高财练习题库答案.docx
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高财练习题库答案
一、非货币资产交换
(一)单项选择题
BDDCBBC
(二)多项选择题
BCDBDADACABABCDABAC
(三)判断题
×××√××
二、债务重组
(一)单项选择题
ABDDCCBADBAB
(二)多项选择题
ABCDABCDABCBDBCDACD
(三)判断题
√×××√
(四)计算分析题
1.
(1)借:
固定资产清理840000
累计折旧360000
贷:
固定资产1200000
(2)借:
固定资产清理10000
贷:
银行存款10000
(3)借:
应付账款2000000
贷:
固定资产清理850000
交易性金融资产800000
投资收益110000
营业外收入——处置非流动资产收益80000
——债务重组利得160000
2.
(1)债务人相关分录:
借:
应付票据20.5
贷:
股本2
资本公积——股本溢价14
营业外收入——债务重组利得4.5
借:
管理费用——印花税0.08
贷:
银行存款0.08
(2)债权人相关分录:
借:
长期股权投资16.08
营业外支出——债务重组损失4.5
贷:
应收票据20.5
银行存款0.08
三、外币折算
(一)单项选择题
CDDDDDAD
(二)多项选择题
ACDABCDABCDACDABCCDBCD
(三)判断题
××××√
(四)计算分析题
1.编制7月份发生的外币业务的会计分录,
借:
银行存款4120000(500000×8.24)
贷:
实收资本4120000
借:
在建工程3292000(400000×8.23)
贷:
应付账款3292000
借:
应收账款1644000(200000×8.22)
贷:
主营业务收入1644000
借:
应付账款1642000(200000×8.21)
贷:
银行存款1642000
借:
银行存款2460000(300000×8.20)
贷:
应收账款2460000
(2)计算汇兑损益:
银行存款汇兑损益=10×(8.20-8.25)+50×(8.20-8.24)-20×(8.20-8.21)+30×(8.20-8.20)=-2.3万元
应收账款汇兑损益=50×(8.20-8.25)+20×(8.20-8.22)-30×(8.20-8.20)=-2.9万元
应付账款汇兑损益=20×(8.20-8.25)+40×(8.20-8.23)-20×(8.20-8.21)=-2.0万元
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录
借:
应付账款20000
财务费用32000
贷:
银行存款23000
应收账款29000
四、租赁
(一)单项选择题
DDBAABBDDAABC
(二)多项选择题
BCDABACDABABCABCD
(三)判断题
×√√√√×√×
(四)计算分析题
解析:
(1)此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
(2)甲公司有关会计分录:
①2008年1月1日:
借:
长期待摊费用 160
贷:
银行存款 160
②2008年12月31日
借:
管理费用 120(240÷2)
贷:
长期待摊费用 80
银行存款 40
③2009年12月31日:
借:
管理费用 120
贷:
长期待摊费用 80
银行存款 40
(3)乙公司有关会计分录:
①2008年1月1日:
借:
银行存款 160
贷:
应收经营租赁款 160
②2008年12月31日:
借:
银行存款 40
应收经营租赁款 80
贷:
主营业务收入——租金收入120(240÷2)
③2009年12月31日:
借:
银行存款 40
应收经营租赁款 80
贷:
主营业务收入——租金收入 120
2.A公司:
首先判断该租赁对于出租人A公司属于什么租赁类型:
①没有租赁合同约定或合理判断,租赁期届满时,出租人将租赁资产的所有权转移给承租人;②租赁资产性质并不特殊;③没有优惠购买价款信息,无法判断承租人有购买租赁资产选择权,所订立的购价预计≤行使选择权时租赁资产的公允价值5%;④租赁期占租赁资产使用寿命的比例为3/20,不满足租赁期≥租赁资产使用寿命的75%;⑤租赁开始日最低租赁收款额(108000)的现值远小于租赁资产公允价值(400000)的90%。
综合分析判断,该租赁对于出租人A公司属于经营租赁。
A公司租赁期间每期确认的租金收入=(36000+30000+30000+12000)/3=36000(元)
20×8年1月1日:
借:
银行存款36000
贷:
其他应收款36000
20×8年12月31日:
借:
银行存款30000
其他应收款6000
贷:
其他业务收入——经营租赁收入36000
20×9年12月31日:
借:
银行存款30000
其他应收款6000
贷:
其他业务收入——经营租赁收入36000
2×10年12月31日:
借:
银行存款12000
其他应收款24000
贷:
其他业务收入——经营租赁收入36000
B公司:
首先判断该租赁对于承租人B公司属于什么租赁类型:
①没有租赁合同约定或合理判断,租赁期届满时,出租人将租赁资产的所有权转移给承租人;②租赁资产性质并不特殊;③没有优惠购买价款信息,无法判断承租人有购买租赁资产选择权,所订立的购价预计≤行使选择权时租赁资产的公允价值5%;④租赁期占租赁资产使用寿命的比例为3/20,不满足租赁期≥租赁资产使用寿命的75%;⑤租赁开始日最低租赁付款额(108000)的现值远小于租赁资产公允价值(400000)的90%。
综合分析判断,该租赁对于出租人B公司属于经营租赁。
B公司租赁期间每期确认的租金费用=(36000+30000+30000+12000)/3=36000(元)
20×8年1月1日:
借:
长期待摊费用36000
贷:
银行存款36000
20×8年12月31日:
借:
制造费用——租赁费36000
贷:
银行存款30000
长期待摊费用6000
20×9年12月31日:
借:
制造费用——租赁费36000
贷:
银行存款30000
长期待摊费用6000
2×10年12月31日:
借:
制造费用——租赁费36000
贷:
银行存款12000
长期待摊费用24000
五、所得税
(一)单项选择题
CBCBCCADCB
(二)多项选择题
ABCDABACADABDAD
(三)判断题
√√×√×××√
(四)计算分析题
1.
(1)答案见表格。
2009年
2010年
本期税前会计利润
15
20
本期永久性差异
5
5
本期应纳税暂时性差异
5
5
本期可抵扣暂时性差异
-
-
本期应纳税所得额
15
20
本期应交所得税
3
4
本期递延所得税负债
1
1
本期递延所得税资产
-
-
本期所得税费用
4
5
(2)借:
所得税费用3
贷:
应交税费——应交所得税3
(3)借:
所得税费用5
贷:
递延所得税负债1
应交税费——应交所得税4
2.
(1)2010年1月1日
借:
可供出售金融资产——成本1000000
贷:
银行存款1000000
(2)2010年12月31日
首先确认公允价值变动
借:
可供出售金融资产——公允价值变动200000
贷:
资本公积——其他资本公积200000
其次确认应纳税暂时性差异的所得税影响金额
借:
资本公积——其他资本公积60000
贷:
递延所得税负债60000
(3)2011年12月31日
首先确认公允价值变动
借:
资本公积——其他资本公积100000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动100000
其次确认减少的应纳税暂时性差异产生的所得税影响金额
借:
递延所得税负债30000
贷:
资本公积——其他资本公积30000
(4)2012年2月3日
借:
银行存款1300000
贷:
可供出售金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益200000
借;资本公积——其他资本公积70000
递延所得税负债30000
贷:
投资收益100000
六、企业合并
(一)单项选择题
BCACADBACAACDDCA
(二)多项选择题
ADACDABCDABCCDABDCDBCD
(三)判断题
√×√√√√×√
(四)计算分析题
1.
(1)合并成本=600+3500+800=4900万元
(2)固定资产处置损益=3500-(4000-400)=-100万元
无形资产处置损益=800-(1000-320)=120万元
(3)商誉=4900-4500=400万元
2.
(1)借:
长期股权投资140
资本公积10
贷:
银行存款150
(2)借:
股本100
资本公积 58
盈余公积 10
未分配利润32
贷:
长期股权投资140
少数股东权益60
(3)借:
资本公积29.4
贷:
盈余公积 7
未分配利润22.4
3.
(1)吸收合并下的丁公司会计处理:
借:
银行存款 1000
固定资产 3300
商誉 200
贷:
长期应付款 500
股本 1000
资本公积—股本溢价 3000
(2)控股合并下的丁公司会计处理 :
借:
长期股权投资 4000
贷:
股本 1000
资本公积—股本溢价 3000
4.
(1)甲公司对该项合并应进行的会计处理为:
借:
货币资金500
存货200
应收账款2000
长期股权投资2100
固定资产3000
无形资产500
贷:
短期借款2200
应付账款600
无形资产5100
资本公积一股本溢价400
(2)1)确认长期股权投资
借:
长期股权投资6000
贷:
无形资产5100
营业外收入900
2)计算确定商誉
合并商誉=企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额
=6000一9600×60%=240(万元)
3)编制抵销分录
借:
存货200(400—200)
长期股权投资1400(3500—2100)
固定资产1500(4500—3000)
无形资产1000(1500—500)
股本2500
资本公积1500
盈余公积500
未分配利润1000
商誉240
贷:
长期股权投资6000
少数股东权益3840(9600×40%)
合并资产负债表工作底稿(简表)
2008年6月30日单位:
万元
项目
甲公司
乙公司
抵销分录
合并金额
借方
贷方
资产:
货币资金
4100
500
4600
存货
6200
200
200
6600
应收账款
2000
2000
4000
长期股权投资
10000
2100
1400
6000
7500
固定资产
12000
3000
1500
16500
无形资产
4400
500
1000
5900
商誉
0
0
240
240
资产总计
38700
8300
4340
6000
45340
负债和所有者权益:
短期借款
2000
2200
4200
应付账款
4000
600
4600
负债合计
6000
2800
8800
股本
18000
2500
2500
18000
资本公积
5000
1500
1500
5000
盈余公积
4000
500
500
4000
未分配利润
5700
1000
1000
5700
少数股东权益
3840
3840
所有者权益合计
32700
5500
5500
3840
36540
负债和所有者权益总计
38700
8300
5500
3840
45340
合并资产负债表(简表)
项目
金额
资产:
货币资金
3600
存货
6600
应收账款
4000
长期股权投资
7500
固定资产
16500
无形资产
5900
商誉
240
资产总计
45340
负债和所有者权益:
短期借款
4200
应付账款
4600
负债合计
8800
股本
18000
资本公积
5000
盈余公积
4000
未分配利润
5700
少数股东权益
3840
所有者权益合计
36540
负债和所有者权益总计
45340
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