度省属企业经营业绩考核专项审核报告参考模版模板.docx
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附件8
2014年度省属企业经营业绩考核
专项审核报告(参考模版)
ⅹⅹⅹ会计师事务所
专项审核报告
ⅹ专审字(20××)第号
××有限公司(董事会):
我们已依据中国注册会计师审计准则的规定,对××有限公司(以下简称贵公司)20××年12月31日合并资产负债表、20××年度合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表进行了审计,并于20__年__月__日对这些财务报表出具了____意见的审计报告(报告书编号为:
ⅹ审字[20__]第____号)。
根据国务院国有资产监督管理委员会、广东省人民政府国有资产监督管理委员会对国有企业年度经营业绩考核工作的有关要求,我们同时审核了贵公司2014年度经营业绩考核材料,包括:
1.20××年对上年审计意见整改情况;
2.20××年合并报表范围和未纳入合并范围企业情况;
3.20××年合并报表范围、未纳入合并报表范围企业考核指标及合并报表范围经济增加值指标完成情况;
4.20××年采用会计政策、会计估计情况;
5.20××年前期会计差错更正情况;
6.20××年应收款项情况;
7.20××年长期股权投资情况;
8.20××年资产减值准备计提、转回、追溯调整及核销情况;
9.20××年处理历史遗留及信访突出问题涉及民生支出情况;
10.20××年度研发支出情况;
11.20××年公允价值计价引起损益、权益变动情况;
12.20××年非经常性损益情况;
13.20××年《汇编范围企业年度间主要指标比较表》及汇编范围企业年度间主要指标差异原因说明;
14.20××年《省属企业人工成本支出情况明细表》及其说明;
……(其他事项)。
我们参考中国注册会计师审计准则,计划和实施审核工作,以合理确信经营业绩考核材料是否在所有重大方面符合贵公司的实际情况,以及是否与贵公司20××年12月31日合并资产负债表、20××年度合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表、合并财务报表附注不存在重大不一致。
我们的审核工作是在已实施的20××年度财务报表审计工作的基础上进行的。
在审核过程中,我们主要实施了检查记录和文件、询问和分析程序。
我们相信,我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为,贵公司经营业绩考核材料在所有重大方面符合贵公司的实际情况,与已经过我们审计的贵公司20××年12月31日合并资产负债表、20××年度合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表、合并财务报表附注不存在重大不一致。
为了更好地了解贵公司的财务状况、经营成果和现金流量情况,我们提请经营业绩考核材料的使用者将其与已经过我们审计的贵公司20××年12月31日合并资产负债表、20××年度合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表、财务报表附注一并阅读。
本段内容并不影响已发表的审核意见。
本报告书及所附审核说明仅供贵公司向广东省国有资产监督管理委员会报送20××年度经营业绩考核材料之用,不作他用。
ⅹⅹⅹ事务所有限责任公司中国注册会计师:
中国注册会计师:
中国广州20××年×月×日
审核说明
若无特别注明,以下说明中金额单位均为人民币万元。
一、审计情况
(一)本年度对上年度非无保留审计意见的整改情况;
(二)本年度审计报告审计意见类型,如为保留意见的,列示保留事项。
二、2014年度×××公司合并报表企业和未纳入合并报表企业户数审核情况
(一)
2014年度纳入合并报表范围的企业基本情况
序号
企业名称
持股比例(%)
集团合并用股比(%)
注册资本
投资额
级次
企业类型
审计意见类型
备注
★相关情况说明:
2014年×××公司实际纳入合并报表范围企业户数与上年度决算合并报表范围_户比较,增加_户(企业名称、增加原因),减少_户(企业名称、减少原因)。
与广东省国资委批复×××公司纳入合并报表范围企业_户比较,增加_户(企业名称、增加原因),对本年业绩考核指标的具体影响数分别为:
影响××指标××万元,影响××指标××个百分点,……;减少_户(企业名称、减少原因),对本年业绩考核指标的具体影响数分别为:
影响××指标××万元,影响××指标××个百分点,……。
本年从未纳入合并范围转入合并范围企业_户(企业名称),对本年业绩考核指标的具体影响数分别为:
影响××指标××万元,影响××指标××个百分点,……(逐户说明对业绩影响情况)
本年从合并范围转入未纳入合并范围企业_户(企业名称),对本年业绩考核指标的具体影响数分别为:
影响××指标××万元,影响××指标××个百分点,……(逐户说明对业绩影响情况)
(二)2014年×××公司未纳入合并报表范围企业_户,与上年度决算比较……。
2014年度未纳入合并报表范围的企业基本情况
企业名称
本公司所占股权比例
注册资本
注册地址
法定代表人
未纳入合并报表范围原因
★相关情况说明:
1.本年度未纳入合并报表范围户数增加(减少)的原因及相关依据
2.其他应说明的情况
三、考核指标审核情况
(一)纳入合并报表范围的企业考核指标完成情况
(下表竞争性企业参考)
指标项目
目标值或预算值
实际完成值
(一)基本指标
1、净利润
2、净资产收益率
(三)分类指标
1、分类指标1
2、分类指标2
3、分类指标3
(三)核心工作指标
1、核心工作指标1
2、核心工作指标2
3、核心工作指标3
(四)补充考核指标
1、盈余现金保障倍数
2、应收账款增幅高于营业收入增幅百分点(低于用“-”表示)
(五)试行考核指标
1、EVA
2、ΔEVA
(六)任期指标年度值
1、国有资本保值增值率
﹣
2、劳动生产率
﹣
(下表准公共性企业参考)
指标项目
目标值或预算值
实际完成值
(一)经济效益指标
1、经济效益指标1
2、经济效益指标2
3、经济效益指标3
(三)社会效益指标
1、社会效益指标1
2、社会效益指标2
3、社会效益指标3
(三)核心工作指标
1、核心工作指标1
2、核心工作指标2
3、核心工作指标3
(四)补充考核指标
1、盈余现金保障倍数
2、应收账款增幅高于营业收入增幅百分点(低于用“-”表示)
(五)试行考核指标
1、EVA
2、ΔEVA
(六)任期指标年度值
1、经济效益指标
﹣
2、社会效益指标
﹣
1.基本指标/经济效益指标审核说明:
(1-1)净利润(考核净利润)
2014年目标值万元,经审计实际完成万元(其中:
合并报表归属于母公司净利润万元,其中:
按孰低原则确认的××收益万元,剔除非经常性收益万元,返加民生支出万元,返加研发支出万元,返加经国资委批准的捐赠支出万元,其他调整万元),超额完成(或低于)目标值%。
其他调整审核说明(列出具体项目和作必要的附注说明)
(1-2)净资产收益率(列示指标计算过程)
2014年目标值%,经审计实际完成%,超额完成(或低于)目标值个百分点。
报表期初归属于母公司所有者权益万元,审核确认万元;报表期末归属于母公司所有者权益万元,审核确认万元。
(注:
计算净资产收益率指标净利润为考核净利润完成值。
)
(1-3)(其他指标)
量化指标列示指标计算过程;非量化指标裂指标实际完成情况审核依据和说明
2.分类指标/社会效益指标审核说明
(2-1)财务指标完成情况
指标名称
目标值
实际完成值
列示指标计算过程:
(2-2)非财务指标完成情况
指标名称
目标值
实际完成情况
指标实际完成情况审核依据和说明:
3.核心工作指标审核说明:
(3-1)核心工作指标1
2014年考核目标为,经审计实际完成。
量化指标列示指标计算过程;非量化指标列指标实际完成情况审核依据和说明
(3-2)核心工作指标2
2014年考核目标为,经审计实际完成。
量化指标列示指标计算过程;非量化指标列指标实际完成情况审核依据和说明
(3-3)核心工作指标3
2014年考核目标为,经审计实际完成。
量化指标列示指标计算过程;非量化指标列指标实际完成情况审核依据和说明
4.补充考核指标审核说明:
(4-1)盈余现金保障倍数(列示指标计算过程)
2014年度×××集团公司经审计合并现金流量报表反映经营活动产生的现金流量净额元,投资收益收到的现金元,净利润元(含少数股东损益元),计算考核盈余现金保障倍数____倍。
注:
考核盈余现金保障倍数=(经营现金净流量+投资收益收到的现金)/净利润
(4-2)应收账款管理工作审核情况
本年营业收入元,对比上年元,增长幅度%;应收账款期末元,对比期初元,增长幅度%,比营业收入增幅高/低个百分点。
5.经济增加值指标审核情况
指标名称
计量单位
2013年
2014年
一、税后净营业利润(NOPAT)
万元
其中:
净利润
万元
利息支出
万元
研究开发费调整项
万元
其中:
研究与开发费
万元
当期确认为无形资产的研究开发支出
万元
非经常性收益调整项
万元
其中:
出售所属上市公司股权收益
万元
转让所属非上市主业公司股权(产权)收益
万元
转让所属非上市非主业公司股权(产权)收益
万元
转让固定资产收益
万元
转让土地资产收益
万元
资产置换收益
万元
补贴收入
万元
重大会计政策、会计估计变更增加当期收益
万元
所得税率
%
25%
25%
二、资本成本
万元
其中:
调整后资本
万元
平均所有者权益
万元
平均负债
万元
平均无息流动负债
万元
平均在建工程
万元
平均资本成本率(5.5%、4.1%或上浮0.5个百分点)
%
三、经济增加值(EVA)
万元
四、经济增加值的变动值(△EVA)
万元
6.任期指标审核说明:
(6-1)国有资本保值增值率
(1)期初国有资本及权益总额的确定
上年年末经审计的归属于母公司所有者权益为元,本年年初经审计调整后的归属于母公司所有者权益为元,相关调整因素有:
①会计政策及重大会计差错更正,追溯调整金额为元(具体情况详见本审核说明的第四、五有关会计政策、会计估计及重大会计差错更正的审核情况);
②财务决算合并范围变化口径调整金额为元(具体情况详见本审核说明第一部分有关报表合并范围变化影响情况)。
③其他影响企业期初国有资本的有关调整金额为元,具体情况有…
(2)年末国有资本及权益总额的确定
本年度因客观因素而增加的国有资本总额为元,其中:
①国家、国有单位直接或追加投资元;
②无偿划入元;
③……
本年度因客观因素而减少的国有资本总额为元,其中:
①专项批准核销元;
②无偿划出元;
③……
本年年末国有资本及权益总额为万元,扣除上述客观增减因素的影响修正后的国有资本及权益总额为万元,国有资本保值增值率为%。
2014年度国有资本保值增值计算审核表
编制单位:
金额单位:
万元
计算项目
行数
上报数
确认数
确认指标
实际值
上报数
核定数
一、年初国有资本及权益总额
1
一、主要指标
二、年末国有资本及权益总额
2
国有资本保值增值率(%)
三、客观因素增加值
3
二、参考指标
(一)国家、国有单位直接或追加投资
4
1.净资产收益率(%)
(二)无偿划入
5
2.利润增长率(%)
(三)资产评估增加
6
3.盈余现金保障倍数
(四)清产核资增加
7
4.资产负债率(%)
(五)产权界定增加
8
5.不良资产比率(%)
(六)资本(股票)溢价
9
6.总资产报酬率(%)
(七)税收返还
10
7.资本积累率(%)
(八)会计调整和减值准备转回
11
(九)接受捐赠
12
(十)债权转股权
13
(十一)其他客观增加因素
14
1.……
2.……
………
四、客观因素减少值
15
-
-
(一)专项批准核销
16
(二)无偿划出
17
(三)资产评估减少
18
(四)清产核资减少
19
(五)产权界定减少
20
(六)消化以前年度潜亏和挂账而减少
21
(七)企业按规定上缴红利
22
(八)资本(股票)折价
23
(九)因自然灾害等不可抗拒因素减少
24
(十)其他客观减少因素
25
1.……
2.……
………
五、扣除客观因素后国有资本及权益期末数
26
(6-2)劳动生产率(列示指标计算过程)
经审计2014年度劳动者报酬元,固定资产折旧元,生产税净额元,营业盈余元,全年平均职工人数人,计算劳动生产率____元/人。
注:
考核劳动生产率=增加值/全年平均职工人数
增加值(按现行价格计算)=劳动者报酬+固定资产折旧+生产税净额+营业盈余
全年平均职工人数是指企业本年12个月职工人数的算术平均值
(6-3)(其他指标)
量化指标列示指标计算过程;非量化指标裂指标实际完成情况审核依据和说明
(二)未纳入合并报表范围企业考核指标审核情况
1.财务指标完成情况
指标名称
目标值
实际完成值
列示指标计算过程:
2.非财务指标完成情况
指标名称
目标值
实际完成情况
指标完成情况审核依据和说明:
(三)单列考核项目考核指标审核说明
1.财务指标完成情况
指标名称
目标值
实际完成值
列示指标计算过程:
2.非财务指标完成情况
指标名称
目标值
实际完成情况
指标完成情况审核依据和说明:
四、会计政策、会计估计的审核情况
(相关要求:
对企业采用的会计政策的合理性、会计估计的恰当性发表审计意见。
披露企业变更会计政策、会计估计的影响情况。
如存在滥用会计政策、会计估计的,应列明具体事项、涉及的财务报表项目和金额,分析其对经营业绩造成的影响情况。
)
五、前期差错更正审核情况
(相关要求:
应列明前期差错更正调整的具体事项、调整内容和原因。
分析是否对以前年度经营业绩的真实性造成影响,以及调整后对本年度的影响情况。
六、应收款项审核情况
1.企业本年度全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大的单项金额重大的应收款项,应单独披露其计提的比例及其原因和合理性;
(1)2014年度全额或大额计提坏账准备的应收账款情况:
债权单位
债务单位
账面
余额
计提
金额
账龄
计提依据或原因
(2)2014年度全额或大额计提坏账准备的其他应收款情况:
债权单位
债务单位
账面
余额
计提
金额
账龄
计提依据或原因
(3)2014年度全额或大额计提大额坏账准备的预付账款情况:
债权单位
债务单位
账面
余额
计提
金额
账龄
计提依据或原因
2.本年度是否存在收回(包括通过资产重组等其他方式收回的)以前年度已全额或部分计提了坏账准备的单项金额重大的应收款项,如有此类情况,披露收回的原因、原计提坏账准备的年份和账务处理办法(是否未经过当年损益直接冲减了权益),并对原计提坏账准备的合理性发表审计意见;
(1)2014年度应收账款坏账准备转回的金额及原因:
债务人名称
原欠款金额
原计提坏账准备的年份
原账务
处理办法
坏账准备
转回数
转回原因
(2)2014年度其他应收款坏账准备转回的金额及原因:
债务人名称
原欠款金额
原计提坏账准备的年份
原账务
处理办法
坏账准备
转回数
转回原因
3.对单项金额重大或账龄较长的应收款项企业不计提坏账准备,或计提比例较低(≤5%)的合理性发表审计意见;
(1)单项金额重大或账龄较长的应收账项企业不计提坏账准备的情况:
债务单位
账面余额
账龄
不计提坏账准备的
依据或原因
(2)单项金额重大或账龄较长的预付账款企业不计提坏账准备的情况:
债务单位
账面余额
账龄
不计提坏账准备的
依据或原因
(3)单项金额重大或账龄较长的其他应收款企业不计提坏账准备的情况:
债务单位
账面余额
账龄
不计提坏账准备的
依据或原因
4.单项金额重大的其他应收款,应披露其性质和内容;
债务单位
账面余额
计提金额
账龄
计提依据或原因
5.应收账款余额前十名明细
债权单位
债务单位
账面余额
占应收账款比重
账龄
坏账准备
合计
预付账款、其他应收款、长期应收款比照应收账款列示前十名明细
七、长期股权投资审核情况
长期股权投资审核情况表
投资项目分类(单位)名称
投资比例
长期股权投资期末余额
本年度投资收益
长期投资核算方法
本年度更改核算方法原因
备注
1.
2.
3…..
相关说明:
对长期股权投资核算真实性,核算方法的变化等因素对年度经营业绩的影响作必要的说明。
八、资产减值准备审核情况
(相关说明和要求:
对资产减值准备计提、转回、追溯调整及核销等方面作重点审计。
必要时可对会计估计的结果进行“独立估计”,以确定被审计单位会计估计事项对财务报表的影响。
如注册会计师依据的审计证据和相关规定估计的各项资产减值准备与企业财务报表列示有差异时,当判断差异不合理的,注册会计师应提请被审计单位调整;如被审计单位拒绝调整,注册会计师应视其重要程度,出具保留或否定的审计意见;当缺乏客观数据或存在重大不确定性时,注册会计师无法判断企业计提资产减值准备的合理性,应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
对单独进行减值测试的应收款项减值准备转回作必要的说明。
)
1、资产减值准备情况表
项目
年初账面余额
本期增加额
本期减少额
期末账面余额
本期计提额
合并增加额
其他原因增加额
合计
因资产价值回升转回额
转销额
合并减少额
其他原因减少额
合计
一、坏账准备
二、存货跌价准备
三、可供出售金融资产减值准备
四、持有至到期投资减值准备
五、长期股权投资减值准备
六、投资性房地产减值准备
七、固定资产减值准备
八、工程物资减值准备
九、在建工程减值准备
十、生产性生物资产减值准备
十一、油气资产减值准备
十二、无形资产减值准备
十三、商誉减值准备
十四、其他减值准备
合计
说明:
2、账销案存资产管理情况
项目
年初账销案存资产余额
本年清理收入
本年销案金额
年末账销案存资产余额
合计
说明:
3、资产减值准备核销管理情况
项目
本年核销资产损失金额
本年核销资产减值准备金额
本年清理收入
合计
说明:
九、2014年度企业处理历史遗留及信访突出问题涉及民生支出影响经营业绩情况表
费用项目
项目所属企业
支出金额
当年税后利润中列支数额
当年成本费用中列支数额
影响当年归属于母公司的净利润数额
年初申报纳入考核净利润目标值数额
合计
(相关说明和要求:
年初申报考核净利润目标值包含民生支出视同考核净利润的企业按
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