《新编基础会计》复习主要分录综述.docx
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《新编基础会计》复习主要分录综述.docx
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《新编基础会计》复习主要分录综述
《新编基础会计》第7版主要分录
一、收到投资时:
1.收到款项:
本企业收到抚顺星光电机厂投资款600000元。
借:
银行存款600000
贷:
实收资本——抚顺星光电机厂600000
2.收到设备:
收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台,价值50000元,投入专利权一项,双方协商价格为150000元。
借:
固定资产——生产车间机器设备50000
无形资产——专利权150000
贷:
实收资本——抚顺星光电机厂200000
3.借入款项时:
从建行贷款500000元(短期借款)
借:
银行存款500000
贷:
短期借款——建行500000
从建行贷款5000000元(长期借款)
借:
银行存款5000000
贷:
长期借款——建行5000000
二、购入材料
1.货款两清
从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨,单价2000元,增值税70%,货款通过银行电汇,原材料验收入库。
借:
原材料—铁板200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
贷:
银行存款234000
2.预付账款
因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂32000元。
借:
预付账款——抚顺钢厂32000
贷:
银行存款32000
收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票,单价800元,数量900套,金额720000元,增值税122400元,已预付定金,尚欠部分款项,约定次日付款,材料运达企业并验收入库。
借:
原材料——专用套件720000
应交税费——应交增值税(进项税额)122400
贷:
预付账款——抚顺钢厂842400
3.支付承兑汇票的未入库
从鞍山钢铁公司采购钢管10吨,单价13000元,购买钢板20吨,单价6000元,增值税17%,企业开出并银行承兑汇票一张,票面金额292500元。
借:
在途物资——钢管130000
在途物资——钢板120000
应交税费——应交增值税(进项税额)42500
贷:
应付票据——鞍山钢铁公司292500
4.验收货物
用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费3000元,原材料验收入库。
借:
在途物资——钢管1000
在途物资——钢板2000
贷:
银行存款3000
借:
原材料——钢管131000
原材料——钢板122000
贷:
在途物资——钢管131000
在途物资——钢板122000
5.垫付运费时
从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只,单价800元,价款400000元,对方是小规模纳税人,增值税税率为6%,增值税24000元,价税合计424000元,约定3日内付款,用现金支付市内运杂费10元,材料运达企业并验收入库。
借:
管理费用——运杂费10
贷:
库存现金10
借:
原材料——电脑板仪表400000
应交税费——应交增值税(进项税额)24000
贷:
应付账款——抚顺星光电子公司424000
6.支付货款
接到开户行付款通知,支付前欠抚顺星光电子公司货款424000元
借:
应付账款——抚顺星光电子公司424000
贷:
银行存款424000
开出转账支票,补付抚顺钢厂预付不足款522400元。
借:
预付账款——抚顺钢厂522400
贷:
银行存款522400
应付抚顺新钢银行承兑汇票581000元,到期支付。
借:
应付票据——抚顺新钢581000
贷:
银行存款581000
三、投入生产时
1.分配本月发出材料实际成本。
借:
生产成本——豪华型健身车557920
生产成本——大众型健身车198362
制造费用——材料费9189
管理费用——材料费19602
销售费用——销售机构经费3426
贷:
原材料788499
2.分配职工工资,根据“职工薪酬计算表”(略)。
借:
生产成本——豪华型健身车159000
生产成本——大众型健身车79000
制造费用——职工薪酬10000
管理费用——职工薪酬44000
销售费用——销售机构经费19000
贷:
应付职工薪酬——职工工资311000
3.公司决定发放职工福利,按照每人200元标准分配。
借:
生产成本——豪华型健身车12000
生产成本——大众型健身车7000
制造费用——职工薪酬800
管理费用——职工薪酬4000
销售费用——销售机构经费1200
贷:
应付职工薪酬——职工福利25000
开出转账支票25000元交给大商集团,为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利,当日发放。
借:
应付职工薪酬——职工福利25000
贷:
银行存款25000
4.计提本月固定资产折旧。
借:
制造费用——折旧费39000
管理费用——折旧费12500
贷:
累计折旧51500
5.企业支付生产车间汽车修理费
企业开出转账支票一张,支付生产车间汽车修理费3810元
借:
制造费用——修理费3810
贷:
银行存款3810
6.企业以银行存款支付费用
下一年度报刊费10800元。
借:
预付账款——报刊费10800
贷:
银行存款10800
年初预付的财产保险费5500元,银行存款支付
借:
预付账款——保险费5500
贷:
银行存款5500
通过银行支付办理汇款的手续费30元。
借:
财务费用——手续费30
贷:
银行存款30
7.月末分配结转本月制造费用,
财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71000元以及有关生产工人工时统计资料计算后,填制“制造费用分配表”。
借:
生产成本——豪华型健身车42600
生产成本——大众型健身28400
贷:
制造费用71000
8.结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。
借:
库存商品——豪华型健身车771520
库存商品——大众型健身车312762
贷:
生产成本——豪华型健身车771520
生产成本——大众型健身车312762
9.出售产品收到现款
企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台,单价4000元,大众型健身车10台,单价2000元,增值税17%。
借:
银行存款257400
贷:
主营业务收入——豪华型健身车200000
主营业务收入——大众型健身车20000
应交税费—应交增值税(销项税额)37400
10.出售产品未收到现款
企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车,单价2000元,增值税17%,款未收。
销售科业务员与购货方签订购货协议,约定本月24日收款,
借:
应收账款——抚顺罕王商场46800
贷:
主营业务收入——大众型健身车40000
应交税费—应交增值税(销项税额)6800
后收到货款
企业预收沈阳商业城购买健身车定金10000元。
借:
银行存款10000
贷:
预收账款——沈阳商业城10000
收到票据
企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台,单价4000元,销售大众型健身车50台,单价2000元,增值税17%,收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张,约定次年3月22日收款,票面金额为257400元,财务科开具增值税专用发票。
借:
应收票据——铁岭兴隆百货257400
贷:
主营业务收入——豪华型健身车120000
主营业务收入——大众型健身车100000
应交税费—应交增值税(销项税额)37400
销售运杂费用
财务科开出转账支票500元,支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运杂费。
1由销售费用支付的
借:
销售费用——运杂费500
贷:
银行存款500
2应由对方支付的
借:
应收账款——铁岭兴隆百货500
贷:
银行存款500
企业收到货款时
抚顺罕王商场支付前欠货款46800元。
借:
银行存款46800
贷:
应收账款——抚顺罕王商场46800
企业收到银行承兑汇票到期,
企业收到银行承兑汇票到期,办理收款手续,收到款项234000元
借:
银行存款234000
贷:
应收票据——大连大商集团234000
支付广告费,
开出转账支票一张,支付电视台广告费30000元,取得“广告费发票”。
借:
销售费用——广告费30000
贷:
银行存款30000
出售材料
出售钢管1吨,售价15000元,增值税2550元,开出增值税专用发票一张,收到转账支票一张。
借:
银行存款17550
贷:
其他业务收入——销售材料15000
应交税费—应交增值税(销项税额)2550
上交城市维护建设税和教育费附加
计算应交城市维护建设税和教育费附加。
借:
营业税金及附加11378.42
贷:
应交税费——城市维护建设税7240.81
应交税费——教育费附加3103.21
应交税费——地方教育费附加1034.4
结转本月销售产品的销售成本。
借:
主营业务成本——豪华型健身车694368
主营业务成本——大众型健身车312762
贷:
库存商品——豪华型健身车694368
库存商品——大众型健身车312762
结转出售材料
借:
其他业务成本——销售材料13050
贷:
原材料——钢管13050
职工借款
采购员张伟出差,预借差旅费4000元,开出现金支票一张。
借:
其他应收款——张伟4000
贷:
银行存款4000
收到押金
收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。
借:
库存现金200
贷:
其他应付款——王小红200
交纳上月增值税85000元、企业所得税14950元。
借:
应交税费——应交增值税85000
应交税费——应交所得税14950
贷:
银行存款99950
厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元,收到现金。
借:
库存现金300
贷:
营业外收入——罚没利得300
交纳上月城建税5950元、教育费附加2550元、代替职工交纳上月个人所得税1450元。
借:
应交税费——应交城建税5950
应交税费——应交教育费附加2550
应交税费——个人所得税1450
贷:
银行存款9950
职工报销时:
采购员张伟报销差旅费,原借款4000元,报销3850元,余额退回现金150元。
借:
管理费用——差旅费3850
库存现金150
贷:
其他应收款——张伟4000
根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250000元,签发现金支票一张,从银行提取现金,以备发工资。
借:
库存现金250000
贷:
银行存款250000
代扣三金时
根据“工资发放表”,以现金发放工资250000元,并代扣“三险一金”及个人所得税。
借:
应付职工薪酬—职工工资311000
贷:
库存现金250000
其他应付款——应付职工住房公积金28460
其他应付款——应付职工医疗保险5692
其他应付款——应付职工失业保险2846
其他应付款——应付职工养老保险22768
应交税费——应交职工个人所得税1234
计提应有本月负担的短期借款利息3750元。
借:
财务费用——利息支出3550
贷:
应付利息——短期借款利息3550
捐赠时:
开出转账支票一张,捐赠给市福利院3000元。
借:
营业外支出——公益性捐赠支出3000
贷:
银行存款3000
摊销无形资产7500元。
借:
管理费用——摊销费7500
贷:
累计摊销——专利权摊销2500
累计摊销——非专利技术摊销5000
归还建行短期借款及利息307500元,其中,短期借款本金300000元,利息7500元,利息已经全部计提。
借:
短期借款——工行300000
应付利息——短期借款利息7500
贷:
银行存款307500
支付罚款时
开出转账支票,冬季取暖期因排放超标被环保局罚款50000元。
借:
营业外支出——罚没支出50000
贷:
银行存款50000
分配投资利润时:
根据投资协议,从联营单位分来投资利润50000元,收到转账支票一张。
借:
银行存款50000
贷:
投资收益——联营投资收益50000
结转收入时
将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益转入“本年利润”账户。
借:
主营业务收入1840000
其他业务收入15000
营业外收入300
投资收益50000
贷:
本年利润1905300
结转成本时:
月末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用转入“本年利润”账户。
借:
本年利润1236596.02
贷:
主营业务成本1007130.00
营业税金及附加9144.02
其他业务成本13050.00
销售费用54126.00
管理费用96566.00
财务费用3580.00
营业外支出53000.00
上缴税费时:
按本月实现利润的25%计算本月应交所得税。
借:
所得税费用167176
贷:
应交税费—应交所得税167176
月末将“所得税费用”转入“本年利润”账户。
借:
本年利润167176
贷:
所得税费用167176
将全年实现的净利润结转到利润分配——未分配利润账户。
经查账,本年利润明细账账户11月末贷方余额1498472.02。
借:
本年利润2000000
贷:
利润分配——未分配利润2000000
提取盈余公积
财会人员根据本年实现的净利润,按国家会计制度有关规定及董事会决议,计算分配利润,按税后利润的10%计算提取法定盈余公积金200000元,按照净利润的5%计算提取任意盈余公积100000元。
借:
利润分配——提取法定盈余公积200000
利润分配——提取任意盈余公积100000
贷:
盈余公积——法定盈余公积金200000
盈余公积——任意盈余公积金100000
根据董事会决议,按全年净利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积以后的40%,向投资者分配利润。
借:
利润分配——应付现金股利680000
贷:
应付股利——吴长江425000
应付股利——抚顺星光电子厂170000
应付股利——吴长海85000
按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分配利润”明细账。
原始凭证见表5-61-1。
借:
利润分配——未分配利润980000
贷:
利润分配——提取法定盈余公积200000
利润分配——提取任意盈余公积100000
利润分配——应付现金股利680000
【会计工作1】抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台,原账面价值12000元,已提折旧5000元,已办理保险5000元,保险公司勘验后,同意理赔,尚未收款。
(1)审批前,编制凭证,调整账面记录。
借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7000
累计折旧5000
贷:
固定资产——蒸汽机12000
(2)审批后,根据批复意见,结转入账。
借:
营业外支出——盘亏损失2000
其他应收款——保险公司5000
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7000
【会计工作2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机10台,估价5000元,八成新。
(1)审批前,编制凭证,调整账面记录。
借:
固定资产——缝纫机4000
贷:
以前年度损益调整4000
(2)审批后,根据批复意见,结转入账,所得税税率25%。
借:
以前年度损益调整4000
贷:
应交税费——应交所得税1000
盈余公积——法定盈余公积300
利润分配——未分配利润2700
【会计工作3】抚顺制衣厂清查中发现库存原材料纽扣盘亏1包,采购成本500元,增值税17%。
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585
贷:
原材料——纽扣500
应交税费——应交增值税(进项税额转出)85
【会计工作4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包,采购成本200元。
借:
原材料——拉链200
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
【会计工作5】经查,盘亏纽扣是因保管不当造成短缺,其中,由保管员张月赔偿100元,盘盈拉链系计量差错造成。
(1)处理盘亏
借:
其他应收款——张月100
管理费用——盘亏损失485
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585
(2)处理盘盈
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷:
管理费用——盘亏损失200
【会计工作6】因暴雨袭击,抚顺制衣厂库存商品——童装损失1000件,计120000元。
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢120000
贷:
库存商品——童装120000
【会计工作7】上述童装损失,经过保险公司勘验现场,同意理赔100000元,尚未收款。
处理残值估价500元,入材料库。
借:
原材料——残料500
其他应收款——抚顺财产保险公司100000
营业外支出——盘亏损失19500
贷:
待处理财产损溢——童装120000
【会计工作8】抚顺制衣厂在财产清查中发现,应收第三百货公司销售款22000元,因为对方倒闭破产无法收回。
(1)审批前不做任何处理。
(2)经查,该厂应收账款账户余额22000元,坏账准备账户贷方余额110元。
审批后处理如下:
借:
坏账准备22000
贷:
应收账款——第三百货公司22000
借:
资产减值损失——计提坏账准备21890
贷:
坏账准备21890
【会计工作9】抚顺制衣厂在财产清查中发现,应付第三毛纺厂的购料款122000元,因为对方倒闭破产无法支付。
(1)审批前不做任何处理。
(2)审批后处理如下:
借:
应付账款——第三毛纺厂122000
贷:
营业外收入——盘盈利得122000
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