账簿的启用和登记.docx
- 文档编号:16186651
- 上传时间:2023-07-11
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:29.03KB
账簿的启用和登记.docx
《账簿的启用和登记.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《账簿的启用和登记.docx(22页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
账簿的启用和登记
账簿的启用和登记
1.会计帐簿启用时靡页怎样填写?
启用会计账簿扉页时,应按以下规定填写:
(l)在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。
(2)账簿扉页上应附“经办人员一览表”。
内容包括单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和公章。
会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名,并由交接双方签名或者盖章。
(3)粘贴印花税票。
①粘贴印花税票的账簿,印花税票一律粘在账簿扉页启用表的右上角,并在印花税票中间划两根出头的横线,以示注销;
②使用缴款书交纳印花税,在账簿扉页启用表上的左上角注明“印花税已缴”及缴款金额。
缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。
2.总账在登记时怎样便写摘要栏?
在登记总账时,摘要栏的填写因各单位账务处理程序不相同,摘要填写的内容也不相同,一般应在摘要栏填写“上年结转”、“本月合计”、“本年累计”等,除此之外,还应填写凭证汇总的起止号。
3.账簿登记包括哪些内容?
账簿登记的内容包括:
登记会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。
做到数字准确,摘要清楚,登记及时,字迹工整。
4.账簿登记完毕,要在记账凭证上做哪些工作?
帐簿登记完毕,要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章,并在凭证记账栏填写登记符号(√)表示已经登账。
5.应当使用什么笔登记账簿?
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
6.什么情况可以使用红色墨水登记账簿?
下列情况,可以用红色墨水记账:
(l)根据红字冲账的记账凭证冲销错误账簿记录。
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。
(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额。
(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
7.登记明细账的摘要栏时,是否一定要按记账凭证的摘要抄写?
登记明细账的摘要栏时,不一定完全按照记账凭证摘要照抄。
因为某些内容在明细账上设有专栏,其摘要填写无需照记账凭证抄录一遍。
如材料明细账上已经列有原材料品名、规格、数量、单价等事项专栏,应收款及应付款明细账上列有明细账户即供应单位或购货单位的名称或个人名称,因而在记账的摘要栏,就可省略以上内容。
但必须强调,明细账上的摘要与记账凭证摘要的内容实质上必须保持一致。
8.每一账页登记完毕转下页时,是否要书写“过次页”?
每一账页登记完毕时,可以书写“过次页”,也可以将本页合计数及余额写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。
9.每一账页登记完毕转下页时,是否要结出最后一行余额?
每一账页登记完毕转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内。
并在摘要栏内注明“过次页”、“承前页”字样。
对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数,应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计过次页的本页合计数应当为自年初至本页止的累计数;对既不需要结计本月发生数,也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。
10.登账时,发生隔页、跳行怎样处理?
各种账簿按页顺序连续登记,不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。
11.登记账簿时文字和数字的书写自哪些要求?
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。
12.账户的期末余额怎样填写?
凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。
没有余额的账户应当在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“Q”表示。
账户余额的填写方法是:
每月结账时,应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。
但在现金日记账、银行存款日记账和其他需按月结计发生额的账户,例如,各种成本、费用、收入的明细账簿,每月结账时还应将月末余额和发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合计”字样。
这样做,账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额,便于账户记录的稽核。
需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,“本月合计”行已有余额的,“本年累计”行就不必再写余额了。
13.结账时应当如何划线?
结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开。
月结划单红线,年结划双红线,划线应划通栏线,不应只在本账页中的金额部分划线。
14.总账与明细账怎样进行平行登记?
总分类账户是所属的明细分类账户的综合,对所属明细分类账户起统驭作用。
明细分类账户是有关总分类账户的补充,对有关总分类账户起着详细说明的作用。
总分类账户和明细分类账户,登记的原始凭证依据相同,核算内容相同,两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。
因此,总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
所谓平行登记就是对每一项经济业务,一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记;另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。
平行登记的要点:
(l)同期登记。
即对发生的每一笔经济业务,根据会计凭证一方面在有关的总分类账户中进行总括登记;另一方面要在同一会计期间记入该总分类账户所属的明细分类账户(没有明细分类账户的除外)。
(2)同向登记。
即将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时,必须记在相同方向,即总分类账户记借方,其所属明细账户也记借方;相反,总分类账户记贷方,其所属明细账户也记贷方。
(3)等额登记。
即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等。
下面以“原材料”账户为例,说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。
「例1」东方工厂2001年6月30日“原材料”账户期末余额为85000元,其中:
甲材料100千克,计55000元,乙材料50千克,计30000元,7月13日购入原材料100000元,其中甲材料40千克,计22000元,乙材料130千克,计78000元。
本月25日生产领用材料为73500元,其中甲材料90千克,计49500元,乙材料40千克,计24000元。
根据上述资料,开设“原材料”总分类账户和甲、乙材料明细分类账户,平行登记如下(见表11-1、表11-2、表11—3):
表11-1
总 账
会计科目:
原材料
2001年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
7
1
期初余额
借
85000
13
略
略
购进
100000
借
185000
25
生产使用
73500
借
111500
..
..
..
..
..
..
..
..
..
7
31
本月发生及期末余额
190500
102000
借
173500
表11-2
材料明细账
材料名称:
甲材料
计量单位:
千克
2001年
凭证编号
摘要
收 入
发 出
结 存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
期初余额
100
550
55000
13
略
略
购进
40
550
22000
140
550
77000
25
生产使用
90
550
49500
50
550
27500
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
7
31
本月发生额
及期末余额
150
550
82500
120
550
66000
130
550
71500
表11-3
材料明细账
材料名称:
乙材料
计量单位:
千克
2001年
凭证编号
摘要
收 入
发 出
结 存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
期初余额
50
600
30000
13
略
略
购进
130
600
78000
180
600
10800
25
生产使用
40
600
24000
140
600
84000
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
7
31
本月发生额
及期末余额
180
600
10800
60
600
3600
170
600
10200
15.现金日记账如何登记?
现金日记账的登记方法如下:
日期栏:
与记账凭证日期一致,记账凭证的日期要与现金实际收付日期一致;
凭证栏:
据以入账的凭证种类及编号;
摘要栏:
简要说明入账经济业务的内容;
对方科目栏:
是指与现金对应的会计科目;
收入、支出、结余栏:
是指现金收、支及当期结余额。
现金日记账的登记要做到日清月结。
每日业务终了分别计算现金收入和支出的合计数,并结出余额,同时将余额与出纳库存现金核对清楚,如账款不符应查明原因,并记录备案,即“日清”;月末要计算本月现金的收、付和结余合计数,即“月结”。
格式如下(见表11-4):
表11-4
现金日记账
2001年
凭证编号
摘 要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
字
号
1
1
上年结转
1000
2
现付
1
从银行提取现金
银行存款
5000
2
现付
1
支付餐费
管理费用
300
2
现付
2
支付办公用品费
管理费用
1200
2
现付
3
支付材料运费
物资采购
1500
2
现付
1
收张杰差旅费余额
其他应收款
30
1
2
本日合计
5030
3000
3030
..
..
..
..
..
..
1
31
本日合计
8600
700
8900
本月合计
18000
10100
8900
16.银行存款日记账如何登记?
银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。
需要说明的是,银行存款日记账中的结算凭证栏登记的是使银行存款增加或减少的结算方式。
例如,委托收款凭证及号码、转账支票及号码、信汇及号码等。
银行存款日记账要定期与银行转来的对账单相核对,以保证银行存款账簿记录的正确性。
17.三栏式明细账如何登记?
三栏式明细账的登记方法是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证,按经济业务的先后顺序逐日进行登记的。
格式如下(见表11-5):
表11-5
应收账款明细分类账
明细科目:
光明公司
第 页
2001年
凭证编号
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
2
1
期初余额
借
35000
12
转
4#
销售产品尚未收回货款
25000
借
60000
15
银收
6#
收到以前欠款存入银行
50000
借
10000
31
本月合计
25000
50000
借
10000
18.数量金额式明细账如何登记?
数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证等,按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。
格式如下(见表11-6):
表11-6
材料明细账
材料名称:
黑色金属
材料编号:
2003
品名或规格:
圆钢
储备定额:
1000千克
有效地点:
一号库
计量单位:
千克
2001年
凭证编号
摘要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
2
1
期初余额
800
10
8000
6
转10
购入
500
10
5000
1300
10
13000
10
转18
生产领用
800
10
8000
500
10
5000
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
31
本月合计
3000
3000
2800
28000
1000
10
1000
19.多栏式明细账如何登记?
多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上,因明细分类登记经济业务不同,多栏式明细分类账中账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。
借方多栏式明细账的登记方法。
借方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的,平时在借方登记费用成本的发生额,贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。
如果不设贷方,月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方。
格式如表11-7、表11-8、表11—9所示。
表11-7
生产成本明细分类账
产品名称:
甲产品
2001年
凭证编号
摘 要
借 方
贷方
结存
月
日
字
号
直接
材料
直接
工资
制造
费用
合计
2
1
期初结存
3000
2000
1000
6000
6000
5
略
生产领料
8000
8000
生产工人工资
6000
6000
分配制造费用
4000
4000
完工后入库
20000
40000
本期发生额和余额
8000
6000
4000
18000
20000
4000
表11-8
生产成本明细分类账
产品名称:
甲产品
2001年
凭证编号
摘 要
借 方
月
日
字
号
直接材料
直接工资
制造费用
合计
2
1
略
期初余额
3000
2000
1000
6000
生产领料
8000
8000
生产工人工资
6000
6000
分配制造费用
4000
4000
完工后入库
9000
6500
4500
20000
本期发生额和余额
2000
1500
500
4000
注:
采用借方多栏式格式的帐页,如果平时发生某个明细项目的贷方发生额,要用红字在相应明细项目的借方进行登记。
表11-9
制造费工明细账
2001年
凭
证
号
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
借方
月
日
车间管理人员工资及福利
折旧费
修理费
机物料消耗
水电费
劳动保护费
5
车间管理
人员工资
5500
5500
6
计提职工
福利费
770
770
10
计提折旧
3000
3000
13
设备
维修费
2000
2000
15
领用机油
1000
1000
20
本月
水电费
500
500
25
领用劳
保用品
300
300
30
费用转帐
13070
平
Q
本月合计
13070
13070
6270
3000
2000
1000
500
300
(l)生产成本明细账页按借方设置专栏,保留贷方和余额栏。
(2)生产成本明细账按借方设置专栏,不设贷方和余额栏。
20.平行式明细账如何登记?
平行式明细分类账也叫横线登记式明细账,是将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记,当经济业务发生时的一方进行登记后,与之相应的业务则不管什么时候再发生,均在同一行次的另一方平行登记,以便检查每笔业务的完成和变动情况。
这种明细账适用于“物资采购”和某些应收、应付款项的明细核算。
格式如表11-10所示。
表11-10
物资采购明细账
材料名称:
钢材
2001年
凭证号码
摘 要
借方金额
贷方金额
结余金额
月
日
买价
采购费用
合计
月
日
凭证号码
金额
3
1
月初金额
略
5
购入
3000
3000
3300
3
6
入库
3300
6
购入
6800
6800
7500
9
入库
7500
30
购入
7300
900
8200
8200
本月合计
17100
1900
1900
10800
8200
21.现金日记账和银行存款日记账如何结账?
现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。
结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。
结账时,应当结出每个账户的期末余额。
需要结出当月发额的,应当在摘要栏内注明“本月余额”字样,并在下面通栏划单红线。
需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。
全年累计发生额下面应当通栏划双红线。
年度终了结账时,结出全年发生额和年末余额。
年度终了,要把余额结转到下一个会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。
22.怎样进行结账?
结账时,应当结出每个账户的期末余额,需要结出当月发生额的,应在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。
需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下面应当通栏划双红线。
年度终了结账时,所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额,需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,由于此笔记录的金额就是本月发生额,结账时只要在此项记录下划一红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需要另结出“本月合计”数。
23.按日、按月累计结计发生额的账户,余额应登记在哪一行?
按日、按月累计结计发生额的账户,余额应登记在每日或每月最后一笔经济业务后面的余额栏内,本月合计和本年累计行只填写本月发生额和本年累计发生额,而不再重复填写余额。
但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结出发生额的账户,如各种成本、费用、收人的明细账簿,每月结账时,还要将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合计”字样。
这样做,账户记录中的月初余额加减本月发生额等于余额。
便于账户记录的稽核。
每月结账时,“本月合计”行已写余额的,“本年累计”行就不必再写余额。
结账时,如果余额出现负数,可以在余额栏用红字登记,但如果余额栏前有余额方向,例如,“借或贷”则应用蓝黑墨水书写,不能使用红色墨水。
24.上年余额怎样结转到本年初的账户中?
年度终了,要将各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下年会计年度建新账簿第一行余额栏内填写上年结转的余额、并在摘要栏注明“上年结转”字样。
对于
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 账簿 启用 登记