LM286C14 雇主资助的退休计划.docx
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LM286C14雇主资助的退休计划
LM286C14雇主资助的退休计划
课程目标:
>>定义退休计划的保障、资格限制和参与等术语。
>>讨论退休计划管理和退休计划书。
>>讨论确定给付公式和确定提拨公式的差异。
>>定义并区别正常退休年龄、提前退休和延后退休(延退)。
>>说明退休计划的给付发放、离职发放和退休发放的情况。
>>区别退休计划分配和未分配的投资安排。
>>描述保险公司提供的各种退休计划的投资工具。
内容架构:
第一节退休计划的特征
第二节退休给付
第三节退休年龄与给付发放
第四节退休计划的投资安排
第一节退休计划的特征
第一节退休计划的特征
>>计划保障、资格限制和参与
>>计划融资
>>退休计划书
>>计划管理
计划保障
>>退休计划的保障是从员工福利计划中,获得给付利益团体成员的特征详述。
>>被保障团体通常根据工作分类、工作所在地、工资或职业来确认。
资格限制
资格限制是指受保个人爲了参加员工福利计划,必须满足符合的条件。
常见的两种资格限制:
1.服务年资:
必须满足最低的服务年资要求。
2.年龄:
必需达到最小年龄的限制。
计划参与
参与是指将某人纳入员工福利计划。
参与雇主资助的退休计划的两种状况:
>>自动:
所有合格的团体成员自动注册成为参与者。
>>自愿:
所有合格的团体成员可以选择参与或不参与退休计划。
计划筹资
退休计划的资金来源,有以下二种方式:
>>非分担型:
通常由计划资助者全额负担,一般而言,是由雇主全额负担。
>>分担型:
资金来源部分来自参与者,另有部分则赖资助者提供。
除了由雇主提供之外,有一部分是由员工自
行提供。
退休计划书
退休计划书确立雇主资助退休计划的存在,并规定各方权利和义务。
美国税赋优惠条款计划的监管还要求计划资助者
,向每位参与者提供一份完善的摘要计画。
计划描述摘要反映退休计划书的内容,以下分为六项:
>>计划管理人和受托人。
>>计划资金来源。
>>计划的资格限制、受领权的条款。
>>申请计划给付的流程。
>>计划年度终止的日期。
>>计划服务记录按照年资、保单年度、财政年度。
计划管理
计划资助者指定一个计划管理人负责处理雇主资助的退休计划管理事宜。
计划管理人通常是由资助者人力资源部的员
工或相关部门的人员来处理。
经过这一节的学习,想必各位一定收获丰富,现在就让我们来复习一下重点吧!
>>退休计划的筹资方式:
1.分担型通常是自愿参与,资金来源部分来自参与者,另有部分则赖资助者提供。
2.非分担型通常是自动参与,由计划资助者全额负担。
>>计划管理人由计划资助者指定,负责处理雇主资助的退休计划管理事宜,并且确保计划遵从监管要求的当事
人,通常是计划资助者人力资源部的员工。
第二节退休给付
第二节退休给付
>>确定给付公式
>>确定给付公式的类型
>>协定分担计划
>>确定给付公式的优缺点
>>确定提拨公式
>>确定提拨公式的种类
>>购买计划
>>确定提拨账户资金的增减来源
>>确定提拨公式的优缺点
确定给付公式
雇主资助退休计划的给付公式,描述资助者对参与者财务义务的计算。
确定给付公式规定资助者承诺对每位参与者提
供的退休给付金额。
确定给付公式并不规定资助者所必须支付的金额。
雇主提供将来员工退休时会给付的金额大小,但是雇主并不会提供每一期提拨金额大小。
确定给付公式的类型:
‧固定金额
‧按服务年数的固定金额
‧收入的固定百分比
‧服务年资的收入百分比
‧现金余额
‧协定分担计划
固定金额
每位参与者一旦退休,即可领取固定给付金额。
雇主提供退休金计划对于所有合格的员工一旦退休,每月享有600美
元的月退俸。
不管这位员工过去的工作年资、薪资大小。
按服务年数的固定金额
如果工作每满一年的固定金额爲每月20美元,工作20年的参与者在退休时,将领取每月400美元的退休给付。
工作30年的参与者在退休时,将领取每月600美元的退休给付。
在这公式当中,不考虑这些员工退休前的平均薪
资。
收入的固定百分比
在此公式中,退休金给付金额大小会依据员工退休前,收入的固定百分比计算。
例如:
A员工平均月薪3000美元,月退俸为3000(美元)×30%=900(美元)。
B员工退休前平均月薪5000美元,月退俸为5000(美元)×30%=1500(美元)。
服务年数的收入百分比
假设每位参与者在工作每满一年,即可领取1%的月平均工资。
有个员工服务期间=20年,最后平均薪资3000
美元,$3,000x1%=$30,
工作20年,所以:
$30x20=$600。
所以,月退俸为600美元。
现金余额
以现金额而非月退俸给付,为参与者建立账户,这个账户按两种方式增长:
工资保证百分比每年增加至账户。
账户每年以保证的百分比增长。
退休时的给付就基于当时账户现金余额而定。
协定分担计划
这些计划通常是集中谈判的结果,涉及多位雇主的协议。
‧每一雇主以参与者名义缴付的分担额,分担额的大小取决于收入、工作时数或参与计划员工的生产力。
‧所有分担额都转至团体账户中,其后参与者根据公开的给付水准领取给付(例如:
根据服务年资)。
.
确定给付公式的优缺点
>>优点:
提供事先合理确定的给付金额,其金额会和参与者最后的薪资有关,因此可达到所得保障的效果。
>>缺点:
1.资助者(雇主)不能预测未来给定年份的负担。
因此,有可能产生提拨不足的现象。
2.此外,在美国对确定给付计划的监管报告要求繁复,使得计划成本过于昂贵,借主必须要求精算人员精算,使得管理繁重,因此借主不希望使用确定给付公式。
确定提拨公式
确定提拨公式规定计划缴付的分担额,而不是未来的给付水准。
参与者领取的给付并非确定给付公式,可在退休前事
先确定,而是取决于计划资金的投资绩效。
投资的配置由参与者决定,而非计划的资助者。
也就是说,将来的配置是由员工决定,而非雇主决定。
确定提拨公式的种类:
‧购买计划
‧目标给付计划
‧储蓄计划
‧利润分享计划
‧股票红利计划
购买计划
计划资助者依据规定公式,定期分担数额。
例如:
每年分担额可以设定爲员工年薪的5%,员工A年薪30,000美元,雇主每年必须提供1,500美元。
目标给付计划
雇主利用给付公式计算目标给付,再算出每年分担的金额。
在这里所谓的投资报酬率是一个预估的投资报酬率,如果
没有达到预估的投资报酬率,此时雇主也不需要再去提拨。
储蓄计划
储蓄计划是指参与者缴费,资助者也必须要缴费的退休计划。
储蓄计划,不只雇主要提供分担额,员工也要提供一部
分的分担额。
利润分享计划
利润分享计划资金来源主要来自雇主利润的现金分享。
每一年的利润不同,所以每年提拨的金额也不同。
股票红利计划
股票红利计划定义爲公司以公司股票的形式缴付分担额的金额。
要注意到一点,要用公司的股票当成红利去给付时会有一个下限,不能低于某一个限额。
而目前在台湾,高科技公司
所实施的员工分红入股计划,和这种很类似。
也可以延伸出很多财务操作的工具,包括:
利用库藏股的方式来做更多
财务的运用。
确定提拨账户资金的增减来源
计划管理者必须对每位参与者所做的任何事情加以纪录,下列事件将导致参与者账户资金的增减:
‧分担额,分担额会产生增加的效益。
‧投资金额的金额大小,投资的收益也会增加。
‧一般管理费用,使得基金累积的金额减少。
‧投资管理成本,使得基金累积的金额减少。
‧投资损失,使得基金累积的金额减少。
确定提拨公式的优缺点
优点:
‧对雇主而言,分担额可以事先合理估计。
‧员工可控制投资资产的配置。
‧雇主具有许多弹性。
缺点:
‧对于员工而言,无法确定他在退休时可以拿到多少钱,因为这和投资的绩效有关,也会受到通货膨胀的影响。
也是
最大的不确定性。
经过这一节的学习,想必各位一定收获丰富,现在就让我们来复习一下重点吧!
•确定给付公式:
规定资助者承诺对每位参与者提供的退休给付金额。
–提供事先合理确定的给付金额。
–透过养老金给付担保协会,为无力支付确定给付退休计划时,保证参与者获得全部或部分退休给付的联邦机构,资
助者爲参加这项保险计划每年需要缴付保费。
•确定提拨公式:
规定计划缴付的分担额而不是未来的给付水准。
–资助者分担额可以事先合理估计、具有许多弹性。
–参与者可控制投资资产。
第三节退休年龄与给付发放
第三节退休年龄与给付发放
>退休年龄
>给付发放
>服务期内发放
>离职时发放
>退休时发放
退休年龄
>正常退休年龄:
一般而言,65岁通常爲正常退休年龄。
>提前退休年龄:
如果提前退休的话产生的影响,将导致退休给付减少;员工如果在50岁或55岁申请退休,通常
视爲提前退休。
>延后退休:
参与者届满正常退休年龄而未退的情况下,通常可以增加给付。
但是有一个上限,这个都会在退休给
付当中规定。
退休给付发放
雇主资助的退休计划中,因为握有参与者的资金,一定要等到参与计划的员工退休后才能发放。
在某些状况下,也会
在退休前发放。
退休给付发放的3种模式:
1.服务期内发放。
2.离职时发放。
3.退休时发放。
服务期内发放
员工是否能在工作期间中领取退休基金,取决于计划的类型。
养老金计划是不可以的;如果是利润分享计划、或许在某一年度后是可以的;如果是股票分红计划或许在某一年度当
中是可以的。
注意一点,多数的确定给付公式不允许借贷的行为发生,但若是从退休金计划当中借贷资金必须满足以下条件:
>贷款期限不超过五年,除非贷款用于购买主要住所。
>必须至少按季偿还贷款。
>贷款金额不超过最高上限。
离职后发放
当一个人在退休前就离职,可不可以拿到退休金?
在美国,合格的退休计划必须提供:
对员工自己提拨的部分可以马上领取;对于雇主提拨的部分必需有领权的时间表
,也就是工作某一段期间后可以全额领取,但低于某一个期间则只能部份领取。
等级式受领权时间表
依照这个表来看,在离职时发放的标准可分为401(k)计划、非401(k)的退休计划。
如果员工工作期间小于四年,雇
主提拨部分则无法领取;如果是介于四年至六年,401(k)计划中员工可以提领部分雇主提拨,若是在非401(k)退休计
划中则范围是四年至七年之间。
401(k)计划中如果超过六年则可以全额提领雇主提拨部分,但非401(k)计划中得超
过七年才可以全额提领雇主提拨部分。
峭壁式受领权时间表
在401(k)计划中,不能领取与完全领取之间的等级差距是非常短的时间。
两年以内是完全不能提领、超过两年可以部
分领取、超过三年则可以完全领取,但在非401(k)计划中得超过五年才得以完全领取。
随同性
这样的计划有另一优点是可携带式或随同性,也就是从某公司跳槽至另一家公司时,在A公司所提拨的退休金可以随
之转移至B公司。
在美国、加拿大,这些退休给付计划当中,都会提供这样转移特性的保障;在台湾,现在的劳工退休金也提供这样的保
障。
转账户
离职后发放
从图可看到ABC退休计划、BAA退休计划。
转账户的意思就是能从A的退休金计划转移到B的退休金计划,但这
些退休金计划都规定在六十岁以后才能提领,在六十岁以前提领仍然有惩罚税的规定。
退休时发放标准
针对单身参与者可以提供单身年金,针对已婚人士可以用年金的方式;而确定提拨时,一般而言都采一次给付,若需
要年金的话可以额外购买年金保险。
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>退休给付发放的模式:
1.服务期内发放。
2.离职时发放。
3.退休时发放。
>离职时发放:
1.员工个人分担额的立即受领权。
2.享受资助者分担额的受领权分成等级式受领权时间表和峭壁式受领权时间表。
3.提供随同性给付,但随同性并非必需。
4.转账户是现金或其他资产从A退休计划转入B计划的免税运作。
第四节退休计划的投资安排
第四节退休计划的投资安排
>>退休计划信托包括团体保险合约
>>存款管理合约
>>即时参与保证合约(IPG)
>>分立账户合约
>>保证合约(GICs)
>>团体年金合约
>>团体延期年金合约
>>个人保单养老金信托
筹资工具
对退休计划资产的投资进行配置和安排,筹资工具可以分为分配和不分配做为区分。
分配型筹资工具是资助者所有分担额,都以某种方式记入参与者的名义,也就是雇主所提拨的金额可以用每一个员工
的名义来做;而将来所累积出的提拨额可以算的出来。
一般而言,寿险公司是惟一可以提供个人资产分配的金融机构
。
在不分配的投资工具中,参与者一开始是把所有的金额合在一起,部以个别参与者来做,最后再以比例来看。
其他的
金融机构,都可以参与不分配的筹资工具。
以信托做为筹资工具
以个人或实体当成委托人,产生合法的协议称为信托,是将财产委托给一个实体,有可能是银行的信托部门或是其他
的金融机构。
这样的契约是为了第三方的利益,第三方有可能是员工也就是信托受益人,这个流程就是以信托做为筹
资工具的状况。
退休计划信托
委托人是计划的资助者也就是企业主。
信托标的是退休计划资产也就是企业主提拨出来的资金。
受托人在小公司情
形下通常是资助者;大公司通常是银行或信托公司,受益人是计划的参与者也就是员工。
退休计划信托通常有退休计划的资产、资产进行投资,并根据退休计划的条款进行给付。
退休计划信托
在退休计划信托中,信托接受人是在处理他人商业事务中负有特定义务,例如:
在实务上而言,银行的信托部门可作
为接受者,但如果没有履行托付的责任,有时还得承担刑事责任。
也就是说投资时并无按照企业主规定的投资标的物
进行投资所产生的损失,有可能得负起民事或刑事的诉讼。
团体保险合约
团体保险合约大致有下列几项:
即期参与保证合约、存款管理合约、分立账户合约、保证投资合约、团体年金合约、
团体延期年金合约、个人保单养老金信托。
存款管理合约
存款管理合约也就是雇主将资产存于保险公司的一般投资账户中。
当员工退休时,保险公司利用一般账户资金爲退休
者提供即期年金,所以保险公司功能是资产管理,属于不分配型的筹资工具,保证所支付的定期年金给付额;保证最
低投资报酬率。
即期参与保证合约
该计划资产以资助者名义保留在投资账户,并被存入保险公司的一般账户,当员工退休并且领取退休金时,雇主可以
(1)从账户中提取资金爲员工购买即期年金
(2)从账户支付员工的月退俸,属于不分配型的筹资合约;即不针对某位员工提供账户,而是一般账户,但不保证投
资损失(不过有些提供本金的保证),也不承诺最低投资报酬率。
分立账户合约或附约
分立账户合约对投资报酬或投资本金不作任何保证。
员工退休时保险公司许可购买即期年金;不过,雇主并不一定要
购买年金,也可以直接从货币市场分立账户中支付。
有几个特征:
‧不保证最低投资报酬率。
‧属于不分配型筹资工具。
‧不保证投资本金或利息的损失。
退休计划信托
保证投资合约
雇主一次性把资金投注在保险公司,而保险公司持有特定的一段时间,例如:
五年。
当中照合约款项加上利息,扣除
提取金额,一次给雇主或是员工,有些按照雇主按月提拨分摊额。
有几项特征:
‧保证最低利息收入。
‧可视为不分配确定给付计划或是分配给付计划。
‧本金不受影响。
团体年金合约
团体年金就好比雇主去购买一个团体年金合约,合约中不保证利息收入、不保障本金损失,也不是以个别员工名义去
购买,纯粹是雇主与保险公司的合约关系,期限到后,保险公司再将这些累积出来的资金分给员工。
团体延期年金合约
爲雇主针对每一个员工提供年金。
合约中,保险公司必须为每一个员工签发一张合约以保证最低利息收入、本金不受
影响、属于分配型筹资工具(因为合约是针对每一位员工所设计)。
个人保单养老金信托
又称412(i)计划,适用于小型团体退休金计划。
根据计划安排,计划受托人每年爲参与者(员工)购买个人寿险。
注意这一安排是属于个人年金而非团体年金;只不过是因为其可累积好几个个人年金在一起的信托计划。
经过这一节的学习,想必各位一定收获丰富,现在就让我们来复习一下重点吧!
•个人保单养老金信托(412(i)计划)
–适用于小型团体养老金计划。
–分配至个人退休计划基金的投资方式。
–受托人每年爲参与者购买个人寿险保单或个人年金合约。
•分立账户合约和附约–不保证最低投资报酬率。
–属于不分配型筹资工具。
–不保证投资本金或利息的损失。
–资助者将分担额放入子账户。
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