江苏广播电视大学开放教育试点.docx
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江苏广播电视大学开放教育试点
江苏广播电视大学“开放教育试点”
乡镇管理专业
《财务报表分析》考核说明
第一章财务报表的基本理论
【重点理解】
编制财务报表的目的和意义。
【重点掌握】
各类财务报表的结构及构成要素。
【一般了解】
各类财务报表之间的勾稽关系。
第二章财务报表分析
【重点理解】
财务报表分析的意义、财务报表分析限制、会计信息质量特征及会计信息的局限性。
【重点掌握】
财务报表分析的工具。
【一般了解】
影响财务报表的相关因素。
第三章财务报表分析方法
本章内容作为一般了解。
第四章短期偿债能力分析
【重点理解】偿债能力的概念及分析的意义。
【重点掌握】短期偿债能力的比率分析。
【一般了解】影响短期偿债能力的因素、衡量短期偿债能力的其他分析方法。
第五章现金流量的分析与预测
本章内容作为一般了解。
第六章资本结构与长期偿债能力分析
【重点理解】资本结构和长期偿债能力的概念。
【重点掌握】
资本结构和长期偿债能力的比率分析。
【一般了解】
资本结构与长期偿债能力分析的相关问题。
第七章投资报酬分析
【重点理解】投资报酬率的概念及意义。
【重点掌握】投资报酬的比率分析。
【一般掌握】
每股盈余分析。
【一般了解】投资报酬率的其他分析方法。
第八章资产运用效率的分析【重点理解】资产运用效率的概念及意义。
【重点掌握】资产运用效率的比率分析。
【一般了解】影响资产运用效率分析的因素。
第九章经营业绩分析本章内容作为一般了解。
考试采用半开卷形式,考试题型有:
一、单项选择题(10%);
二、多项选择题(10%);
三、问答题(40%);
四、计算分析题(40%)。
江苏广播电视大学“开放教育试点”
乡镇管理专业
财务报表分析》综合练习
、单项选择题
1.甲公司年初流动比率为2.2,速动比率1.0,当年期末流动比率为2.5,速动比率为0.8,下列各项中()可以解
释年初与年末之差异。
A.相对于现金销售,赊销增加
B.当年存货增加
C.应收账款增加
D.应收账款的收回速度加快
2.下列各项中,()会使企业实际的变现能力大于财
务报表所反映的变现能力。
A.存在或有负债C.融资租赁
3.下列各项指标中,标是()。
A.流动比率
C.产权比率
B.为别的企业提供信用担保
D.存在很快变现的长期资产不能用来分析企业短期偿债能力的指
B.速动比率
D.现金比率
4.下列各项中,能提高企业已获利息倍数的是()。
A.成本下降增加利润B.宣布并发放股票股利
C.所得税税率提高D.用抵押借款购买厂房
5.某公司上年度和本年度的存货平均占用额分别为100
万元和120万元,存货周转率分别为8次和6次,则本年比上年销售成本降低()万元。
A.180B.360C.320D.80
6.在计算速动比率时,要从流动资产中扣除存货部分,这种做法的原因在于流动资产中()。
A.存货的价值变动较大
B.存货的质量难以保证
C.存货的变现能力最低
D.存货的数量不易确定
7.如果流动比率大于1,则下列结论成立的是()。
A.短期偿债能力绝对有保障B.营运资金大于0
C.速动比率大于1D.现金比率大于1
8.衡量企业偿还到期债务能力的直接标志是()。
A.有足够的资产B.有足够的流动资产
C.有足够的存货D.有足够的现金
9.某公司部分年末数据如下:
流动负债60万元,速动比
率2.5,流动比率3.0,销售成本50万元。
如果企业无待摊费用和待处理财产损失,那么,存货的周转次数是()。
A.1.2次B.1.67次C.2.4次D.以上都不对
10.负债对有形净值比率中的“有形净值”是指()。
A.有形资产总额
B.所有者权益总额
C.固定资产净值与流动资产之和
D.有形资产总额扣除负债总额
11.如果流动比率小于1,则下列结论成立的是(
)。
A.短期偿债能力绝对无保障
B.营运资金小于0
C.营运资金大于0
D.短期偿债能力绝对有保障
12.某企业现在的流动比率为务会引起该比率降低。
A.用银行存款偿还应付账款
B.发行股票收到银行存款
C.收回应收账款
D.开出短期票据借款
13.某企业年初流动比率为比率为2.4,速动比率为0.9()。
A.当期存货增加
C.当期存货减少
14.存货周转率是指商品(它反映了存货流动程度的大小。
A.销售收入
C.赊销收入净额
15.在下列分析指标中,(分析指标。
A.销售利润率
C.已获利息倍数
16.企业收益的主要来源是(
A.经营活动
2:
1,下列()经济业
2.2,速动比率为1;年末流动发生这种情况的原因可能是
B.当期应收账款增加
D.当期应收账款减少
)与存货平均余额的比值,
B.营业利润
D.销售成本
)属于企业长期偿债能力的
B.资产利润率
D.权益报酬率
)。
B.投资活动
C.筹资活动
17.短期债权包括(
A.融资租赁
C.商业信用
D.投资收益
)。
B.银行长期贷款
D.长期债券
18.资本结构具体是指企业的()的构成和比例关系。
A.长期投资与长期负债B.长期债权投资与流动负债
C.长期应付款与固定资产D.递延资产与应付账款
19.
某企业的流动资产为230000元,长期资产为4300000元,流动负债为105000元,长期负债830000元,则资产负债率为()。
司总资产周转率及周转天数分别为()。
21.下列项目中属于长期债权的是()。
A.
短期贷款B.融资租赁
C.财务报表附注D.应交增值税明细表
23.可以分析评价长期偿债能力的指标是()。
A.存货周转率B.流动比率
C.保守速动比率D.固定支出偿付倍数
24.当销售利润率一定时,投资报酬率的高低直接取决于
)。
A.销售收入的多少B.营业利润的高低
C.投资收益的大小D.资产周转率的快慢
25.夏华公司下一年度的净资产收益率目标为16%,资产
负债率调整为45%,则其资产净利率应达到()%。
A.8.8B.16C.7.2D.23.2
26.下列各项指标中,用于评价上市公司获利能力的基本
和核心指标的是()。
A.每股市价B•每股净资产
C.每股收益D.净资产收益率
27.按照我国《公司法》规定,我国公司不得发行优先股,所以股东净收益与()没有区别。
A.所有者权益B.未分配利润
C.净利润D.本年利润
二、多项选择题
1.影响速动比率的因素有()。
A.应收账款B.存货
C.短期借款D.应收票据
2.下列指标能反映企业偿付到期长期债务能力方面的财
务比率有()。
C.已获利息倍数
D.负债对股东权益比率和资产负债率
3.应收账款周转率有时不能说明应收账款正常收回时间的长短,其原因有()。
A.大量使用现销而非赊销
B.销售的季节性变动很大
C.大量使用赊销而非现销
D.年底前大力促销和收缩商业信用
4.企业在下列哪些情形会使企业实际可能的偿债能力强
于财务报表反映的偿债能力()。
A.商业承兑汇票已办理贴现
B.近期准备出售一部分设备
C.与银行签定的周转信贷协定尚有余额
D.售出的产品可能发生质量赔偿
5.分析短期偿债能力的指标有()。
A.流动比率B.负债比率
C.速动比率D.现金比率
6.应收账款周转率提高意味着()。
A.短期偿债能力强B•收账费用少
C•收账迅速,账龄较短D.销售成本降低
7.确定企业的速动比率指标时,其速动资产包括()。
A.应收账款B.长期负债
C.货币资金D.待摊费用
8.能增加企业短期偿债能力的财务报表以外的因素有
()。
A.未记录的或有项目B.可动用的银行贷款指标
C.准备很快变现的长期资产D.偿债能力的声誉
9.通过对资产负债表的分析能够达到以下目的()
A.了解企业所掌握经济资源及这些经济资源的分布结构
B.了解企业的盈利情况
C.了解企业偿债能力
D.了解企业现金流量情况
10.报表使用者通过现金流量表的分析可以达到以下目的()。
A.预测企业未来现金流量
B.得到本期现金流量的实际数据
C.评价本期收益的质量
D.评价企业财务弹性和流动性
11.反映企业盈利能力的财务比率主要有()。
A.资产周转率B.净资产收益率
C.销售利润率D.已获利息倍数
12.反映长期偿债能力的主要指标有()。
A.资产负债率B.应收账款周转率
C.存货周转率D.已获利息倍数
13.采用备抵法核算坏账损失,如果实际核销一笔坏账,则会引起()。
A.流动比率提高B.流动比率降低
C.速动比率不变D.营运资金不变
14.下列各项指标中,反映短期偿债能力的指标有
)。
A.流动比率B.速动比率C.资产负债率
D.现金比率E.存货
E.营运资金不变
15.直接运用资产负债表可计算的比率有()。
A.应收账款周转率B.存货周转率
C.销售利润率D.现金比率
E.速动比率
16.应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢
及管理效率的高低。
周转率高表明()。
A.收账迅速,账龄期限较短
B.资产流动性大,短期偿债能力强
C•可以减少收账费用和坏账损失
D.可更好评价客户的信用程度
E.盈利能力强
17.下列指标中数值越高,企业获利能力越强的有()。
A.销售利润率B.资产负债率
C.主权资本净利D.速动比率
E.流动资产利润率
18.以下()属于企业在报表附注中进行披露的或
有负债。
A.已贴现商业承兑汇票B.预收账款
C.为其他单位提供债务担保D.应付账款
E.未决诉讼
19.造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有()。
A.季节性经营的企业,销售不均衡
B.大量使用分期付款结算方式
C.年末销售大幅度上升或下降
D.大量的销售为现销
E.存货计价方式发生改变
20.只是改变了企业的资产负债比例,不会改变原有的股
权结构的筹资方式的是()。
A.短期借款B.发行债券
C.吸收投资D.接受捐赠
E.赊购原材料
21.影响每股收益的因素包括()。
A.优先股股数B•可转换债券的数量
C.净利润D.优先股股利
E•普通股股数
22.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件,即()。
A.以现金形态存在B•价值变动风险小
C.易于转换为已知金额现金D.期限短
E.流动性强
23.在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为()。
A.存货估价成本与合理市价相差悬殊
B.存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货
C.存货种类繁多,难以综合计算其价值
D.存货的变现速度最慢
E•部分存货可能已低押给某债权人
24.影响企业资产周转率的因素包括()。
A.资产的管理力度B.经营周期的长短
C.资产构成及其质量D.企业所采用的财务政策
E.所处行业及其经营背景
25.分析企业投资报酬情况时,可使用的指标有
E.企业用现金购买将于3个月内到期的国库券
27.()属于收回投资所收到的现金。
A.收回长期股权投资而收到的现金
B.收回长期债权投资的利息
C.收回除现金等价物以外的短期投资
D.收回长期债权投资本金
E•收回非现金资产
三、问答题
1.为什么在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔
除?
2.良好的会计信息应具备哪些质量特征?
3.A公司申请2000万的一年期短期贷款用于在国外发展,在对A公司贷款分析中,你计算出A公司的流动比率为
4:
1,其中有4000万元的流动资产。
同行业竞争对手的平均流动比率为1.9:
1。
根据这些有限的信息你对A公司的贷款申请会持何意见?
如果A公司申请的是十年期的长期贷款,你的决定会有什么不同吗?
4.简述会计信息的局限性。
5.请从债权人、股东和经营者的立场,谈一谈对资产负债
率指标的理解。
6丄公司99年实现净利1000万元,分派现金股利200万元,并保持必要的现金持有量200万元。
本年公司继续盈
利2000万,公司却分派现金股利100万元。
公司一董事对本年比上年盈利增加,而现金股利发放却低于去年水平深感困惑。
该董事向公司财务经理了解情况,财务经理取出公司本年度现金流量表对他作出解释。
公司本年现金流量表所示:
经营活动现金净流量1200万;投资活动现金净流量-1000万元;筹资活动现金净流量-100万元。
请你说明财务经理是如
何向该董事解释。
7•在物价持续上涨的条件下,发出存货分别按先进先出法、加权平均法和后进先出法计价,其当期财务状况比较如下:
方法
财务状况
先进先岀法
加权平均法
后进先岀法
销货成本
低
中
高
期末存货
高
中
低
盈利
高
中
低
要求:
若三种发出存货计价法可供选择使用,你作为公司财务主管,你将如何选择这些方法?
并阐明选择理由。
8•你对A公司的股票感兴趣,你查阅了该公司的财务报
表,得到了这样的信息:
2002年其现金流量减少近25%,但
净收益增加了10%。
根据你对报表的理解,你会对A公司的股票感兴趣吗?
9•为什么有的公司已获利息倍数小于1,却能在短期内顺
利支付债务利息?
10.如何理解财务报表的窗饰?
请举一实例加以说明。
11简述资产负债表的作用。
12.简述债权人和股东进行财务报表分析的目的是什么?
13•为什么有的公司已获利息倍数大于1,却无法支付到
期债务的利息费用?
14.公司对固定资产计提折旧分别采用平均折旧法和加速折旧法时,公司当期财务状况如下:
方法
财务状况
平均折旧法
加速折旧法
销货成本
低
高
盈利
高
低
要求:
若两种方法可供任意选用,你将如何选择?
并阐明选择理由。
15.重要的会计政策一般包括哪些内容?
16.产权比率与资产负债率两指标之间有何区别?
17.市盈率对投资者有何重要意义?
分析市盈率指标时应注意哪些方面?
18.通过净资产收益率按权益乘数分解,你将得到哪些信息?
19.如何理解长期资产与长期债务的对应关系?
20.计算分析存货周转率指标时,应注意哪些问题?
21.为什么说现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力?
22.对于不同报表使用人,衡量与分析资产运用效率有何重要意义?
四、业务分析题
1•某公司2000年销售收入为125000元,毛利率为52%。
赊销比例为80%,净利润率为16%,存货周转率为5次,期初存货余额为10000元,期初应收账款余额12000元,期末应收账款余额8000元,速动比率为1.6,流动比率为2.16,流动资产占资产总额的27%,负债比率为37.5%,该公司发行普通股股数为5000股。
要求计算:
(1)应收账款周转率;
(2)资产净利率;
(3)股东权益报酬率;
(4)每股盈余。
2.ABC公司2000年度财务报表的主要资料如下:
资产负债表
(2000年12月31日)单位:
千元
资产负债及所有者权益
现金(年初764)
310
应付账款
516
应收账款(年初1156)
1344
应付票据
336
存货(年初700)
966
其它流动负债
468
流动资产合计
2620
流动负债合计
1320
长期负债
1026
固定资产净额(年初1170)
1170
实收资本
1444
资产总额(年初3790)
3790
负债及所有者权益总额
3790
利润表
(2000年12月)单位:
千元
销售收入
6430
销售成本
5570
毛利
860
管理费用
580
利息费用
98
税前利润
182
所得税
72
净禾U
110
要求:
(1)计算填列下表的该公司财务比率(天数计算结果取整数)。
(2)与行业平均财务比率比较,说明该公司经营管理中可能存在的问题。
比率
本公司
行业平均数
流动比率
1.98
资产负债率
65%
已获利息倍数
3.8
存货周转率
6次
平均收现期
35天
销售净利率
1.3%
资本净利率
8.3%
3.A公司2000年12月31日的资产负债表部分资料如下:
A公司资产负债表
单位:
万元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
2.5
应付账款
(
)
应收账款净额
(
)
应支税金
2.5
存货
(
)
长期负债
(
)
固定资产净额
29.4
实收资本
25
无形资产净值
2
未分配利润
(
)
总计
45.2
总计
45.2
补充资料:
(1)年末流动比率1.5;
(2)产权比率0.6;
(3)以销售额和年末存货计算的存货周转率16次;(4)以
销售成本和年末存货计算的存货周转率11.5次;(5)本年毛利31500元。
要求:
(1)计算表中空缺项目的金额;
(2)计算有形净值债务率。
4•某公司2000、2001年度实现利润总额、资产占用情况和股东资料如下:
项目
2000年
2001年
销售收入
7800
9000
利润总额
1083
1357
年初资产总额
4430
5890
年末资产总额
5890
6200
年初股东权益总额
3982
4076
年末股东权益总额
4076
5100
普通股股数(股)
50000
55000
普通股股利总额
500
650
该公司的所得税税率33%,普通股股票2001年末时每股市价为125元。
计算该公司2000年度和2001年度有关指标:
(1)每股收益;
(2)每股股利;(3)股利支付率。
5•根据下列资料完成W公司的资产负债表、利润表(要求写出计算过程)。
W公司利润表
2000年12月单位:
元
销售收入
(
)
销售成本
(
)
销售毛利
(
)
营业费用
(
)
利息费用
6800
利润总额
(
)
所得税(40%)
(
)
净利润
(
)
W公司资产负债
2000年12月31日单位:
元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
流动资产现金
应收账款存货
流动资产合计固定资产净值资产总额
10000()()()()()
流动负债长期借款负债合计
所有者权益负债及所有者权益总额
()
()()
60000
()
其它资料:
(1)销售毛利率为25%;
(2)营业费用为/销售收入为10%;
(3)销售净利率为6%;
(4)期初存货为20000元;
(5)流动比率为2;
(6)速动比率为1;
(7)存货周转天数为90天;
(8)权益比率为40%。
6.A公司年初存货为3000,年初应收账款为2540元,本年末计算出流动比率为3,速动比率为1.3,存货周转次数为4(按销售额计算),流动资产合计为5400元,公司本年赊销额为多少?
若除应收账款以外的速动资产是微不足道的,其平均收账期为多少天?
(天数计算取整数)
7.A公司为钢铁制品公司,具有30多年的生产历史,产品远销国内外市场。
但是,近5年中,国外同类进口产品不断冲击国内市场,由于进口产品价格较低,国内市场对它们的消费持续增长;国外制造商凭借较低的劳动力成本和技术上先进的设备,其产品的成本也较低。
同时,市场上越来越多的日用制品都采用了铝、塑料等替代性材料,A公司前景并不乐观。
对此,公司想通过一项更新设备计划来增强自身的竞争力,拟投资800万元的新设备。
投产后,产量将提高,产品质量将得到进一步的改善,降低了产品单位成本。
公司1999年(上一年)有关财务资料如下表:
利润表
单位:
千元
1999年
项目
金额
销售收入
2537500
减:
销售成本
1852000
毛利
685500
减:
营业费用
销售费用
325000
管理费用
208000
折旧费用
76000
营业费用合计
609000
营业利润
76500
减:
利息费用
46500
税前净利润
30000
减:
所得税(40%)
12000
税后净利润
18000
财务比率
年份
行业
1997
1998
1999
平均值
A公司资产负债表
1999年12月31日单位:
千元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产
流动负债
货币资金
12050
12500
应付票据
185000
155500
应收账款
381950
402778
应付账款
200250
115000
存货
381722.5
350312.5
预提费用
50451
3500
流动资产合计
775722.5
765590.5
长期负债
350000
582625
固定资产
负债合计
785701
890625
固定资产原价
845853.5
1046909.5
所有者权益
减:
累计折旧
174000
250000|
股本
75000
75000
固定资产净值
671853.5
796909.5
资本公积
96875
96875
留存收益
490000
500000
所有者权益合计
661875
671875
资产总计
1447576
1562500
负债与所有者权益
1447576
1562500
A公司历史财务比率
流动比率
1.7
1.8
1.5
速动比率
1.0
0.9
1.2
存货周转次数
5.2
5.0
10.2
平均收账期
50
55
46
资产负债率
45.8%
54.3%
24.5%
已获利息倍数
2.2
1.9
2.5
毛利率
27.5%
28%
26%
净利率
1.1%
1.0%
1.2%
投资报酬率
1.7%
1.5%
2.4%
权益报酬率
3.1%
3.3%
3.2%
分析要求:
(计算结果保留小数
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