中级会计实务测试含答案10825.docx
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中级会计实务测试含答案10825
2018年中级会计实务测试含答案
单选题
1、甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。
购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。
购买日前,甲公司、乙公司不存在关联方关系。
购买日,丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。
甲公司取得丙公司80%股权后,丙公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出1000万元。
该项目年末仍在开发中。
(2)2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。
该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。
该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中,正确的是()。
A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益
C.管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量
D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
单选题
2、甲公司对投资性房地产采用公允价值计量。
2×10年1月1日,甲公司将某项投资性房地产对外出售,取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×8年2月26日自行建造完工的写字楼,20×8年3月1日至20×9年12月31日出租给乙公司使用,月租金为100万元。
20×8年3月1日,该写字楼账面余额为5000万元,公允价值为6000万元;20×8年12月31日,该写字楼公允价值为7000万元;20×9年12月31日,该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费,甲公司2×10年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。
A.6800
B.6000
C.7000
D.5000
多选题
3、下列项目中,属于会计估计变更的有()。
A.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C.对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
多选题
4、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
多选题
5、承租人发生的事项中,可能会影响融资租入固定资产人账价值的因素有()。
A.承租人按期支付的租金
B.承租人担保租赁资产余值
C.承租人签订融资租赁合同过程中发生的手续费
D.承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费
E.承租人支付的租赁资产的安装费
单选题
6、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异),适用的所得税税率为33%,2008年初适用的所得税税率改为25%,2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元,计税基础为3500万元,同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元,该项交易性金融资产的账面价值为1800万元,计税基础为2000万元,假设不考虑其他因素,则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。
A.175
B.125
C.159
D.109
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、企业固定资产可以按照其价值和使用情况,确定采用某一方法计提折旧,它所依据的会计前提是()。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、某上市公司发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是()。
A.因同类行业技术改造升级将固定资产折旧年限由10年改为8年
B.期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式
单选题
12、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。
该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元
多选题
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
14、2009年1月2日,甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司80%的股份。
甲公司与丙公司不存在关联方关系。
各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。
(假定增值税税率为17%)
(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下:
①库存商品的成本为800万元,存货跌价准备为100万元,公允价值为1000万元,增值税170万元;
②投资性房地产的账面价值为1900万元,其中成本为1500万元,公允价值变动(借方)为400万元,公允价值为2340万元;不考虑营业税;
③无形资产的原值2200万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2200万元,应交营业税110万元;
④交易性金融资产的账面价值300万元,其中成本为350万元,公允价值变动(贷方)50万元,公允价值250万元;
⑤另支付直接相关税费40万元。
购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积100万元,未分配利润为300万元。
投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。
除此之外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。
2009年度乙公司共实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元。
2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。
(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。
2010年度乙公司实现净利润1200万元,提取盈余公积120万元。
2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。
(4)内部交易资料如下:
①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台,用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元(增值税税率17%),相关款项于当日以银行存款支付,6月18日投入使用。
该设备系乙公司生产,其成本为600万元。
甲公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
2010年9月28日,甲公司变卖上述从乙公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。
②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件,每件价款为2万元,成本为1.6万元,截至2010年年末,甲公司尚未收到有关货款。
2009年年末,甲公司提取坏账准备20万元,2009年年末已对外销售甲产品800件。
至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。
2010年甲公司没有提取坏账准备。
要求:
1.计算2009年1月2日甲公司合并成本;
单选题
15、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
多选题
16、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
单选题
17、企业按月摊销办公用房的修理费时,应()。
A.贷记“待摊费用――同定资产修理支出”
B.借记“待摊费用――固定资产修理支出”
C.借记“预提费用”
D.贷记“预提费用”
多选题
18、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日,实际对外公布的日期为2005年4月3日。
该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有()。
A.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司于2004年末确认预计负债800万元
B.3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.1月10日收到丙企业退回的货物,该货物于2003年度销售,已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本
D.2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
E.2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
多选题
19、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
20、采用公允价值模式计量投资性房地产的企业,将原自用的办公楼转换为投资性房地产时,公允价值大于原账面价值的差额,应记入()科目。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.资本公积
D.投资收益
单选题
21、资产负债表日后事项中的非调整事项是指()。
A.与资产负债表日存在状况无关,而是期后发生或存在的对财务报告使用者有重大影响的事项
B.资产负债表日该状况已经存在,对财务报告使用者无重大影响的事项
C.资产负债表日该状况并不存在,而是期后发生或存在的对财务报告使用者无重大影响的事项
D.资产负债表日该状况已经存在,对财务报告使用者有重大影响的事项
简答题
22、东方公司为从事房地产经营开发的企业,于2009年1月1日自建完成一幢办公楼对外出租并采用公允价值模式计量。
该办公楼的造价为2100万元(开发成本计入“开发成本”科目),租期3年,每年12月31日收取租金150万元。
2009年12月31日,该幢办公楼的公允价值为2200万元。
2010年12月31日,该幢办公楼的公允价值为2150万元。
2011年12月31日,该幢办公楼的公允价值为2000万元。
2012年1月5日将该幢办公楼对外出售,收到2100万元存入银行。
要求:
编制东方公司上述经济业务的会计分录。
(假定按年确认公允价值变动损益和租金收入,答案金额单位以万元表示)
多选题
23、其他制造费用可按()估算。
A.固定资产原价(扣除所含的建设期利息)
B.按人员定额或取工资福利费总额的倍数
C.按人员定额
D.按营业收入的百分数
E.按经营费用的支出比例
多选题
24、关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧
B.采用公允价值模式计量的,应对投资性房地产计提折旧
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以从公允价值模式转为成本模式
多选题
25、下列交易或事项的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.分期收款方式销售商品,应按合同约定的收款日期分期确认收入
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本
C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在尚未用于开发项目前按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E.对于特殊行业的特定固定资产,确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
多选题
26、下列各项中,应计入营业税金及附加的有( )。
A.出售无形资产应交的营业税
B.出售固定资产应交的营业税
C.出租固定资产应交的营业税
D.出租无形资产应交的营业税
多选题
27、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
28、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
29、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
多选题
30、下列项目中,应通过“以前年度损益调整”科目核算的有()。
A.发现与以前期间损益相关的重大会计差错
B.涉及损益的资产负债表日后调整事项
C.会计估计变更事项
D.会计政策变更事项
E.涉及利润分配的资产负债表日后调整事项
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值,故选项AC错误,选项D正确;无形资产当月增加,当月开始摊销,故自7月1日开始摊销,故选项B错误;
2-答案:
D
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万(账面余额)-1800万(公允价值变动损益金额)=5000(万元)。
3-答案:
A,D
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
4-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
5-答案:
A,B,C,E
【解析】融资租入固定资产入账价值=Min(租赁开始日最低租赁付款额现值,租赁资产公允价值)+初始直接费用,选项AB可能影响最低租赁付款额,选项CE属于初始直接费用。
选项D属于履约成本,应当在发生时计入当期损益。
【点评】本题考核第10章“融资租入取得固定资产的初始确认”知识点。
6-答案:
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
B
[解析]企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产,只有在持续经营的前提下,才可以在机器设备的使用年限内,按照其价值和使用情况,确定采用某一折旧方法计提折旧。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
D
[解析]选项D属于会计核算具体方法的改变,属于会计政策变更。
12-答案:
A
[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
13-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案:
编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录。
暂无解析
15-答案:
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
16-答案:
A,B,D
暂无解析
17-答案:
A
[解析]该笔业务的发生,企业应借记“管理费用”,贷记“待摊费用――固定资产修理支出”。
18-答案:
A,C,E
[解析]选项B完全是日后新发生的重大事项,属于日后非调整事项;选项D按照教材属于日后非调整事项。
19-答案:
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项,即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外,均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项,因此,属于资产负债表日后非调整事项;而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项,属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项,该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
20-答案:
C
[解析]采用公允价值模式计量投资性房地产的企业,将原自用的办公楼转换为投资性房地产时,公允价值大于原账面价值的差额,记入“资本公积”科目;公允价值小于原账面价值的差额,记入“公允价值变动损益”科目。
21-答案:
A
暂无解析
22-答案:
相关的会计分录如下:
暂无解析
23-答案:
A,C
暂无解析
24-答案:
A,C
[解析]采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
25-答案:
C,E
[解析]分期收款方式销售商品,应按未来应收货款的现值确认收入;存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入当期损益;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
26-答案:
C,D
【解析】:
出售固定资产、无形资产应交的营业税最终影响的是处置固定资产、无形资产的处置损益,即最终影响的是营业外收入或营业外支出的金额。
27-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
28-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
29-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
30-答案:
A,B
暂无解析
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