毕业设计财税管理系.docx
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毕业设计财税管理系
辽宁经济职业技术学院
毕
业
论
文
题目:
浅论应收账款的影响与控制
系别:
财税管理系
姓名:
宋乾坤学号:
200831217
专业:
会计(注册会计师方向)
指导教师:
尤强
二○一一年四月
毕业论文(设计)诚信承诺书
学生姓名
宋乾坤
专业
会计(注册会计师方向)
学号
200831217
指导老师
尤强
系别
财税管
摘要
应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权,实质上是企业为客户提供的一种商业信用。
应收账款的形成,一方面有利于企业扩大销售,减少存货,提高市场竞争力;另一方面应收账款是企业的主要流动资产之一,对其管理是企业财务管理的一个重要部分。
在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。
应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。
且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。
能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度,如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。
因此,加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。
本文将对应收账款的产生及其对企业的影响进行介绍和分析,并提出企业要结合自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头控制,防患于未然。
最大限度实现企业价值。
关键词:
企业应收账款 资金周转 源头控制
Abstract
Accountsreceivableisformedduetosalesofgoodsorrenderingofenterpriseclaims,inessence,istheenterprisetoprovidecustomerswithabusinesscredit.Formationofreceivables,ontheonehandtoenterprisestoexpandsales,reduceinventory,improvemarketcompetitiveness;ontheotherhandisoneofthemainassetsoftheenterpriseofthereceivable,ofitsmanagementisanimportantpartofenterprise'sfinancialmanagement.Undermarketeconomyconditions,astheintensecompetitive,enterprisesinordertostabilizethemarketfortheirsalespipelines,expandproduct,reduceinventory,increaserevenues,oftenneedtoprovidecredittothecustomerbusiness,whichledtoagenerationofaccountsreceivable.Accountsreceivableformsincreasestheriskofbusiness,affectedtheoperatingcashflowandeconomicbenefits.Andaccordingtothestatisticalanalysisoftheprofessionalbodies,inthedevelopedmarketeconomy,enterprisesgenerallynothigherthanthetotaloverdueaccountsreceivable10%,andinourcountry,thisratioashighas60%.Whetherarrangingasmoothrecoveryofreceivablesdirectlyrelatedtotheenterprise'scashflowvelocity,ifyoudonotpayattentiontocanleadtounsustainablemanagementofenterprises.Therefore,strengtheningriskpreventionandmanagementofthereceivableisthekeytobusinesssurvivalandsustainabledevelopment.Accountreceivablecorrespondingtothisarticleanditsintroductionandanalysisoftheimpactonenterprisesandraiseenterprisecombinedwithitsownactualsituation,setupaccountsreceivableriskpreventionmechanism,fromthesourcecontrolbeforetheyhappen.Maximizeenterprisevalue.
【Keywords】:
Enterprisereceivableaccountcashflowsourcecontrol
目录
引言
应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
在资产负债表上,应收账款列为流动资产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。
在激烈的市场竞争中,企业为扩大销售并及时收回货款,往往会给购货单位一些优惠条件,这些优惠条件通常是以折扣体现的。
通用的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种。
商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额。
此项数额通常用百分比来表示,如10%、15%、20%等,扣减后的净额才是实际销售价格。
因此,在存在商业折扣的情况下,企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。
现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。
这种折扣的条件,通常写成:
“2/10,1/20,N/30”的方式,分别表示:
“10天内付款折扣2%,20天内付款折扣1%,30天内全价付款”
一、应收账款存在的问题
1.赊销现象严重
企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益,但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的,如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。
现金流对于企业来说至关重要,资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。
如此,赊销方式应运而生,赊销不仅可以购买到所需物品,而且还可以延迟付款,一方面解决了自身生产所需的材料等,另一方面,延续了自身使用应付账款的权利,扩大了自己的资金链,使企业自身资金充裕。
但是,对于销售方来说,虽然扩大了自己的销售收入,账面上的收益得到增加,但无疑将加大了收账的风险,呆账和坏账的比例。
2.企业的信用状况不甚乐观
赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。
随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范,企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。
不过,我国的信用体系尚不完善,信用制度还不健全,人们的信用习惯没有形成,信用意识比较淡薄,这使得失信的收益往往大于守信的成本。
并且,我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上,缺乏信用的决策系统,网络信用系统也没有建设完成。
这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善,面临巨大的挑战。
3.管理制度不完善,缺乏奖惩制度
由于企业面临着残酷的竞争压力,往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩,这在一定程度上刺激了员工的工作热情,调动了员工的积极性,但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。
虽然销售任务圆满完成,大大提高了销售量,但是也导致了应收账款的增加,这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。
二、加强应收账款管理的措施及建议
1.严格控制赊销业务比例
赊销虽然扩大了企业的销售量,但是却无形之中加大了企业的风险,给企业造成不必要的压力。
要加强企业的应收账款管理,首先应从源头做起,即控制应收账款的比例。
一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内,另外为了便于日常的控制,企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上,作为资金余额控制的警戒点。
2.确定合理的收款信用标准
信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。
影响信用标准的基本因素包括:
(1)同行业竞争对手的情况;
(2)企业承担风险的能力;(3)客户的资信程度(通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估)。
企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。
3.制定合理应收账款的信用条件
当企业制定了合理信用标准后,对于符合标准的企业将给予客户信用优惠,这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。
对待信用好的客户单位,应延长信用期限,对待新客户或者信用状况差的客户单位,则应该谨慎为好,适当降低信用期限。
4.改善企业管理制度,制定有效的奖惩制度
企业将员工的销售业绩与报酬挂钩,虽然解决了员工积极性的问题,但是却引起了应收账款的坏账总额。
因此要对这种制度进行合理化的改进。
比如,报酬虽然和销售业务量挂钩,但是将报酬的一部分拖后兑现,条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。
这不仅增加了员工的积极性,也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高,实现一举两得。
5.建立可行的对账制度
应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。
企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素,对应收账款定期核对,并且有双方当事人签章,作为有效地对账依据,在这个过程中如果发生错误报告,应该及时纠正。
综上所述,应收账款对企业来说是一把双刃剑。
赊销虽然可以扩大销售量,抢占市场,但是也会导致坏账额度增加,提高企业的财务风险,不利于企业现金流的周转。
尽管如此,我们应该在保证市场份额的基础上,加大应收账款的管理,运用合理的制度法规,将应收账款的风险降到最小。
对我有帮助
浅论应收账款对企业的影响和防范
1应收账款概述
应收账款账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时,确认应收账款。
该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
2应收账款的成因
第一种:
发生应收账款的原因,主要有以下两种:
第一,商业竞争。
这是发生应收账款的主要原因。
在社会主义市场经济的条件下,存在着激烈的商业竞争。
竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。
除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。
对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。
这是因为顾客将从赊销中得到好处。
出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。
由竞争引起的应收账款,是一种商业信用。
第二,销售和收款的时间差。
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。
当然,现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。
不过就一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同。
这是因为货款结算需要时间的缘故。
结算手段越是落后,结算时间就越长,销售企业只能承认这种现实,并承担由此引起的资金垫支。
由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容。
第二种
造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。
一方面是由于市场竞争的激烈,企业为了扩大销售,增加企业的竞争力,这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户,扩大市场占有率,而很多企业又故意拖欠账款,市场信用体制又不健全。
另一方面是由于企业自身的问题。
从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
市场竞争日益激烈,企业为了扩大销售,增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因.而赊销本身是有风险的,这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因.
3应收账款风险的成因
相信每个企业都有或大或小的经验和教训。
赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长,企业资金周转放慢,经营成本加大。
由于时间跨度拉长,发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大.企业管理者唯有事先制定有效的保护措施,方能确保把失误和风险降至最低,这就是我们要对客户的信用有一定的把握。
所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据,评价客户信用差的,企业应不对其进行赊销.
3.1企业经营环境的影响
随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。
在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。
3.2企业内部的原因
第一,内控制度不健全,管理职责不清。
企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。
第二,指标体系不科学。
企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。
第三,缺乏应有的风险意识。
企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。
第四,日常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。
首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。
4应收账款风险对企业的影响
4.1应收账款直接影响企业的现金流量
企业通过赊销不断扩大销售,随着销售的增加,应收账款不断膨胀。
应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。
如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力,而且随着现金流量的减少,又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。
4.2应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响
如果企业应收账款数额过大,其实现的利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,致使企业存在利润风险。
5、企业应收账款风险防范措施
目前,企业应收账款比重大,不仅影响企业的资金周转,严重的会影响到企业的经营发展。
因此企业应根据自身的经营特点制订一系列合理的、有效的应收账款风险防范措施,以降低应收账款存在的风险。
5.1实行应收账款的计划管理与动态管理
对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。
因此企业在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。
应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。
通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。
5.2建立应收账款坏账准备制度。
不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。
因此,企业要遵循稳健性原则,为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金对坏账损失的可能性预先进行估计,根据《企业会计准则》的规定:
应收账款可以计提坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。
根据客户的财务状况,正确估计应收账款的坏账风险,选择恰当的坏账会计政策。
提取坏账准备金的方法一般有以下三种:
1.账龄分析法。
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。
通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。
2.应收账款余额百分比法。
我国现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3‰一5‰计提坏账准备。
在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。
3.赊销百分比法。
赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。
赊销百分比法的基础是赊销净额,它反映的是一个时期的数字,以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。
企业应根据自己的实际情况,选择适合自己的计提坏账准备金的方法,为企业今后的顺利发展奠定经济基础。
5.3实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能
(1)建立专门的信用管理部门。
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,应由特定的部门来完成,而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要,企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制,因此企业应设置独立的信用管理部门,同时配备专业的信用管理人员,确保信用管理职能的实现是十分必要的。
信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁,信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、信用调查、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
(2)建立部门审批的职责和权限。
企业应建立内部审批制度,规定业务员、业务主管的审批限额,限额以上的审批由总经理批准,数额特别大的由企业领导集体决策。
同时,建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。
财务部门也应在销售部门相关人员审批的同时由财务部门进行复合审批,数额超过其审批权限时,由上级领导审批。
对应收账款超过赊销额度的,必须严格按赊销审批程序进行逐级审批,对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为,实行相应的经济处罚,并承担由此造成的经济损失。
(3)在应收账款的管理上,将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度重视意识,将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成,充分发挥企业会计的监督职能,辅助应收账款的回收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。
(4)建立营销责任制,引入激励机制,实施奖惩措施。
企业可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩,以充分调动其积极性,从而加速应收账款的回收
(5)建立应收账款定期对账,年度清查制度。
企业必须定期组织专人与债务人进行账务核对,年末时进行全面清查,并做到债权明确账实相符,账账相符。
并同时向债务人逐一发放催收函以保证债权时效。
对既有债权又有债务的同一债务人,应付该债务人的款项,应当从应收账款中抵扣,以确认应收款项的真实数额。
对有逾期应收账款的债务人实行“前账不清,后账不付”的原则,以减少企业资产的流失。
(6)财务部门对应收账款的分析管理。
财务部门按月编制应收账款余额明细表,加强单个客户管理和总额控制,定期编制账龄分析表,定期分析应收账款账龄等,及时检查应收账款的实际发生及收回情况,通过报表的分析及时监督掌握欠款超期状况,以便企业调整其信用政策并向相关部门提供应收账款账龄数据及比率,催促相关部门收回逾期的账款。
财务部门对应收帐款的管理可以分为A级、AA级、AAA级三级管理,对于期限在3个月以内的应收账款可以划为A级管理,对于账龄在3--6个月以内的可以划为AA级管理,对于账龄在6个月以上的可以划为AAA级管理,对于不同级别的应区分管理定向分析,严格控制账龄,这是内控制度的重要环节。
财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料给有关领导。
在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法,分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响,以便修定当前的赊销策略。
5.4对客户的信用进行评估,确定赊销规模
引入客户信用管理机制,对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。
同时根据不同用户的信誉等级差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的销售政策。
对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。
5.5施积极风险转移机制
对部分不能收回的账款可实行风险转移:
首先可以采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。
这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移,从而避免了企业发生财务危机和经营危机。
结论:
综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险,逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础,从而步入社会主义市场经济的正轨。
一方面由于种种不易控制因素,会使企业面临较高的应收账款的风险。
应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生,它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益,甚至形成呆账、坏账的不确定性。
企业在发展的过程中,应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。
只有通过合理的分析与规避,才能有效发挥应收账款的积极作用。
本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因,解析应
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