审计案例及重点提示.docx
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审计案例及重点提示.docx
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审计案例及重点提示
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审计案例研究形成性核查册答案
《审计案例研究》形考作业1答案
一、判断正误并说明原因
1.在接受审计业务以前,后任审计人员可向前任审计人员认识审计重要性水平。
答案:
×原因:
审计重要性水平是经过审计人员仔细认识相关状况而确定的,不是向前任审计人员认识的。
2.若是审计人员需要函证的应收账款无差异,则表示全部的应收账款余额正确。
答案:
×原因:
审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证。
3.被审计单位保留应收票据的人不应该经办相关会计分录。
答案:
√原因:
吻合销货业务内部控制的职责划分。
4.若是被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定财产期初余额进行审计,仔细审查各次固定财产的清点记录
是最正确的审计方法。
答案:
×原因:
仔细审计自开业起固定财产和累计折旧账户中全部重要的借贷记录方法最正确。
5.审计人员在审查企业固定财产的计价正确性时,如被审计单位从关系企业购入固定财产的价格显然高于或低于该
项固定财产的净值,可不予查实。
答案:
×原因:
从关系企业购入固定财产的价格显然高于或低于该项固定财产的净值时,审计人员必定查实,防范被审计单位掩饰报表数字。
二、单项案例解析题
第一章
1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的状况,假设美林股份企业是诚信事务所的老客户,那么此次连续
接受委托时,应检查的主要内容有什么不相同?
答:
一般来说,首次接受委托时,预备检查的主要内容包括企业基本状况的内容很多,而且要关注被审单位
与前任注册会计师的关系,而在连续接受委托时,进行预备检查应试虑以下主要因素:
(1)
管应该局的
特点和诚信;(2)
被审单位的涉讼案件及其办理状况;(3)
以前与被审计单位在审计方面存在
的建议分歧以及解决结果;(4)
利害矛盾及回避事宜;(5)
内部控制的改进状况;(6)审
计花销的支付状况等。
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2.在本章的案例二中,若是注册会计师在解析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率颠簸较大,这意味着被审单位可能存在哪些状况?
答:
应收账款周转率的颠簸可能意味着企业存在以下状况:
(1)经营环境发生变动;(2)年关销售额突然增减;(3)顾客整体发生变动;(4)产品结构发生变动;(5)信誉政策或其运用发生变化;(6)销售收入的整体发生变动。
第二章
1.在销售循环中为什么要关注关系方交易?
与此相关的舞弊方式有哪些?
如何发现和防范?
答:
在进行销售收入审计时,必定关注关系方交易,由于在好多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关系方交易作假,有好多“方便条件”,所采用的手段也各样各样,有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段,虚开发票;在审计时,第一经过与被审单位沟通,查阅投资文件或经过合同,认识主要的关系方有哪些;尔后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关系方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的整体销量和生产能力进行解析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2.若本领例中对坏账准备的转销抽查时,该企业有一笔转销分录为:
借:
坏账准备
150000
银行存款
100000
贷:
应收账款——光明企业
250000
该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种办理后,可能会有哪些结果?
答:
第一,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可回收状况进行办理,不能够随意转销;若是企业内部控制不严,很简单出现当款项回收时,被相关人员贪污挪用的状况。
第三章
1.关于长远挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会造成什么问题?
答:
关于长远挂账的应付账款,依照会计制度规定,应将其转入资本公积;若将其转入营业外收入账户,
会造成收益虚增,全部者权益减少,并由此形成其他相关的问题。
2.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时,应注意哪些问题?
答:
审计人员复核折旧计提的正确性时,应先经过复核客户编制的折旧花销明细表和咨询客户,以确定客户在被审
年度所采用的折旧方法。
其次,还必定确定今年度所采用的折旧方法可否与上一年度一致。
关于再度审计的客户,
审计人员可经过复核昨年的工作底稿,来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时,应试虑以下两个因素:
一是
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客户过去预计的固定财产使用年限,二是现有财产的节余使用年限。
审计人员可经过重新计算来考据折旧的正确性。
在平时状况下,应有选择性地重新计算一些主要固定财产的折旧和测试一些今年度增加和报废的固定财产的折旧。
三、综合案例解析题
[资料]注册会计师李文审计大华企业2001年度会计报表时,认识到该企业固定财产的期末计价采用成本与可变现净
值孰低法,2001年关该企业部分固定财产的资料及会计办理状况是:
^
1.设备A:
账面原值40万元,累计折旧4万元,减值准备为零,该设备生产的产品有大量的不合格。
大华公
司按设备财产净值补提减值准备36万元。
2.设备B:
账面原值10万元,累计折旧零,减值准备零,该设备因长远未使用,在可预示的将来不会再使用,以
认定其转让价值为1万元。
大华企业全额提取减值准备。
3.设备C:
账面原值200万,累计折旧50万元,已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损,不再具
有使用价值和转让价值,在上年已全额减值准备,大华企业今年度又计提取累计折旧2万元。
4.设备D:
账面原值30万元,累计折旧3万元,已提取减值准备2万元,该设备未发现减值迹象。
大华企业从谨
慎原则出发,从今年度起每年计提减值准备2万元。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
答:
问题1.该企业固定财产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而依照《企业会计准则-固定财产》的第四十二条规定:
企业的固定财产应该在期末时依照账面价值与可回收金额孰低计量,对可回收金额低于账面价值的差额,应该计提固定财产减值准备。
问题2设备A的做法是错误的,对诚然固定财产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定财产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。
调整建议:
对设备A按其账面原值40万元全额计提固定财产减值准备。
问题3设备B的做法也是正确的。
依照相关规定,对长远闲置不用、在可预示的将来不会再使用、且已无转让价值的固定财产,应该全额计提固定财产减值准备。
设备B因长远未使用,在可预示的将来不会再使用,诚然经认定其转让价值为1万元,大华企业也需全额提取减值准备。
问题4设备C的做法是错误的,对已全额计提减值准备的固定财产依照规定不能够再计提折旧。
该设备上年度已遭毁损,不再拥有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华企业今年度就不能够再计提累计折旧2万元。
建议:
冲回已提的2万元折旧。
问题5设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华企业又从今年度起每年计提减值准备2万元。
建议:
对正常使用中的固定财产,不计提减值准备,将今年度计提的减值准备2万元冲回,今后年度也无需计提减值准备。
《审计案例研究》形考作业2答案
一、判断正误并说明原因
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1.存货期末清点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员也应肩负相应的责任。
答案:
×原因:
存货期末清点属于被审计单位管应该局成立健全内部控制所肩负的责任,审计人员不负其责。
2.将来料加工的存货列入清点范围可能以致被审计单位今年收益虚增。
答案:
√原因:
审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必然要虚减,今年收益将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性,审计人员能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案:
√原因:
函证应付债券可证明其存在性。
4.对利息支出,审计人员应该运用吻合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案:
×原因:
对利息支出一般采用解析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总数,并与财务花销的相关记录查对,判断被审计单位可否高估或低估利息支出。
5.审计人员解析企业投资业务管理报告上为了判断企业长远投资业务的管理状况,因此属于吻合性测试的内容。
答案:
√原因:
解析企业投资业务管理报告属于吻合性测试的内容。
二、单项案例解析题
第四章
1.审计人员在拟定清点计划时应关注哪些问题?
答:
(1)监盘时间,一般应以会计期末以前为优;
(2)监盘的样本量。
一般来讲,在考虑采用多大样本量进行清点时,应试虑相关实地清点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不相同的重要存货地址的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
(3)项目采用问题。
一般来讲,样本采用应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要仔细盘问,并与管理人员就疑虑问题交换建议。
2.结合本章案例2解析永晟股份有限企业生产成本内部控制存在的主要问题。
答:
生产成本内部控制存在的问题主若是:
①在审计中我们发现,被审单位生产领用资料虽有合适的授权赞成手续,但资料的发出缺少定额控制,简单造成资料领用环节的浪费,由于资料的发出缺少定额控制,生产环节总会有一些领而未用的资料,被审单位没有成立“假退料”制度,这必然会影响生产成本的正确核算;审计人员还发现资料单位成今年度内某些月份出现异常颠簸,终归是什么原因以致的,审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;
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②审计人员发现,被审单位的制造花销采用直接人工薪水进行分配,若是审计期间直接人工薪水发生调整,将影响制造花销在不相同产品间进行分配的金额,审计人员需要进一步考据制造花销的分配标准在年度内可否发生更正以及直接人工薪水可否发生变动,进而确定产品成本中制造花销的金额。
③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时,在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因此可能会对成本计算和报表产生影响,审计人员需要在实质性测试程序中要点予以关注。
第五章
1.审计人员在审查长远借款时除了案例中提到的内容,还应注意掌握哪些审查要点?
答:
审查年关有无到期未归还的借款,逾期借款可否办理了延期手续;审查借款可否在财产负债表上恰
当显露,一年内到期的长远借款可否已转到流动负债;等等。
2.审计人员李欣审查发现A企业在东安企业注册后不久即有一笔与投资额相等的资本减少额,思疑实收资本的存在
有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在?
答:
真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资可否确合用到了被投资企业的经营活动中,成为被投资企业的经营资本。
审计人员经过批阅银行存款、固定财产、存货、无形财产等账簿,发现有无贷记与出资者投资的一致的资本的记录;经过对固定财产、存货等实物财产的盘问,对收到这些财产的查放手续、法律文书的批阅,确定实收资本的合法性和真实存在。
关于发生增减变动的实收资本,则应检查可否有补充合同、股东会决议、协议及相关法律为依照,等等。
3.确定瑞丰企业的长远股权投资所采用的权益法可否合适,能够运用哪些审计程序和方法?
答:
经过咨询管应该局或函证接受投资企业等方式,确认企业可否确实对接受投资企业拥有控制、共同控制或重要影响,检查企业可否对这些项目采用了权益法,若是企业未按相关规定选择权益法核算,审计人员应该获取该企业不能够对接受投资企业拥有控制、共同控制或重要影响的凭证;在权益法下,企业“长远股权投资”账户反响的投资额要随着接受投资企业净财产的增减变动而变动,审计人员应尽量获取被投资企业经过审计的年度会计报表,如被投资企业是股票上市企业,其年度会计报表能够从公开渠道获取,否则,审计人员应与担当被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系,函证获取所需状况或数据;等等。
三、综合案例解析题
[资料]审计人员李某和张某在审查A企业2003年12月份甲产品成本明细账时,发现以下问题:
(1)12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元;
(2)12月份应记入福利部门的薪水却记入甲产品的薪水5000元;
(3)12月份多摊销低值易耗品2000元;
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(4)依照账面资料,12月份生产甲产品100件,月底在产品30件,在产品完工程度40%,原资料是在生产开始时一次投入。
据此计算的产品成本计算单以下:
产品成本计算单j
甲产品
2003年12月
份
单位:
元
成本项目
月初在产品成本
本月生产花销
生产花销共计
产成品成
月底在产品成本
本
直接资料
50000
230000
280000
216000
64000
直接薪水
12000
128000
140000
125000
15000
制造花销
8000
92000
100000
90000
10000
合
70000
450000
520000
431000
89000
计
经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工程度应为80%。
要求:
(1)指出存在的错误,并重新编制产品成本计算单;
(2)解析A企业上述做法的动机,并提出审计建议。
答:
(1)产品成本计算单计算有误。
(2)应该将不应记人产品成本中的原资料30000元\薪水5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算以下:
产品成本计算单
甲产品
2003年12月
份
单位:
元
月底在产品成
成本项目
月初在产品成本本月生产花销生产花销共计产成品成本
本
直接资料
50000
200000
250000
156250
93750
直接薪水
12000
123000
135000
91216
43784
制造花销
8000
90000
98000
66216
31784
共计
70000
413000
483000
313682
169318
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(3)由于A企业多记甲产品成本117318(431000—313682)元,就意味着必然影响收益少记117318元,即人为地调治了产品成本和今年收益,少交国家所得税。
(4)建议A企业调整甲产品成本和今年收益,补交国家所得税,并追究当事人的责任。
《审计案例研究》形考作业3答案
一、判断正误并说明原因(30分)
1.若是审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和全部已支付支票清单,该审计人员就勿需再向银行
进行函证。
答案:
×原因:
证明银行存款可否存在就必定函证银行存款余额。
2.清点库存现金时,必定有被审计单位会计主管人员和审计人员参加,并由出纳员进行清点。
答案:
×原因:
清点库存现金时,必定有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由审计人员进行清点。
3.对企业损益类项目的总账与明细账之间进行如期的查对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案:
正确原因:
由于经过对企业损益类项目的总账与明细账之间进行的如期查对能够查找损益类明细账中漏记或错记的状况。
4.收益分配审计的目标是经过对收益分配序次的审查,确定企业的收益分配真实性、合规合法性。
答案:
×原因:
是经过对收益分配序次、内容和计算的审查,确定企业的收益分配真实性、合规合法性。
5.审查企业的应税收益时,应注意审查不得扣除项目的列支可否正确。
答案:
正确原因:
由于企业在确定应税收益时,要在收益总数即税前会计收益的基础上经过一系列的调整,主若是将计算会计收益时多扣除的不吻合税法规定的花销项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支可否正确。
二、单项案例解析题
第六章
1.从哪些迹象能够发现企业存在出租出借账号问题?
答:
第一,从银行对账单与企业日记账的查对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象;其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签署虚假合同,当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加,过几今后再作退款办理,将账户转平。
第七章
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1.审计项目组在收益形成审计中是如何推行实质性测试程序的?
答:
项目组审计人员第一将2001收益表中收益总数各构成项目与对应的总账、明细账中年关余额加以查对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各共计数与各收益构成项目的总账年关余额进行查对,证明吻合,并编制审计工作底稿——收益总数解析表,运用解析性复核方法,将今年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行比较,解析差异形成的各样原因;此后,要点对与收益总数形成的三大部分,即营业收益、投资净收益、营业外出入净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并判定收益表中各构成项目的金额。
2.若是董平在审查申泽企业的所得税金额时,发现该企业采用的计税标准是27%的税率。
你认为存在什么问题?
违
背了税法的哪项规定?
董平应如何提出审计调整建议?
答:
依照税法规定,对应纳税所得额在10万元以上的企业一律履行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,履行27%税率;应纳税所得额在3万元以下的,履行18%税率。
申泽企业未审前应纳税所得额600万元(假设审查正确),已高出10万元,不应履行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税。
董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作以下确认:
申泽企业应纳所得税198万元(600×33%),实纳162万元(600×27%),应补缴所得税36万元,并建议申泽企业进行以下账务调整:
借:
所得税
360000
贷:
应交税金—应交所得税360000
三、综合案例解析题
[资料]2004年3月10日审计人员对SY企业2003年的财务决算报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该
单位钱币资本的真实性进行了审查。
在审查钱币资本项目包括的库存现金真实性时,审计人员第一批阅了现金总账和现金日记账,并将两者余额进行查对,2003年12月31日两者余额均为。
随后,审计人员查对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账,没有发现显然错误,现金日记账的余额为13568.37元,在审计人员的督查下,由该企业财务人负责人参加,出纳员对3月10日的库存现金进行清点,实存现金,同时发现3月8日报销的1500元的凭证还没有入账。
其他,有会计王××借5000元(购房),没有领导赞成,还有3000元是企业副总经理李××,经手人企业总经理办公室刘某写一由企业副总经理李××赞成的借条。
[要求]填制以下库存现金状况表,指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?
并指出审计建议。
库存现金状况表
2004年3月10日单位:
元
项目金额备注
库存现金实点金额
已付讫未入账的支出凭证
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加:
白条抵库数1500
库存现金实质占用额80009
库存现金账面结存数
企业会计:
出纳员:
被审计单位公章
编制:
复核:
答:
对现金进行账实清点,账实不符.进而认定报表中的现金的数额有问题。
该企业的白条抵库问题,应付借出的8000元和1300元不明去向款予以回收。
补办手续入账。
审计说明调整事项:
经对现金进行真实性清点时,账实不符。
能够认定报表中的现金数额有问题。
说明该企业对现金的管理很乱。
我认为存在以下几点问题:
(1)白条抵库状况严重。
(2)日报销业务不能够及时入账,造成库存现金与银行判定的库存现金不符,高出银行的最高判定限额。
(3)现金账实不符,简单给相关人员舞弊供应了可能。
针对上述状况作出以下审计建议:
阻拦白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续,及时入账。
查明库存现金中没有去向的1300元现金,或由出纳肩负这1300元的差额。
及时控制库存现金不高出法定最高限额。
建议SY企业调整上述事项,并追究当事人的责任。
《审计案例研究》形考作业4答案
一、判断正误并说明原因
1.如期初余额对会计报表存在重要影响,但无法对其获取充分、合适的审计凭证,审计人员应该对本期会计报表公布保留建议种类的审计报告。
答案:
错误原因:
如期初余额对本期会计报表存在重要影响,但无法对其获取充分、合适的审计凭证,注册会计师应该对本期会计报表公布保留建议或无法表示建议审计报告。
2.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案:
错误原因:
期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
3.审计人员向银行索取财产负债表今后7天左右的对账单,其目的是考据被审计单位有无期后事项的发生。
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答案:
错误原因:
是为了检查调治表中未达账项的真实性,认识财产负债表今后的进账状况,考据现金出入的截止期。
4.审计人员在达成审计工作时与被审计单位管应该局要沟通商讨审计报告的措辞。
答案:
错误原因:
沟通不过是向管应该局见告和讲解审计建议的种类几审计报告措辞,其实不是商讨。
5.审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠予报表使用人。
答案:
错误原因:
注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,已审计会计报表只能附送,而不能够作为审计报告附件。
二、单项案例解析题
第八章
1.对期初余额进行审查依赖的主要资料有哪些?
答:
被审计单位的今年和上年的会计资料及相关文件;前任注册会计师的工作底稿,审计报告等。
2.审计人员江芳对华光企业的期后事项推行审计的意义何在?
答:
作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。
因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必定瞻前顾后,除了对所审会计年度内发生的交易和事项推行必要的审计程序外,还必定对在会计期末此后发生的但又对所审会计报表产生重要影响的期后事项进行审计。
这样,才能使得会计报表审计拥有完满性。
3.对以下各样状况,注册会计师应签
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