初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题1含答案.docx
- 文档编号:16587655
- 上传时间:2023-07-15
- 格式:DOCX
- 页数:13
- 大小:18.89KB
初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题1含答案.docx
《初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题1含答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题1含答案.docx(13页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题1含答案
2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题1含答案
甲公司生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算,2016年12月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:
(1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税购买价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元,由销货方代垫运杂费3000元(不考虑增值税)。
材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元(与公允价值相同),允许抵扣的增值税税额为102000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,确认应转出增值税进项税额为2550元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:
依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)(2017年)
(1)根据资料
(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A.退回银行汇票的多余款项时:
借:
银行存款 13000
贷:
其他货币资金 13000
B.用银行汇票购买材料时:
借:
原材料 203000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
贷:
银行存款 237000
C.申请签发银行汇票时:
借:
其他货币资金 250000
贷:
银行存款 250000
D.用银行汇票购买材料时:
借:
原材料 203000
应交税费—应交增值税 34000
贷:
其他货币资金 237000
【答案】ACD
【解析】2日购入M材料时:
借:
原材料 203000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
银行存款 13000
贷:
其他货币资金 250000
(2)根据资料
(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.“资本公积”科目贷方登记122000元
B.“原材料”科目借方登记600000元
C.“应交税费”科目借方登记102000元
D.“实收资本”科目贷方登记702000元
【答案】ABC
【解析】10日接受投入M材料时:
借:
原材料 600000
应交税费—应交增值税(进项税额) 102000
贷:
实收资本 580000
资本公积—资本溢价 122000
(3)根据期初资料、资料
(1)至
(2),甲公司当月发出M材料平均单价是( )元。
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
【答案】B
【解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元/千克)。
(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。
A.车间管理部门领用的材料计入制造费用
B.生产产品领用的材料计入生产成本
C.销售部门领用的材料计入销售费用
D.行政管理部门领用的材料计入管理费用
【答案】ABCD
【解析】31日,核算发出材料成本时:
借:
生产成本 336000(1600×210)
制造费用 63000(300×210)
管理费用 42000(200×210)
销售费用 21000(100×210)
贷:
原材料 462000(2200×210)
(5)根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A.应收账款增加6000元
B.原材料减少15000元
C.其他应收款增加6000元
D.管理费用增加15000元
【答案】BC
【解析】31日,盘亏M材料时:
借:
待处理财产损溢 17550
贷:
原材料 15000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2550
报经批准处理后:
借:
管理费用 11550
其他应收款 6000
贷:
待处理财产损溢 17550
2016年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下:
(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束,共发生研发人员薪酬25万元。
本月用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为64万元,增值税税额为3.84万元。
(2)2月1日,研发活动进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税),确认研究人员薪酬130万元,用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为18万元,增值税税额为1.08万元。
开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。
(3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费2万元。
8月5日,交付企业行政管理部门使用。
专利权采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。
(4)2017年1月1日,将专利权经营租赁给乙企业,租期为10个月,每月租金为5万元(不考虑增值税),每月摊销额为4万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素。
分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)
(1)根据资料
(1),下列各项中,关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是( )。
A.发生其他研发支出时:
借:
研发支出—费用化支出 64
应交税费—应交增值税(进项税额) 3.84
贷:
银行存款 67.84
B.确认研发人员薪酬时:
借:
研发支出—费用化支出 25
贷:
应付职工薪酬 25
C.1月末结转研究阶段支出时:
借:
管理费用 89
贷:
研发支出—费用化支出 89
D.1月末结转研究阶段支出时:
借:
无形资产 89
贷:
研发支出—费用化支出 89
【答案】ABC
【解析】根据资料
(1):
借:
研发支出—费用化支出 89
应交税费—应交增值税(进项税额) 3.84
贷:
应付职工薪酬 25
银行存款 67.84
借:
管理费用 89
贷:
研发支出—费用化支出 89
(2)根据资料
(2),下列各项中,关于开发阶段研发支出的会计处理表述正确的是( )。
A.借记“研发支出—资本化支出”科目248万元
B.借记“研发支出—资本化支出”科目238万元
C.借记“研发支出—费用化支出”科目248万元
D.借记“研发支出—费用化支出”科目10万元
【答案】BD
【解析】开发阶段中应当资本化的金额=100+130+18-10=238(万元),开发阶段中应当费用化的金额为10万元。
(3)根据资料
(2)至(3),下列各项中,该企业相关会计处理结果正确的是( )。
A.专利权入账价值为240万元
B.2016年专利权摊销额为20万元
C.2016年专利权摊销额为20.83万元
D.专利权入账价值为250万元
【答案】AB
【解析】无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元,注册登记费为2万元,所以无形资产的入账价值=238+2=240(万元)。
因为该无形资产在2016年8月1日达到预定用途,所以2016年共摊销5个月,所以2016年摊销的金额=240/5/12×5=20(万元)。
(4)根据资料(4),下列各项中,关于专利权出租会计处理表述正确的是( )。
A.摊销额计入营业外支出
B.摊销额计入其他业务成本
C.租金收入计入其他业务收入
D.租金收入计入营业外收入
【答案】BC
【解析】无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入,其摊销额相应的计入其他业务成本。
(5)根据资料
(1)至(4),上述业务对甲企业2016至2017年营业利润的影响合计金额是( )万元。
A.-99
B.-111
C.-109
D.-117
【答案】C
【解析】上述业务对甲企业2016至2017年营业利润的影响合计金额=-(25+64)(资料1)-10(资料2)-20(资料3)+5×10(资料4)-4×10(资料4)=-109(万元)。
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。
相关资料如下:
(1)2017年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费用5万元,增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。
施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元。
(2)2017年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(3)2019年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,成本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元。
(4)2019年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额为3.3万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
(1)根据资料
(1),下列各项中,甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。
A.117.55
B.122.55
C.122
D.105
【答案】D
【解析】购入工程物资建造不动产,增值税进项税额可以抵扣不计入成本。
甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元),选项D正确。
(2)根据资料
(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。
A.借:
在建工程 35.1
贷:
主营业务收入 30
应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1
借:
主营业务成本 20
贷:
库存商品 20
B.借:
在建工程 20
贷:
库存商品 20
C.借:
在建工程 23.4
贷:
库存商品 20
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4
D.借:
在建工程 25.1
贷:
库存商品 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1
【答案】B
【解析】建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:
借:
在建工程 20
贷:
库存商品 20
(3)根据资料
(2),下列各项中,关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是( )。
A.入账价值为194万元
B.当年计提折旧5.05万元
C.当年计提折旧4.8万元
D.年末账面价值为198.95万元
【答案】AC
【解析】车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元),选项A正确;预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧,所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元),车库6月份完工,所以从7月份开始计提折旧,2017年计提折旧月份是6个月,所以2017年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元),选项B错误,选项C正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2(万元),选项D错误。
(4)根据资料
(1)至(3),下列各项中,甲企业2019年将该车库改扩建的会计处理正确的是( )。
A.转入在建工程:
借:
在建工程 174.8
累计折旧 19.2
贷:
固定资产 194
B.领用外购原材料时:
借:
在建工程 15
贷:
原材料 15
C.将原材料进项税额转出时:
借:
在建工程 2.55
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2.55
D.领用本企业自产产品时:
借:
在建工程 50
贷:
库存商品 50
【答案】ABD
【解析】原材料进项税额转的40%转入待抵扣进项税额中,会计分录为:
借:
应交税费—待抵扣进项税额 1.02(2.55×40%)
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.02
(5)根据资料
(1)至(4),2019年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为( )万元。
A.279.8
B.271.33
C.272.35
D.269.8
【答案】D
【解析】车库的入账金额=174.8+15+50+30=269.8(万元)。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计实务 初级 会计职称 会计 实务 考试 定项 专项 习题 答案