-71.08=2226.29(万元)
应计提的减值准备=2226.29-2000=226.29(万元)
借:
资产减值损失226.29
贷:
持有至到期投资减值准备226.29
(4)2009年1月1日海虹公司出售该项金融资产的50%:
借:
银行存款975
持有至到期投资减值准备113.15
投资收益25
贷:
持有至到期投资—成本1000
—利息调整113.15
将该项金融资产剩余的50%重分类为可供出售金融资产:
借:
可供出售金融资产975
持有至到期投资减值准备113.14
资本公积—其他资本公积25
贷:
持有至到期投资—成本1000
—利息调整113.14
习题2:
(1)
天宇公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。
新准则规定,对联营企业和合营企业应采用权益法核算,对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法。
(2)
①2007年1月1日投资时
借:
长期股权投资——乙公司(成本)4000
累计摊销200
贷:
无形资产——土地使用权3000
营业外收入(4000-2800)1200
因初始投资成本4000万元大于取得的“份额”3000万元(10000×30%),不调整初始投资成本。
②2007年末
按照公允价值为基础应调整的折旧额=(8500-8000)÷20=500÷20=25(万元),不考虑所得税影响,使净利润减少25万元
调整后的净利润=3000-25=2975(万元)
应确认投资收益=2975×30%=892.5(万元):
借:
长期股权投资——乙公司(损益调整)892.5
贷:
投资收益892.5
③2008年4月分配利润
借:
应收股利(700×30%)210
贷:
长期股权投资——乙公司(损益调整)210
借:
银行存款210
贷:
应收股利210
④2008年末
调整后的净利润=-2000-25=-2025(万元)
借:
投资收益(2025×30%)607.5
贷:
长期股权投资——乙公司(损益调整)607.5
借:
长期股权投资——乙公司(其他权益变动)120
贷:
资本公积——其他资本公积(400×30%)120
⑤2008年末计提减值
计提减值前,长期股权投资账面余额=4000+892.5-210-607.5+120=4195(万元)
应计提减值准备=4195-3950=245(万元)
借:
资产减值损失245
贷:
长期股权投资减值准备245
⑥转让时
借:
银行存款3880
长期股权投资减值准备245
资本公积——其他资本公积120
贷:
长期股权投资——乙公司(成本)4000
——乙公司(损益调整)75
——乙公司(其他权益变动)120
投资收益50
习题3
(1)2006年1月1日
借:
长期股权投资600
应收股利10
贷:
银行存款610
(2)2006年5月10日
借:
银行存款10
贷:
应收股利10
(3)2007年1月1日
①购入20%股权时:
借:
长期股权投资——A公司(成本)1300
贷:
银行存款1300
由于投资成本超过了被投资企业可辨认净资产公允价值所占份额(6200*20%),因此无需调整长期股权投资的入账价值
②调整长期股权投资的账面价值
借:
长期股权投资——A公司(损益调整)(400×10%)40
资本公积――其他资本公积{[400-(6200-6000)]×10%}20
贷:
盈余公积(400×10%×10%)4
利润分配——未分配利润(400×10%-4)36
长期股权投资――A公司(其他权益变动)20
(4)2007年末
借:
长期股权投资——A公司(损益调整)(1000×30%)300
贷:
投资收益300
借:
长期股权投资——A公司(其他权益变动)60
贷:
资本公积——其他资本公积60
(5)2008年1月5日
借:
银行存款1400
贷:
长期股权投资——A公司(成本)950
——A公司(损益调整)170
——A公司(其他权益变动)20
投资收益260
同时:
借:
资本公积——其他资本公积20
贷:
投资收益20
借:
长期股权投资——A公司1140
贷:
长期股权投资——A公司(成本)950
——A公司(损益调整)170
——A公司(其他权益变动)20
(6)2008年4月20日
借:
应收股利(400×15%)60
贷:
长期股权投资——A公司60
习题4
(1)借:
在建工程 1172.5
贷:
银行存款 1172.5
(2)借:
在建工程 16.7
贷:
原材料 10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
应付职工薪酬 5
(3)借:
固定资产 1189.2
贷:
在建工程 1189.2
(4)2007年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)
(5)未来现金流量现值
=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835
=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
=807.56(万元)
销售净价为782万元,所以,该机器设备可收回金额为807.56万元。
(6)应计提减值准备金额=(1189.2-196)-807.56=185.64(万元)
借:
资产减值损失 185.64
贷:
固定资产减值准备 185.64
(7)2008年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×6/12=79.5(万元)
(8)借:
在建工程 728.06
累计折旧 275.5(196+79.5)
固定资产减值准备 185.64
贷:
固定资产 1189.2
(9)机器设备成本=728.06+122.14=850.2(万元)
(10)2008年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)
(11)2009年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)
借:
固定资产清理 780.2
累计折旧 70
贷:
固定资产 850.2
借:
应付账款 900
贷:
固定资产清理 780.2
营业外收入——债务重组利得 100
——处置非流动资产利得 19.8
习题5
最低租赁付款额=200000×3+100000=700000(元)
最低租赁付款额的现值=200000×2.673+100000×0.84=618600(元)
租赁资产公允价值为650000元
由于最低租赁付款额的现值超过了租赁开始日租赁资产公允价值的90%,该租赁业务属于融资租赁。
租赁资产的入账价值应按最低租赁付款额的现值618600元与租赁开始日租赁资产公允价值650000元两者中较低的一个作为入账价值。
即:
租赁资产的入账价值=618600元
未确认融资费用=700000-618600=81400(元)
(1)20×5年12月31日的有关会计分录:
借:
固定资产——融资租入固定资产 618600
未确认融资费用 81400
贷:
长期应付款——应付融资租赁款 700000
(2)20×6年至20×8年分摊未确认融资费用
未确认融资费用分摊表单位:
元
20×6年12月31日
①借:
长期应付款——应付融资租赁款 200000
贷:
银行存款 200000
②借:
财务费用 37116
贷:
未确认融资费用 37116
其他两年分录类似。
(3)20×6年至20×8年共计提折旧费用
借:
制造费用 259300[(618600-100000)×3/6]
贷:
累计折旧 259300
习题6
(1)对该投资性房地产在2006~2008年有关业务进行处理:
①2006年购建房地产时:
借:
投资性房地产 1000
贷:
银行存款 1000
②2007年初收到租金:
借:
银行存款 80
贷:
预收账款 80
③2007年末确认收入和计提折旧:
借:
预收账款 80
贷:
其他业务收入 80
借:
其他业务成本 40
贷:
累计折旧 〔(1000-0)÷25〕40
④2008年同上。
(2)假设按照公允价值模式计量时,会计处理如下:
①2007年初收到租金:
借:
银行存款 80
贷:
预收账款 80
②2007年末确认收入和确认公允价值变动损益:
借:
预收账款 80
贷:
其他业务收入 80
借:
投资性房地产――公允价值变动损益100
贷:
公允价值变动损益 100
③2008年初收到租金:
借:
银行存款 80
贷:
预收账款 80
④2008年末确认收入和确认公允价值变动损益:
借:
预收账款 80
贷:
其他业务收入 80
借:
投资性房地产――公允价值变动损益50
贷:
公允价值变动损益 50
(2)对该投资性房地产在2009年的会计政策变更进行会计处理:
①计算会计政策变更累积影响数:
项目
按成本模式计量的损益
按公允价值模式计量的损益
税前差异
对所得税费用的影响
税后差异
2007年
40
180
140
35
105
2008年
40
130
90
22.5
67.5
合计
80
310
230
57.5
172.5
②2009年对会计政策变更账务处理如下:
借:
投资性房地产――公允价值变动损益150
累计折旧 80
贷:
利润分配――未分配利润 172.5
递延所得税负债 57.5
借:
利润分配――未分配利润(172.5×10%)17.25
贷:
盈余公积――法定盈余公积 17.25
注:
所得税费用影响计算如下:
2007年末该投资性房地产账面价值为1100万元,计税价格为960万元(1000-40),其应纳税暂时性差异为140万元,应确认递延所得税负债=140×25%=35万元,增加所得税费用35万元。
2008年末该投资性房地产账面价值为1150万元,计税价格为920万元(1000-40-40),其应纳税暂时性差异为230万元,应确认递延所得税负债=230×25%=57.5万元;因年初有递延所得税负债35万元,故年末应增加递延所得税负债22.5万元,增加所得税费用22.5万元。
③对2009年编制的年报中涉及政策变更的数据进行调整,并填列下列利润表和资产负债表:
利润表
编制单位:
甲公司2009年度单位:
万元
项目
上年数
调整前
调整数
调整后
营业收入
(略)
——
(略)
营业成本
-40
公允价值变动损益
50
投资收益
……
利润总额
90
减:
所得税费用
22.5
净利润
57.5
资产负债表(部分项目)
编制单位:
甲公司2009年12月31日单位:
万元
资产
年初数
负债和所有者权益
年初数
调整前
调整数
调整后
调整前
调整数
调整后
……
(略)
(略)
递延所得税负债
(略)
57.5
(略)
投资性房地产
230
盈余公积
17.25
未分配利润
155.25
资产合计
230
负债和所有者权益合计
230
习题7
事项
(1)
2010年12月31日甲公司计提坏账准备前,A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=190-50+40=180(万元)
2010年12月31日,甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=2400×10%=240(万元)
所以甲公司2010年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=240-180=60(万元
借:
资产减值损失60
贷:
坏账准备60
事项
(2)
(1)A产品:
有销售合同部分:
A产品可变现净值=500×(1.2-0.15)=525(万元),成本=500×1=500(万元),这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分:
A产品可变现净值=250×(1.1-0.15)=237.5(万元),成本=250×1=250(万元),这部分存货需计提跌价准备12.5万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=12.5-(12-9.5)=10(万元)
(2)B配件:
用B配件生产的A产品发生了减值,所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=700×(1.1-0.3-0.15)=455万元),成本=700×0.7=490(万元),B配件应计提跌价准备=490-455=35(万元)。
(3)C材料:
C配件可变现净值=130-1=129(万元),成本100万元,不计提存货跌价准备。
会计分录:
借:
资产减值损失45
贷:
存货跌价准备——A产品10
——B配件35
事项(3)
含总部资产价值的A资产组发生减值损失=10600-8480=2120(万元),其中总部资产承担减值=600÷10600×2120=120(万元),A资产组本身承担减值损失=10000÷10600×2120=2000(万元)
将A资产组减值损失在X、Y、Z三部机器间分配:
X机器应承担减值损失=2000÷(2000+3000+5000)×2000=400(万元),但甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,所以X只承担减值损失200万元;余下的1800万元减值损失在Y、Z之间分配,Y承担减值损失=3000÷(3000+5000)×1800=675(万元),Z承担减值损失=5000÷(3000+5000)×1800=1125(万元)。
总部资产减值=120万元
X机器减值=200万元,2010年年末,计提减值准备后X机器的账面价值=2000-200=1800(万元)
Y机器减值=675万元,2010年年末,计提减值准备后Y机器的账面价值=3000-675=2325(万元)
Z机器减值=1125万元,2010年年末,计提减值准备后Z机器的账面价值=5000-1125=3875(万元)
A资产组发生减值损失2000万元,计提减值后A资产组的账面价值=(2000+3000+5000)-2000=8000(万元)
借:
资产减值损失2120
贷:
固定资产减值准备——X机器200
——Y机器675
——Z机器1125
——总部资产120
事项(4)
2010年12月31日可收回金额为270万元,计提减值准备前的账面价值为280万元,2010年应计提减值准备=280-270=10(万元)。
借:
资产减值损失10
贷:
无形资产减值准备10
事项(5)
不需计提减值准备。
习题8
由于股票增值权属于现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,甲公司应当以对可行权情况的最佳估计为基础,按照企业承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入资产成本或费用和相应的负债。
(1)20×7年:
年末未满足可行权条件,估计20×8年可以行权,将等待期更改为2年
应确认相关费用=(50-2)×10000/10000×1/2×10=240(万元)
借:
管理费用240
贷:
应付职工薪酬240
20×8年:
年末未满足可行权条件,估计20×9年可以行权,将等待期更改为3年
应确认的相关费用=(50-3-4)×10000/10000×2/3×12-240=104(万元)
借:
管理费用104
贷:
应付职工薪酬104
(2)20×9年:
20×9年取消该激励计划:
确认相关费用=(50-3-1)×10000/10000×11-(240+104)=162(万元)
借:
管理费用162
贷:
应付职工薪酬162
支付职工薪酬600万元
借:
管理费用94
贷:
应付职工薪酬94[600-(50-3-1)×10000/10000×11]
借:
应付职工薪酬600
贷:
银行存款600
或:
确认相关费用=600-(240+104)=256(万元)
借:
管理费用256
贷:
应付职工薪酬256
支付职工薪酬600万元
借:
应付职工薪酬600
贷:
银行存款600
习题9
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券
借:
银行存款 200000000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23343600
贷:
应付债券——可转换公司债券(面值) 200000000
资本公积——其他资本公积 23343600
可转换公司债券负债成份的公允价值为:
200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400(元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为:
200000000-176656400=23343600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用时:
借:
财务费用等 15899076
贷:
应付债券——可转换公司债券(应计利息) 12000000
——可转换公司债券(利息调整) 3899076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时:
转换的股份数为:
(200000000+12000000)/10=21200000(股)
借:
应付债券——可转换公司债券(面值) 200000000
——可转换公司债券(应计利息) 12000000
资本公积——其他资本公积 23343600
贷:
股本 21200000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19444524
资本公积——资本溢价 194699076
习题10
20×8年授予奖励积分的公允价值=70000×0.01=700(万元);
因销售商品应当确认的收入=70000-70000×0.01=69300(万元)
因客户使用奖励积分应当确认的收入=[36000/(70000×60%)]×70000×0.01=600(万元)
借:
银行存款70000
贷:
主营业务收入69300
递延收益700
借:
递延收益600
贷:
主营业务收入600
(4)20×9年度授予奖励积分的公允价值=100000×0.01=1000(万元)
因销售商品应当确认的收入=100000-100000×0.01=99000(万元)
因客户使用奖励积分应当确认的收入
(700-600)+[40000-(70000×60%-36000)]/(100000×70%)×1000=585.71(万元)
借:
银行存款100000
贷:
主营业务收入99000
递延收益1000
借:
递延收益585.71
贷:
主营业务收入585.71
注:
假定20×8年年末甲公司对奖励积分的使用估计十分准确,因为甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分,所以在20×9年客户使用的奖励积分中,有6000即(70000×60%-36000)是20×8年的(转回20×8年递延收益700万元-600万元)。
习题11
(1)根据资料判断调整事项和非调整事项,并进行相关账务处理:
①企业交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的重大事项,属于非调整事项。
②企业发生火灾是在资产负债表日以后发生的,且具有重大影响,也属于非调整事项。
③A公司宣告破产的事实在资产负债表日已经存在,资产负债表日后得以证实,这一事项属于调整事项。
对调整事项的处理:
补提坏账准备=100-100×10%=90(万元)
借:
以前年度损益调整——资产减值损失90
贷:
坏账准备
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财会 信息化 决赛 会计 练习题 答案