政府新旧制度举例新旧衔接2.docx
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政府新旧制度举例新旧衔接2
1.衔接实例
1.1编制原账的科目余额表
注:
编制如下格式的科目余额表,此表中最后一列为注释,正式编写时不需要,此实例以事业单位为基础演示,行政单位可按照此格式按照新旧衔接规定执行
期末科目余额表
科目代码
科目名称
币种单位
方向
年初余额
1001
库存现金
借
335,000.00
其中属于受托代理资产的金额为22000
1002
银行存款
借
674,000.00
100201
XXX账户
借
674,000.00
1011
零余额帐户用款额度
借
1101
短期投资
借
1201
财政应返还额度
借
1,200,000.00
120101
财政直接支付
借
120102
财政授权支付
借
1,200,000.00
1211
应收票据
借
1212
应收账款
借
1213
预付账款
借
1215
其他应收款
借
73,800.00
挂单位往来的辅助核算项
001
科贸中心
借
70000
此部分为预付账款,并且是非财政补助非专项资金预付
002
刘科
借
1800
已经付款但尚未收到物资
003
李艳梅
借
2000
此部分为预付账款,并且是财政补助资金预付
1301
存货
借
2,000.00
全部转入新账的库存物品,其中1800使用非财政补助非专项资金购入
1401
长期投资
借
1501
固定资产
借
198,000.00
此固定资产为非融资租入的固定资产,其中20000为政府储备物资,清查之后固定资产累计折旧为90000
1502
累计折旧
贷
1511
在建工程
借
30,000.00
此金额全部为在建工程的房屋购置金额(此金额是基建账并账后金额)
1601
无形资产
借
与固定资产一直,请参照
1602
累计摊销
借
1701
待处理资产损溢
借
2001
短期借款
贷
2,000.00
挂单位往来的辅助核算项
005
XX公司
贷
2000
2101
应缴税费
贷
11,300.00
210101
应缴增值税
贷
10,000.00
210102
应交个人所得税
贷
1,300.00
2102
应缴国库款
贷
4,000.00
2103
应缴财政专户款
贷
6,000.00
2201
应付职工薪酬
贷
9,500.00
220101
工资(离退休费)
贷
4,500.00
(含退休费)
220102
地方(部门)津贴补贴
贷
2,000.00
国家统一规定的津补贴
220103
其他个人收入
贷
220104
社会保险费
贷
220105
住房公积金
贷
3,000.00
2301
应付票据
贷
2302
应付账款
贷
2303
预收账款
贷
2305
其他应付款
贷
9,000.00
挂单位往来的辅助核算项
004
物流公司
贷
7000
005
XX公司
贷
2000
2401
长期借款
贷
2402
长期应付款
贷
3001
事业基金
贷
600,000.00
3101
非流动资产基金
贷
198,000.00
310101
长期投资
贷
310102
固定资产
贷
198,000.00
310103
在建工程
贷
310104
无形资产
贷
3201
专用基金
贷
400,000.00
(非财政补助结余分配形成部分的金额为300000)
3301
财政补助结转
贷
919,000.00
330101
基本支出结转
贷
19,000.00
33010101
人员经费
贷
19,000.00
33010102
日常公用经费
贷
330102
项目支出结转
贷
900,000.00
3302
财政补助结余
贷
54,000.00
3401
非财政补助结转
贷
300,000.00
3402
事业结余
贷
3403
经营结余
贷
3404
非财政补助结余分配
贷
经过清查之后有一些未入账事项,如:
公共基础设施有60000没有入账
受托代理资产有3000没有入账
1.2编写原账部分科目余额表
注:
其中包括新旧衔接中的附表一和附表二,如下所示
事业单位原会计科目余额明细表一
总账科目
明细分类
金额
备注
库存现金
库存现金
313000
其中:
受托代理现金
22000
银行存款
银行存款
674000
其中:
受托代理银行存款
其他货币资金
其他应收款
在途物资
1800
已经付款或已开出商业汇票,尚未收到物资
其他
72000
存货
在加工存货
非在加工存货
2000
工程物资
政府储备物资
受托代理资产
长期投资
长期股权投资
长期债券投资
固定资产
固定资产
178000
公共基础设施
政府储备物资
20000
文物文化资产
保障性住房
累计折旧
固定资产累计折旧
公共基础设施累计折旧
保障性住房累计折旧
在建工程
在建工程
30000
工程物资
预付工程款、预付备料款
应缴税费
应交增值税
10000
其他应交税费
1300
其他应付款
受托代理负债
因接受代管资金形成的应付款
其他
9000
事业单位原会计科目余额明细表二
总账科目
明细分类
金额
备注
应收票据、应收账款
发生时不计入预算收入
如转让资产的应收票据、应收账款
发生时计入预算收入
其中:
专项收入
其他
预付账款
财政补助资金预付
非财政补助专项资金预付
非财政补助非专项资金预付
其他应收款
预付款项
如职工预借的差旅费等
其中:
财政补助资金预付
2000
非财政补助专项资金预付
非财政补助非专项资金预付
7000
需要收回及其他
如支付的押金、应收为职工垫付的款项等
存货
购入存货
其中:
使用财政补助资金购入
使用非财政补助专项资金购入
使用非财政补助非专项资金购入
1800
非购入存货
如无偿调入、接受捐赠的存货等
长期投资
长期股权投资
其中:
用现金资产取得
用非现金资产或其他方式取得
长期债券投资
应付票据、应付账款
发生时不计入预算支出
发生时计入预算支出
其中:
财政补助资金应付
非财政补助专项资金应付
非财政补助非专项资金应付
预收账款
预收专项资金
预收非专项资金
1.3.将原账财务会计装入到新账财务会计
注:
衔接凭证是依据新旧衔接实施方法论文档中3.2衔接方式编制,并且在编制转账凭证时需附带转账依据,及在前期准备是编制的表格或文字
资产类
*“库存现金”科目
借:
库存现金-库存现金313000
库存现金-受托代理资产22000
贷:
库存现金335000
*“银行存款”科目
借:
银行存款-056账户674000
贷:
银行存款-056账户674000
*“财政应返还额度”科目
借:
财政应返还额度-财政授权支付1200000
贷:
财政应返还额度-财政授权支付1200000
*“其他应收款”科目
借:
其他应收款73800
贷:
其他应收款73800
*“存货”科目
借:
库存物品2000
贷:
存货2000
*“固定资产”科目
借:
固定资产178000
政府储备物资20000
贷:
固定资产198000
*“在建工程”科目
借:
在建工程30000
贷:
在建工程30000
负债类
*“短期借款”科目
借:
短期借款2000
贷:
短期借款2000
*“应交税费”科目
借:
应缴税费-应缴增值税10000
其他应交税费-应交个人所得税1300
贷:
应缴税费-应缴增值税10000
应缴税费-其他应交税费1300
*“应缴国库款”、“应交财政专户款”科目
借:
应缴国库款4000
应缴财政专户款6000
贷:
应缴财政款10000
*“应付职工薪酬”科目
借:
应付职工薪酬-工资(离退休费)4500
应付职工薪酬-地方(部门)津贴补贴2000
应付职工薪酬-住房公积金
贷:
应付职工薪酬-基本工资(含离退休费)4500
应付职工薪酬-国家统一规定的津贴补贴2000
应付职工薪酬-住房公积金3000
*“其他应付款”科目
借:
其他应付款9000
贷:
其他应付款9000
净资产类
*“事业基金”科目
借:
事业基金600000
贷:
累计盈余600000
*“非流动资产基金”科目
借:
非流动资产基金-固定资产198000
贷:
累计盈余198000
*“专用基金”科目
借:
专用基金400000
贷:
专用基金400000
*“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目
借:
财政补助结转-基本支出结转-人员经费19000
财政补助结转-项目支出结转900000
财政补助结余54000
非财政补助结转300000
贷:
累计盈余1273000
1.4将未入账事项入账
1.清查出的政府储备物资入账
借:
政府储备物资60000
贷:
累计盈余60000
2.受托代理资产类入账
借:
受托代理资产3000
贷:
受托代理负债3000
1.5对财务会计余额进行调整
1.补提折旧
借:
累计盈余90000
贷:
固定资产累计折旧90000
1.6预算会计科目的新旧衔接
登记“财政补助结转”和“财政补助结余”科目
借:
资金结存-财政应返还额度1200000(原账财政应返还额度余额)
资金结存-货币资金-229000
贷:
财政拨款结余54000(原账财政拨款结余余额)
财政拨款结转917000(原账财转919000–其收-财补2000)
其中财政拨款结转的金额经过如下的计算得到:
原账的“财政补助结转”余额
减:
预付账款(财政补助资金预付部分)
减:
其他应收款(财政补助资金预付部分)
减:
存货(使用财政补助资金购入部分)
加:
应付票据、应付账款发生时计入预算支出(财政补助资金应付部分)
=新账的“财政拨款结转”余额
登记非财政补助结转
借:
资金结存-货币资金300000
贷:
非财政拨款结转-累计结转300000(原账非财转余额)
其中非财政拨款结转的金额经过如下的计算得到:
原账的“非财政补助结转”余额
减:
应收票据、应收账款(发生时计入预算收入专项收入部分)
减:
预付账款(非财政补助专项资金预付部分)
减:
其他应收款(非财政补助专项资金预付部分)
减:
存货(使用非财政补助专项资金购入部分)
加:
应付票据、应付账款发生时计入预算支出(非财政补助专项资金应付部分)
加:
预收账款(预收专项资金部分)
=新账的“非财政拨款结转”余额
登记非财政补助结余
借:
资金结存-货币资金600000
贷:
非财政拨款结余-累计结余600000(原账事业基金余额)
*调整非财政拨款结余
对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整
按照新制度对“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存科目进行调整”
*—调减事项
短期投资
应收票据/应收账款分录:
预付账款借:
非财政拨款结余
其他应收款贷:
资金结存——货币资金
存货
长期股权投资/长期债券投资
*—调增事项分录:
短期借款/长期借款借:
资金结存——货币资金
应付票据/应付账款贷:
非财政拨款结余
1.其他应收款部分调整
借:
非财政拨款结余-累计结余7000
贷:
资金结存-货币资金7000(原账‘其收’属于非财付部分)
2.存货调整
借:
非财政拨款结余-累计结余1800
贷:
资金结存-货币资金1800(原账存货属于非财付部分)
3.短期借款调整
借:
资金结存-货币资金2000
贷:
非财政拨款结余-累计结余2000(原账短期借款余额)
登记专用结余
借:
资金结存-货币资金300000
贷:
专用结余300000(专用基金中属于非财结余形成部分)
1.7将调整后的数据登记新账,并编制新账的科目余额表和资产负债表
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