整理审计报告复核方法163条.docx
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整理审计报告复核方法163条
审计报告复核方法163条
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审计报告复核方法163条
本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年,在北京兴华工作2年,目前在证券公司从事新三板投行工作,在此基础上,总结了审计报告复核的具体事项,希望对同行们有所帮助。
序号
复核事项
按性质分类
1
各期期末其他货币资金为银行贷款保证金,一般情况下贷款保证金都是冻结不可随时支取的,不属于现金及现金等价物的范畴,现金流量表中现金及现金等价物应剔除掉此部分
保证金
2
事务所内部的质控,重点关注底稿与资料是否齐全
报表真实性
3
报告中涉及的资产名称,项目名称,外部人士是否能看懂?
如“D标”,实际为公司的办公楼
报告可理解性
4
标点符号检查
标点符号
5
两年一期、三年一期报告,尽量避免“期初数"、“期末数”
表格
6
前期差错更正,一般写“无”,是否写了一大堆
差错更正
7
收入成本是否配比?
成本核算
8
企业成本结转办法?
成本核算
9
错别字检查
错别字
10
同一家公司,简称不一致
错别字
11
公司名字有误
错别字
12
审计报告中出现一处“截止”字样,三处“截至”字样,建议统一
错别字
13
往来款中,金额较大,时间较长的,通常不正常
大额长账龄
14
往来款金额较大:
1.可能记账有误;2。
可能是关联方,但未发现。
大额长账龄
15
大纲编号是否有误?
第一章第一节一、
(一)1、
(1)①a、
大纲编号
16
大纲编号不连续
大纲编号
17
单位是否有误,元还是万元
单位
18
单位是否统一,避免元、万元反复交替出现
单位
19
如果企业亏损,是否计提递延所得税资产?
递延所得税资产
20
坏账准备,是否确认递延所得税资产?
递延所得税资产
21
一次性缴税的政府补助记入递延收益,是否确认了递延所得税资产?
递延所得税资产
22
如果固定资产折旧年限与税法不一致,进行了纳税调整,是否相应确认了递延所得税资产?
递延所得税资产
23
未确认暂时性差异到期时间,是否为5年后?
递延所得税资产
24
如果在建工程、固定资产等科目,三期的数据不是在同一行列示,有些问题不容易被发现,这时要特别注意对比
对比分析法
25
同一单位,多科目挂账问题
多科目挂账
26
分类有误:
当期非经常性损益明细表:
—33,658。
21是处置固定资产导致的,不应该放在其他项里
非经常性损益
27
非经常性损益,是否剔除了经常性的政府补助
非经常性损益
28
销售费用、管理费用:
费用明细项目,是否过多或者过少?
分类是否有重复、遗漏、交叉、名称不准确?
费用明细
29
一人能力有限,多人独立复核
复核方法
30
能将公司的信息记忆准确,了解公司,复核时更易发现问题
复核方法
31
复核项目应分出ABC级别,有主次顺序
复核方法
32
必须想办法提高复核的效率,这样才切实可行。
复核方法
33
对反馈意见了解的比较多,有方向性,才能复核出更多的问题
复核方法
34
要复核别人,首先自己要有扎实的专业知识
复核方法
35
要对企业的各个方面,流程、问题、业务、股权等充分了解,再去复核审计报告
复核方法
36
表格,比例还是比例(%),是否需要%?
格式
37
公司名称有误,应将所有企业名称到信用系统查询
公司名称
38
在建工程与固定资产科目,转固金额是否勾稽一致?
勾稽检查
39
坏账准备变动金额与资产减值损失科目,是否勾稽?
勾稽检查
40
现金流量表补充资料中的财务费用,与财务费用明细中利息支出是否勾稽?
勾稽检查
41
现金流量表补充资料中资产减值准备,与利润表资产减值损失,是否勾稽?
勾稽检查
42
现金流量表补充资料中固定资产折旧,与固定资产科目本期计提折旧,是否勾稽?
勾稽检查
43
现金流量表补充资料中无形资产摊销,与无形资产,是否勾稽
勾稽检查
44
现金流量表补充资料中长期待摊费用摊销,与长期待摊费用,是否勾稽
勾稽检查
45
现金流量表补充资料中处置资产损失,与营业外收支,是否勾稽?
勾稽检查
46
现金流量表补充资料中投资损失,与利润表中投资收益,是否勾稽?
勾稽检查
47
现金流量表补充资料中递延所得税资产减少,与所得税费用中递延所得税,是否勾稽?
勾稽检查
48
现金流量表补充资料中存货的减少,与存货科目,是否勾稽?
勾稽检查
49
资产=负债+权益?
勾稽检查
50
本年初未分配利润与上年末未分配利润,是否勾稽?
勾稽检查
51
按照表格中数据关系,重新加减乘除,结果是否正确?
勾稽检查
52
往来前五名,与关联往来,余额较大往来款,三处披露,如存在相同单位,披露是否一致?
勾稽检查
53
往来前五名,余额较大单位明细表,是否存在逻辑矛盾?
勾稽检查
54
往来科目中关联关系描述,与关联方及关联关系处不一致
勾稽检查
55
“应付账款前五名":
2013年披露的前五名中1-2年的数据就已超过账龄1—2年总合计数,请核实
勾稽检查
56
往来款,本年3—4年金额,是否大于去年2—3年金额
勾稽检查
57
同一科目,附注数据与报表数据不一致
勾稽检查
58
职工薪酬勾稽:
营业费用、管理费用中职工薪酬各项与应付职工薪酬本年增加数差异很大,请说明原因。
如果差异差在成本,请列示成本明细
勾稽检查
59
销售费用、管理费用、营业税金及附加中税费与应交税金科目勾稽检查
勾稽检查
60
营业收入前五名如存在关联交易,后面关联交易披露,是否一致?
勾稽检查
61
请将无形资产摊销项在费用中单独列示,以便于勾稽关系的检查。
勾稽检查
62
“经营性应收项目的减少”|“经营性应付项目的增加”数额与直接根据报表数字计算有差异,请确认差异确实应该存在且是由于投资或筹资事项导致;
勾稽检查
63
应交税费中本期计提所得税,与所得税费用中当期所得税,是否相等?
勾稽检查
64
现金流量表与补充资料,经营活动现金净流量金额是否一致?
勾稽检查
65
现金流量表与补充资料,现金及现金等价物余额是否一致?
勾稽检查
66
所有者权益变动表中少数股东权益变动数,与利润表中少数股东损益,是否一致?
勾稽检查
67
长期股权投资,合并报表是否与母公司报表金额一致?
勾稽检查
68
不同年度之间,账龄是否有矛盾
勾稽检查
69
关联交易与收入前五名,如有相同单位,两处披露是否有矛盾?
勾稽检查
70
应交税费本期减少数,与现金流量表中本期支付税费,是否一致?
勾稽检查
71
现金流量表中“收到的税费返还”与营业外收入是否勾稽?
勾稽检查
72
现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”,与应付职工薪酬是否勾稽?
勾稽检查
73
现金流量表及补充资料,各项都要重新计算检查
勾稽检查
74
关联方列表中披露的关联方与关联交易中的不一致,自相矛盾
勾稽检查
75
非经常性损益,与(营业外收入—营业外支出)是否勾稽
勾稽检查
76
净资产收益率、每股收益,重新计算,易出错
勾稽检查
77
未确认递延资产暂时性差异,未弥补亏损如果直接等于利润总额,说明未测算,应为税务口径未弥补亏损
勾稽检查
78
折旧,摊销、坏账,是否按照会计政策规定的年限、残值率、坏账比例计提
勾稽检查
157
关联往来,通常涉及关联交易,二者应勾稽检查
购机检查
79
固定资产分类是否存在重复、遗漏、交叉?
固定资产
80
固定资产折旧,用期初原值计算本年折旧下限,期末原值计算本期折旧上限,看是否有矛盾(原值不增加,公司新成立)
固定资产
81
如果某一类固定资产,期初累计折旧为零,原值不为零,很可能少提折旧
固定资产
82
往来款中,如果自然人与公司老板、高管同姓,关注是否为关联方
关联方
83
关联方及关联关系,易遗漏关联方
关联方
84
关联关系描述,是否精确简明?
关联方
85
关联交易披露很关键:
要对着关联交易类别一项一项看,遗漏掉资产处置
关联交易
86
关联交易,如果前两年都有,第三期没有,很可能是漏掉了,尤其是中期报告,企业一年结算一次的交易容易漏掉
关联交易
87
关联方股权转让,也为关联交易,遗漏掉
关联交易
88
如果被审计公司与上市公司、三板挂牌公司是关联方,要查看这些关联方的公开报告,查关联方是否完整,关联交易金额是否有矛盾
关联交易
89
同一单位,关联交易余额的波动,不正常,很可能出错了
关联交易
90
管理费用中的咨询费,很可能是银行利息支出
管理费用
91
母公司从子公司获得的投资收益,是否抵消?
合并抵消
92
内部往来抵消,获取内部往来明细表,是否核对一致后抵消?
合并抵消
93
内部交易抵消,获取内部交易明细表,是否核对一致后抵消?
合并抵消
94
内部往来抵消,是否同时抵消坏账准备及递延所得税资产?
合并抵消
95
会计政策中,年折旧率计算是否有误?
会计政策
96
固定资产折旧年限是否合理?
会计政策
97
固定资产残值率设定,是否合理?
会计政策
98
母子公司会计政策,如折旧年限、残值率、坏账政策等,是否一致?
会计政策
99
会计政策描述有误:
“按交易日的折算为记账本位币金额"其中少了“汇率"两字
会计政策
100
如果没有外币,货币资金不要列示“本币、折合人民币”,让人误解
货币资金
101
公司期末现金如果余额较大,不正常,可能是白条抵库,少量汇票未入账,资金存入员工个人账户等情况
货币资金
102
有时报告质量比较差,折旧、摊销等要重新计算
计算
103
如报告中用简称,上文是否提到“以下简称”
简称
104
短期借款,长期借款,一年内到期的非流动负债,分类是否准确?
借款分类
105
往来前五名、费用类等表格,金额是否降序排列
金额排列
106
主要科目变动原因,是否符合实际情况?
科目变动原因
107
弄清楚往来款前五名每一项的款项性质,来龙去脉,判断是否合理,是否具有商业实质?
款项性质
108
股东名字出现错别字
历史沿革
109
毛利率是否波动较大?
是否合理?
是否真实?
毛利率
110
毛利率与同行业相比,是否接近?
如偏离,是何原因?
否符合行业特征及企业实际情况?
毛利率
111
报告格式不美观、表格无表头
排版
112
报告前后,排版格式不一致
排版
113
往来前五名是否按金额大小顺序排列?
排列顺序
114
销售费用、管理费用明细项目,是否按最后一期金额大小降序排列
排列顺序
115
重要信息未披露,如其他货币资金应披露明细项目
披露不完整
116
大额固定资产处置及固定资产新增,应在附注中披露
披露不完整
117
请就营改增的情况备注说明一下:
根据什么文件,什么时间改的,适用税率是多少等;
披露不完整
118
会计政策不完整:
“其他应收款”列示:
“关联方组合”“押金及备用金组合”如何计提坏账在会计政策中并未提及,是否需要补充会计政策;
披露不完整
119
担保披露存在遗漏:
从短期借款抵押来看,公司固定资产、无形资产均存在被抵押的情况,按照会计师事务所报告要求,是否需要在固定资产、无形资产处披露?
请自己决定处理.
披露不完整
120
报表中有数据的科目,附注中未披露
披露不完整
121
资产负债表日后事项披露,是否完整?
披露不完整
122
会计政策,是否完整,是否有误?
披露不完整
153
是否披露收到、支付其他与筹资活动、投资活动有关的现金明细
披露不完整
154
应收账款前五名,是否只披露了4个?
比例未达100%
披露不完整
155
审计报告未披露承诺事项、或有事项(抵押、质押情况)
披露不完整
123
公司会计政策,是否完整,是否多余,是否与公司情况相符?
披露多余
124
披露过小金额,如应收第五名0.87元,需处理未处理
披露过多
125
期间与时点混淆:
2014年4月全部改成2014年1-4月
时间
126
收入确认时点是否合理?
收入确认
156
无形资产摊销、固定资产折旧,一定要重新计算,,彻底复核,否则可能反复修改
数据核对
127
数字格式是否有千位分隔符,是否两位小数
数字格式
128
政府补助,是否缴税?
税项
129
各项税金重新测算:
营业税的数额与按照租赁收入5%推算的数额差异很大,原因是什么?
税项
130
数据波动异常:
2012年度地方教育费附加数额超大,应该是填写错误,请复核
税项
131
四舍五入尾差处理,全文不一致
四舍五入
132
小数尾数处理,建议用四舍五入,各项加总不等于合计数,在附注开头加一句文字说明即可“本报告中,各单项加总与合计数不符均由四舍五入所致”
四舍五入
133
缴纳的企业所得税,是预缴未退,还是汇算清缴的,后者要确认为所得税费用
所得税
134
详见附注四(十)“非流动非金融资产减值",由于报告不停地修改,“四(十)”易出错,可能变成了“四(八)”,查找“详见”
索引号
135
往来前五名余额较大,是否正常,原因为何?
往来前五名
136
报告文字不能太口语化,要用书面语
文字
137
在编制现金流量表时,应付票据保证金是否剔除?
既不放现金,也不放现金等价物
现金流量表
138
每家的现金流量表,总有一些特殊事项,尤其是其他经营活动现金,往往有问题。
必须详细复核
现金流量表
139
找财务询问,销售费用、管理费用明细项目,能发现问题
销售费用
140
页码是否连续,是否与目录一致?
页码
141
复核页眉页脚
页眉页脚
142
收入前五名,波动较大,是否正常?
营业收入
143
营业收入波动大小?
是否正常?
需要解释
营业收入
144
是否按规定为所有员工缴纳社保?
应付职工薪酬
145
职工薪酬每年的发生额,与实际是否相符,关注各年变化情况
应付职工薪酬
146
会计政策中坏账比例与应收账款实际计算出的坏账比例矛盾
应收账款
147
在建工程是否分项目披露,项目名称是否准确?
(既不笼统,又不过细)
在建工程
148
在建工程转固时间是否合理?
是否及时?
在建工程
149
在建工程,如果连续两期或者三期余额相同,或者变化不大,很可能是推迟转固造成的,需要调整报表
在建工程
150
装修费放在了什么科目,是否在长期待摊费用核算?
长期待摊费用
151
政府补助与资产相关,还是与收益相关,分类是否正确?
政府补助
152
与资产相关的政府补助,是否能与项目对应?
是否真实?
政府补助
158
排版是否整齐美观
排版
159
报告彻底改好之后,一定要再复核两次,并且换人复核,不可过于自信,一个人的复核有局限性。
复核程序
160
营业收入、成本是否分业务、分产品、分地区列示
营业收入
161
其他业务收入成本是否分类别列示
营业收入
162
同类关联交易,占比之和是否超过100%?
勾稽检查
163
所有的内容,要自己独立复核一遍,即使他人已复核过。
怀疑一切
复核方法
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