会计账务流程及业务.docx
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会计账务流程及业务
案例资料:
2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商,各出资3000万元、5000万元成立A公司,A公司为生产性制造企业,为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,企业所得税税率25%,其他税费按有关法规执行。
要求:
1、根据案列资料自拟A公司一年的业务并编制会计分录;
2、根据会计分录编制A公司资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表;
3、编写A公司财务分析。
1.2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商,各出资3000万元、5000万元成立A公司
借银行存款80,000,000.00
贷实收资本--甲30,000,000.00
实收资本--乙50,000,000.00
212月取得土地使用权1200万元(含契税),面积为10万平方米,使用期限为50年,则在取得土地使用权时
(1)借无形资产—土地使用权12,000,000.00
贷银行存款12,000,000.00
(2)累计摊销无形资产1200/50=24万元借管理费用-摊销费24,0000.00
贷累计摊销240,000.00
31月份,A公司将厂房和办公楼出包工程让D公司承建,按工程进度和合同规定向D结算厂房进度款600000,办公楼800000,工程完工后,收到D结算发票,补付工程款厂房200000,办公楼200000,1月份工程完工后达到预定可用状态,净残值10%,预计使用10年
(1)借在建工程-厂房600,000.00在建工程-办公楼800,000.00贷银行存款1,400,000.00
(2)补交工程款时借在建工程-厂房200,000.00在建工程-办公楼200,000.00贷银行存款400,000.00
(3)达到可使用状态时借固定资产-1,800,000.00贷在建工程-厂房800,000.00在建工程-办公楼1,000,000.00
(4)房产税计算从价计征适用税率为1.2%,房产税=1800000*70%*1.2%=15,120.00
借管理费用-房产税15,120.00
贷应缴税费-房产税15,120.00
借应缴税费-房产税15,120.00
贷银行存款15,120.00
4购入原材料一批,增值税专用发票,价值234万,增值税17%,,用银行支付,购入辅助材料一批价值58.5万,增值税17%,当月发票和货一起到。
(1)借:
材料采购2500,000.00
应交税费-应交增值税(进项税)425,000.00
贷:
银行存款2,925,000.00
(2)借:
原材料2,000,000.00
原材料-辅助材料500,000.00
贷:
材料采购2,500,000.00
51月份,A公司购入一台需要安装的设备60万,增值税17%,运费18000元,款项以银行支付,安装过程领用原材料50000元,预计净残值10%预计使用年限5年。
设备入账价值=600000+18000+50000=668000
(1)借在建工程618,000.00
应交税费-应交增值税(进项税)102,000.00
贷银行账款720,000.00
(2)借在建工程50,000.00
贷原材料50,000.00
(3)借固定资产668,000.00
贷在建工程668,000.00
6花费3万元购入一批办公用品
借管理费用-办公费30,000.00
贷银行存款30,000.00
7提取现金2万
借库存现金20,000.00
贷银行存款20,000.00
8现金付维护消防设施费3000
借管理费用-维护费3,000.00
贷库存现金3,000.00
91月份购入不需要安装的设备一套,取得增值税专用发票上注明的设备价款50万,增值税8.5,用银行支付款项。
当月投入使用,预计净残值10%,预计使用5年
借固定资产500,000.00
应交税费-应交增值税(进项税)85,000.00
贷银行存款585,000.00
10.支付招待费1500元
借管理费用-业务招待费1,500.00
贷库存现金1,500.00
11支付个人备用金3000,发生差旅费2000元
借其他应收款-个人3,000.00
贷库存现金3,000.00
借管理费用-差旅费2,000.00
库存现金1,000.00
贷其他应收款-个人3,000.00
12根据购货合同,购入原材料一批预付117万元,货未到,未开票,先以银行支付货款。
借:
预付账款1,170,000.00
贷:
银行存款1,170,000.00
13货入库,未开票,入库价值100万。
借:
原材料1,000,000.00
贷:
应付—暂估应付款1,000,000.00
14.来专用增值税发票注明货款117万增值税17%。
(1)借:
材料采购1,000,000.00
应交税费-应交增值税(进项税)170,000.00
贷:
预付账款1,170,000.00
(2)借:
原材料-1,000,000.00
贷:
应付—暂估应付款-1,000,000.00
借:
原材料1,000,000.00
贷:
材料采购1,000,000.00
15.
(1)委托加工物资委托丁方加工材料一批,发料10万
借:
委托加工材料100,000.00
贷:
原材料100,000.00
(2)结算加工费35100增值税17%
借委托加工费30,000.00
应交税费-应交增税(进项税)5,100.00
贷银行存款35,100.00
(3)委外品回来
借库存商品-委托加工商品130,000.00
贷委托加工材料100,000.00
委托加工费30,000.00
16.和H公司发生广告费40万,银行预付20万,来发票40万,然后银行支付20万
借预付账款-H200,000.00
贷银行存款200,000.00
借销售费用-广告费400,000.00
贷预付账款-H200,000.00
银行存款200,000.00
17.总计水费103000,电费585000(车间用43万,办公楼用7万),取得增值税专用发票,(水费税率3%电费17%)费用以银行支付。
借制造费用-水费100,000.00
应缴税费-应交增值税(进项税)3,000.00
贷银行存款103,000.00
借制造费用-电费430,000.00
管理费用-水电费70,000.00
应交税费-应交增税水(进项税)85,000.00
贷银行存款85,000.00
18计提各项折旧
计提厂房办公楼折旧借制造费用-折旧费72,000.00
管理费用-折旧费90,000.00
贷累计折旧162,000.00
安装设备折旧应计提折旧额=10020*12=120,240.00
借制造费用-折旧费120,240.00
贷累计折旧120,240.00
不可安装设备折旧额=9万
借制造费用——折旧费90,000.00
贷累计折旧90,000.00
19领取价值260万的原材料生产EF产品,EF产品耗用共同材料,按材料定额E产品耗用材料价值162.5万,F产品耗用材料价值97.5万
借:
生产成本-直接材料-E产品1,625,000.00
生产成本-直接材料-F产品975,000.00
贷原材料2,600,000.00
借制造费用-机物料50,000.00
贷原材料-辅助材料50,000.00
20计提工资100万,其中生产车间64万,办公室管理人员36万,其中生产E产品耗费工时5000,生产F产品耗费3000工时
直接人工分配:
64/(5000+3000)=0.008万
E产品人工=0.008*5000=40万
F产品人工=0.008*3000=24万
借生产成本-直接人工-E产品400,000.00
-直接人工-F产品240,000.00
管理费用-工资360,000.00
贷应付职工薪酬-工资1,000,000.00
21生产E产品1000件耗费工时5000,F产品700件耗费工时3000,生产产品入库
制造费用分配:
86.224/(5000+3000)=0.010778万
E产品承担制造费用0.010778*5000=53.89万
F产品承担制造费用0.010778*3000=32.334万
E产品生产成本=53.89+162.5+40=256.36万
F产品生产成本=32.334+97.5+40=153.834万
(1)结转制造费用到生产成本
借生产成本-制造费用-E产品538,900.00
-制造费用-F产品323,340.00
贷制造费用-折旧费282,240.00
-水费100,000.00
-电费430,0000.00
-机物料50,000.00
(2)借库存商品-E产品2,563,600.00
库存商品-F产品1,538,340.00
贷生产成本-直接材料E产品1,625,000.00
-直接人工E产品400,000.00
-制造费用E产品538,900.00
生产成本-直接材料F产品975,000.0
-直接人工F产品240,000.00
-制造费用F产品323,340.00
22.
(1)销售货物一批不含税价款500万,税额85万,货已经发出,货款未收到
借:
应收账款5,850,000.00
贷:
主营业务收入5,000,000.00
应交税金-应交增值税(销项税金)850,000.00
(2)收到货款585万
借银行存款5,850,000.00
贷应收账款5,850,000.00
23.月末结转成本
借主营业务成本3,800,000.00
贷库存商品-E产品2,400,000.00
-F产品1,400,000.00
24.销售材料一批并结转成本
借银行存款585,000.00
贷其他业务收入500,000.00
应交税费-应交增值税(销项税)85,000.00
结转其他业务成本
借其他业务成本450,000.00
贷原材料450,000.00
25计提工会经费和职工培训费,发放福利2万。
借管理费用-职工福利费20,000.00
-工会经费20,000.00
-职工教育经费2.5000.00
贷应付职工薪酬-职工福利20,000.00
-工会经费20,000.00
-职工教育经费2.5000.00
26发工资,银行付职工福利,银行付职工培训费,工会经费等
借应付职工薪酬-工资1,000,000.00
贷银行存款1,000,000.00
借应付职工薪酬-职工福利20,000.00
-工会经费20,000.00
-职工教育经费2.5000.00
贷银行存款65,000.00
27支付手续费支出0.5万
借财务费用5,000.00
贷银行存款5,000.00
28收到银行利息27万
借银行存款270,000.00
贷财务费用-利息收入270,000.00
29结转未交增值税
借应交税金-应交增值税-转出未交增值税59,900.00
贷应交税金-未交增值税-转入未交增值税59,900.00
30计提税费
借主营业务税金及附加7,787.00
贷应交税费-其它应交税费-城市维护建设税4,193.00
-教育费附加1,797.00
-地方教育附加1,198.00
-地方水利建设基金599.00
31计提所得税费用
借所得税47,148.25
贷应交税费-应交所得税47,148.25
32缴纳税费
借应交税金-未交增值税59,900.00
-所得税47,148.25
-城市维护建设费4,193.00
-教育费附加1,797.00
-地方教育附加1,198.00
-地方水利建设基金599.00
管理费用-印花税42,000.00
贷银行存款156,835.25
33结转本年利润
借主营业务收入5,000,000.00
其他业务收入500,000.00
贷本年利润5,500,000.00
借本年利润5,358,555.25
贷主营业务成本3,800,000.00
其他业务成本450,000.00
营业税金及附加7,787.00
管理费用-业务招待费1,500.00
-办公费30,000.00
-差旅费2,000.00
-工资360,000.00
-职工福利费20,000.00
-工会经费20,000.00
-职工教育经费25,000.00
-折旧费90,000.00
-房产税15,120.00
-印花税42,000.00
-水电费70,000.00
-摊销费240,000.00
-维修费3,000.00
销售费用-广告费400,000.00
财务费用-手续费支出5,000.00
-利息收入-270,000.00
所得税47,148.25
34转入未分配利润
借本年利润141,444.75
贷利润分配-未分配利润14,144.75
35提取法定盈余公积
借利润分配-未分配利润14,144.48
贷盈余公积-法定盈余公积14,144.48
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