小规模纳税人纳税申报操作指引.docx
- 文档编号:15660904
- 上传时间:2023-07-06
- 格式:DOCX
- 页数:38
- 大小:170.43KB
小规模纳税人纳税申报操作指引.docx
《小规模纳税人纳税申报操作指引.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《小规模纳税人纳税申报操作指引.docx(38页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
小规模纳税人纳税申报操作指引
小规模纳税人纳税申报操作指引
注:
本指引适用于查账征收的增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)。
第一部分纳税申报基本规定
一、什么是纳税申报?
纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
二、征管法对纳税申报是怎样规定的?
根据税收征管法及其实施细则规定,纳税人必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。
纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
注意:
纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。
三、哪些纳税人需要进行增值税纳税申报?
在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务,以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。
四、小规模纳税人可通过什么方式进行增值税纳税申报?
小规模纳税人可选择网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
选择网上申报的,可登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅(www.gd-n-)在线进行纳税申报。
首次登录的试点纳税人登录用户名为:
社会信用代码(纳税人识别号),初始密码为:
社会信用代码(纳税人识别号)后四位+法人身份证号码后四位,其他纳税人用户名和密码不变。
五、什么是网上申报?
怎样开通网上申报功能?
网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务部门电子申报网站,录入当月应申报数据,提交申报、审核无误后,由银行自动从纳税人税款专用帐户划转应纳税款,完成申报纳税。
纳税人可携带税务登记证(载有统一社会信用代码的营业执照)到主管税务机关办理网上申报功能开通。
东莞地区的纳税人可申请开通CA认证(电子认证身份)。
六、小规模纳税人纳税申报必报资料有什么?
小规模纳税人纳税申报必报资料包括:
1.增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)。
2.增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料。
3.增值税减免税申报明细表。
4.服务、不动产和无形资产扣除项目清单。
以上第1-4项按照《〈增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)〉及其附列资料填写说明》要求填报。
七、必报资料需要在申报时即时报送吗?
小规模纳税人上门申报的,在纳税申报期限内,应将纸质的《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其他必报资料报送主管税务机关。
通过互联网进行增值税纳税申报的,小规模纳税人在网上完成纳税申报及税款缴纳后,当期可不报送增值税纳税申报纸质资料,在年度终了后一个季度内应报送上年逐月(季)的纸质申报资料。
(报送内容同上)
对已具有电子认证身份(CA认证)的纳税人在通过互联网完成增值税纳税申报及税款缴纳后,可不报送增值税纳税申报纸质资料。
八、必报资料应怎样管理?
小规模纳税人在办理当期纳税申报后,所有必报资料应按照《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)要求归档管理;符合条件的,可以电子形式保存,形成电子会计档案。
九、备查资料包括什么?
需要报送到税务机关吗?
备查资料不需报送。
小规模纳税人应按下列要求对备查资料进行装订和妥善保管,以备国税机关检查。
包括:
1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。
2.小规模纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
3.小规模纳税人提供建筑服务、销售不动产、出租不动产按规定预征缴纳增值税后,用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。
4.主管国税机关规定的其他资料。
十、备查资料应怎样管理?
小规模纳税人应将当期开具的发票存根联,按单证种类和所属时期分别装订。
装订时,纳税人自行制定凭证封面,凭证封面包括税款所属时期、纳税人名称和识别号、本期凭证总册数、本册编号、本册凭证份数、凭证种类、凭证金额合计、凭证税额合计等信息。
其它备查资料应按类别、时间顺序装订成册,和上述备查资料一并按《会计档案管理办法》归档管理。
十一、增值税的纳税申报期限是怎样规定的?
(一)新办小规模纳税人
新办小规模纳税人办理税务登记当季需按季申报(含增值税、消费税和文化事业建设费,下同),登记为一般纳税人的除外。
(二)营改增试点小规模纳税人
广东省国家税务局对2016年4月1日为开业状态的营改增试点小规模纳税人的税(费)种认定进行批量修改,纳税期限统一改为季。
实行按季申报的营改增试点小规模纳税人,2016年5月申报期内,向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
(三)小规模纳税人登记为一般纳税人
对于按季申报小规模纳税人登记为一般纳税人的,在进行一般纳税人登记时,主管税务机关即时将纳税人的税(费)种认定调整为按月,发放《税务事项通知书》通知纳税人税(费)种调整结果。
一般纳税人登记有效期起不是当前自然季首月1号的,纳税人在进行一般纳税人月度申报前申报本季度的小规模月度申报。
例:
纳税人2016年6月份登记为一般纳税人(或辅导期一般纳税人),登记有效期起为2016年6月1日,主管税务机关即时将纳税人的税(费)种认定调整为按月,发放《税务事项通知书》。
纳税人在6月征收期内进行4月和5月所属期的小规模申报,6月所属期开始按一般纳税人申报。
十二、纳税人应该到哪里办理纳税申报?
(一)预缴申报地点
1.转让不动产
(1)其他个人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
(2)其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关预缴的税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
2.不动产经营租赁
(1)不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人(不含其他个人)应不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
(2)不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人(不含其他个人)应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
(3)其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
注意:
(2)和(3)两种情况不涉及预缴税款。
3.跨县(市、区)提供建筑服务
纳税人(单位和个体工商户)跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
(二)纳税申报地点
1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
3.其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
十三、纳税人不按期申报会受到什么处罚?
按《中华人民共和国税收征收管理法》纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
十四、纳税人应该如何缴纳税款?
纳税人税款缴纳的方式主要有以下几种:
(1)税库银扣税:
银行、税务局、企业之间签订协议,直接联网办理申报扣款,办理税收收入缴库业务。
(2)银行缴纳:
纳税人根据税务机关填制的《税收缴款书(银行经收专用)》到银行缴纳税款。
(3)POS机刷卡划缴扣税。
十五、怎样办理税库银扣税手续?
纳税人办理税库银扣税,需签订委托扣款三方协议,提供以下资料:
(1)《委托银行(金融机构)代缴税款三方协议书》;
(2)开户许可证(或存折)复印件;(3)税务登记证副本(“一证一码”的纳税人准备好加载统一社会信用代码的营业执照)
注意:
委托扣款三方协议指企业委托银行代扣代缴协议,是银行、税务局、企业之间签订的协议,税务局、企业、银行签订之后各留一份。
申报期前,纳税人应在其纳税帐户上存足当期应纳税款。
纳税人只要在征收期前将以上手续办理完毕,就可以通过网络进行申报纳税实时扣款。
十六、企业申报扣款不成功是什么原因,如何处理?
对于已办理税库银扣税企业扣款失败,纳税人不要重复点击扣款操作,防止造成重复扣款。
遇到此种情况纳税人需联系开户银行或通过网上银行查询扣款情况。
若银行显示扣款已成功,纳税人无需进行操作。
若银行提示扣款失败,一般情况下扣款失败原因为银行账户存款余额不足或申报系统出现问题。
纳税人可到税务局前台由税务局端尝试税银联网扣款或打印《税收缴款书(银行经收专用)》税票,到开户银行进行手工缴税。
注意:
纳税人必须每月按时将足额资金在规定申报期之前存入账户中,因存款不及时或金额不足,延误扣缴税款,纳税人可能要承担不按时申报纳税的法律责任。
十七、注销申报
在季中办理注销的按季申报小规模纳税人,需要在提交注销申请后对本季度实际经营月份的情况进行申报。
例:
某按季申报的小规模纳税人,8月办理注销,纳税人应在提交注销申请后应完成第三季度申报,申报表中的数据填写其实际经营的7月和8月的数据。
十八、税收优惠
(一)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务季销售额不超过9万元,销售服务、无形资产季销售额不超过9万元的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
(以下简称“小微企业增值税优惠标准”)
(二)小规模纳税人在季度中登记为增值税一般纳税人的,在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人,销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元,销售服务、无形资产月销售额不超过3万元的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
(三)按照现行规定,适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
(四)按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
十九、发票领用开具
(一)根据现行的系统设置,使用增值税发票系统升级版的小规模纳税人实行按季申报后仍需在每月申报期内登录增值税发票系统完成当月的抄报税和清卡工作,如未能在申报期内登录增值税发票系统则不能完成当月报税清卡,纳税人虽能在税务机关购票,但是无法导入增值税发票系统,不能正常开票。
(二)小规模纳税人季度销售额不超过小微企业增值税优惠标准的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在代开的增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
(三)按季申报的小规模纳税人向主管税务机关申请代开普通发票,当季累计(含本次,下同)开具发票(含代开增值税专用发票、普通发票和当季自开发票)金额不超过小微企业增值税优惠标准的,可予以免税代开普通发票,不需预缴税款;当季累计代开发票金额超过小微企业增值税优惠标准的,应一并预缴当季累计代开发票税款后予以代开普通发票。
第二部分纳税申报操作指南
一、小规模纳税人申报流程及问题解答。
(一)小规模纳税人在征期内进行申报,申报具体流程为:
1.抄报税:
纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统(以下简称“税控设备”)抄税,并通过网上抄报或办税厅抄报,向税务机关上传上月开票数据。
2.纳税申报:
小规模纳税人通过CA证书或网上办税账号登陆广东省国家税务局网上办税厅进行网上申报,网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款;也可到税务机关办理申报纳税。
3.清卡(反写):
申报成功后,纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
以下为小规模纳税人申报流程图:
注意:
小规模纳税人无税控设备的只需进行“纳税申报”操作,无需进行其他操作。
(二)纳税人无法自动清卡怎么办?
纳税人需携带税控设备、纸质申报资料到税务机关前台进行人工核实和处理。
二、应纳税额的计算
增值税为价外税,小规模纳税人在纳税申报时应换算成不含税销售额,并计算出应纳税额。
应纳税额计算公式为:
应纳税额=购买方支付的价款÷(1+征收率)×征收率
例:
某增值税小规模纳税人企业发生如下业务:
1.在本市提供建筑服务,取得收入1,030,000元,向税务机关申请开具增值税专用发票;
2.转让2005年自建的不动产取得收入21万元,向税务机关申请开具增值税专用发票.
应纳税款计算:
第一步:
计算不含税销售额
提供建筑服务的总不含税销售额=1030000÷(1+3%)=1000000元;
转让自建的不动产不含税销售额=210000÷(1+5%)=200000元;
第二步:
计算应纳税额
提供建筑服务的应纳税额=1000000×3%=30000元;
转让自建的不动产的应纳税额=200000×5%=10000元;
注:
要选择应税行为对应的征收率进行计算。
三、小规模纳税人申报案例分析
(一)小微企业(起征点以下)纳税人
例一(全免)某公司是按季申报的小规模纳税人,5月1日营改增后向国税申报餐饮收入,2016年4月-6月取得销售货物收入6万元,取得加工修理修配劳务收入3万元,提供餐饮服务取得收入(适用3%征收率)6万元。
以上收入均为不含税收入。
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
税款所属期:
2016年4月1日至2016年6月30日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
(一)应征增值税不含税
销售额(3%征收率)
1
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
2
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
3
(二)应征增值税不含税
销售额(5%征收率)
4
——
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
5
——
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
6
——
(三)销售使用过的固定资产
不含税销售额
7(7≥8)
——
其中:
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
8
——
(四)免税销售额
9=10+11+12
90000
60000
其中:
小微企业免税销售额
10
90000
60000
未达起征点销售额
11
其他免税销售额
12
(五)出口免税销售额
13(13≥14)
其中:
税控器具开具的普通发票
销售额
14
二、税款计算
本期应纳税额
15
本期应纳税额减征额
16
本期免税额
17
2700
1800
其中:
小微企业免税额
18
2700
1800
未达起征点免税额
19
应纳税额合计
20=15-16
本期预缴税额
21
本期应补(退)税额
22=20-21
注:
从2016年5月1日起,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额,分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的(如新开业、注销),以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
本例中,企业5月1日后的餐饮收入从原来向地税申报转为向国税申报,第二季度的餐饮服务实际经营期视同为2个月,5-6月销售服务、无形资产销售额不超过6万元,符合小微优惠规定;而该企业销售货物,提供加工、修理修配劳务的收入一直在国税申报,其4-6月销售额不超过9万元,也符合小微优惠条件,均可免税。
例二(按实际经营期计算)某小规模纳税人企业2016年5月新开业,5月和6月分别取得货物收入5万元、2万元,自行开具增值税普通发票。
以上收入均为不含税收入
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
税款所属期:
2016年4月1日至2016年6月31日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
(一)应征增值税不含税
销售额(3%征收率)
1
70000
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
2
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
3
70000
(二)应征增值税不含税
销售额(5%征收率)
4
——
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
5
——
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
6
——
(三)销售使用过的固定资产
不含税销售额
7(7≥8)
——
其中:
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
8
——
(四)免税销售额
9=10+11+12
其中:
小微企业免税销售额
10
未达起征点销售额
11
其他免税销售额
12
(五)出口免税销售额
13(13≥14)
其中:
税控器具开具的普通发票
销售额
14
二、税款计算
本期应纳税额
15
2100
本期应纳税额减征额
16
本期免税额
17
其中:
小微企业免税额
18
未达起征点免税额
19
应纳税额合计
20=15-16
2100
本期预缴税额
21
0
本期应补(退)税额
22=20-21
2100
注:
(1)按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的(如新开业、注销),以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
(2)本例中,由于企业在第三季度实际经营期只有2个月,增值税小微企业优惠的销售额应不超过6万元,而纳税人实际销售额已超过6万元,故应全额缴纳增值税。
例三(既有免税也有应税,代开专票已纳税)某按季申报小规模纳税人,2016年7月至9月取得应税服务(适用3%征收率)收入9万元,其中3万元向税务机关申请代开增值税专用发票(代开已预缴税额900元),6万元自行开具增值税普通发票;发生销售货物收入10万元,自行开具增值税普通发票,以上收入均为不含税收入。
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
税款所属期:
2016年7月1日至2016年9月30日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
(一)应征增值税不含税
销售额(3%征收率)
1
100000
30000
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
2
30000
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
3
100000
(二)应征增值税不含税
销售额(5%征收率)
4
——
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
5
——
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
6
——
(三)销售使用过的固定资产
不含税销售额
7(7≥8)
——
其中:
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
8
——
(四)免税销售额
9=10+11+12
60000
其中:
小微企业免税销售额
10
60000
未达起征点销售额
11
其他免税销售额
12
(五)出口免税销售额
13(13≥14)
其中:
税控器具开具的普通发票
销售额
14
二、税款计算
本期应纳税额
15
3000
900
本期应纳税额减征额
16
本期免税额
17
1800
其中:
小微企业免税额
18
未达起征点免税额
19
1800
应纳税额合计
20=15-16
3000
900
本期预缴税额
21
0
900
本期应补(退)税额
22=20-21
3000
0
注:
(1)小规模纳税人季度应税服务销售额不超过9万元的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的900元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。
(2)本例中,由于企业销售服务、无形资产销售额不超过9万元,故除代开增值税专用发票的3万元收入需要缴纳增值税外,开具普通发票的6万元收入仍符合小微优惠条件,可免征增值税。
(二)兼营服务
例四(发生了应税收入,亦有非小微企业的税收优惠,以及有关抵减项目)某按季申报的小规模纳税人,2016年4月至6月取得销售货物收入12万元,其中4万元属于销售普通商品取得收入;5万元属于销售蔬菜取得收入;3万元属于销售使用过的应税固定资产所得。
取得出租不动产(5%征收率,不动产与机构所在地为同一县)收入8万元。
出口货物6万元,自行开具增值税普通发票。
以上收入除销售免税货物以外均为不含税收入。
购买增值税发票管理新系统税控设备费用及本年新系统维护费共820元,可抵减增值税应纳税额。
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
税款所属期:
2016年4月1日至2016年6月30日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
(一)应征增值税不含税
销售额(3%征收率)
1
40000
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
2
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
3
(二)应征增值税不含税
销售额(5%征收率)
4
——
80000
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
5
——
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
6
——
(三)销售使用过的固定资产
不含税销售额
7(7≥8)
30000
——
其中:
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
8
——
(四)免税销售额
9=10+11+12
50000
其中:
小微企业免税销售额
10
未达起征点销售额
11
其他免税销售额
12
50000
(五)出口免税销售额
13(13≥14)
60000
其中:
税控器具开具的普通发票
销售额
14
60000
二、税款计算
本期应纳税额
15
2100
4000
本期应纳税额减征额
16
300
820
本期免税额
17
1500
其中:
小微企业免税额
18
未达起征点免税额
19
应纳税额合计
20=15-16
1800
3180
本期预缴税额
21
0
0
本期应补(退)税额
22=20-21
1800
3180
注:
(1)按季纳税申报的增值税
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 小规模 纳税人 纳税 申报 操作 指引