第十三章 财务报表及分析.docx
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第十三章财务报表及分析
第十三章财务报表及分析
一、单项选择题
1.资产负债表中的“未分配利润”项目,应根据( )填列。
A.“利润分配”科目余额
B.“本年利润”科目余额
C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后
D.“盈余公积”科目余额
2.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元,贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为0。
则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。
A.30000元和70000元 B.53000元和125000元
C.63000元和53000元 D.47000元和115000元
3.某股份有限公司从20×1年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法。
该公司20×1年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为:
30万元、21万元、36万元;A、B、C三种存货的可变现净值分别为:
28万元、25万元、36万元。
该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为( )万元。
A.85B.87C.88D.91
4.“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的( )项目。
A.应收账款 B.预收账款
C.应付账款 D.其他应付款
5.某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元,累计折旧账户余额为800万元,固定资产减值准备账户余额为l00万元,在建工程账户余额为200万元。
该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为( )万元。
A.1200 B.90
C.1100 D.2200
6.下列关于财务报表的说法,错误的是()。
A.财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表
B.财务报表一般分为表首、正表两部分
C.企业至少应当编制年度财务报表
D.财务报表的列报基础是持续经营
7.下列不影响营业利润的项目是()。
A.财务费用B.投资收益
C.资产减值损失D.营业外支出
8.下列关于财务报表的说法,错误的是()。
A.财务报表一般分为表首、正表两部分
B.财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表
C.财务报表的列报基础是会计期间
D.企业至少应当编制年度财务报表
9.下列经济事项中,能使企业投资活动的现金流量发生变化的是()。
A.发行债券B.购买工程物资
C.赊销商品D.归还借款利息
10.根据我国统一会计制度的规定,企业资产负债表的格式是()。
A. 报告式B. 账户式
C. 多步式D. 单步式
二、多项选择题
1.资产负债表中的应付账款项目应根据( )填列。
A.应付账款所属明细账贷方余额合计
B.预付账款所属明细账贷方余额合计
C.应付账款总账余额
D.应付账款所属明细账借方余额合计
E.预付账款所属明细账借方余额合计
2..下列资产中,属于流动资产的有( )。
A.一年内到期的非流动资产
B.交易性金融资产
C.货币资金
D.开发支出
E.商誉
3.在下列项目中,应计入利润表中“营业外收入”项目的是( )。
A.非流动资产处置利得
B.先征后返收到的增值税
C.无法支付的应付账款
D.接受现金捐赠
E.债务重组利得
4.财务报表包括()。
A.资产负债表B.利润表
C.现金流量表D.所有者权益变动表
E.附注
5.利润表中的营业收入项目,包含下列各账户的金额()。
A.营业外收入B.投资收益C.主营业务收入
D.其他业务收入E.公允价值变动收益
三、判断题
1.资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的报表。
()
2.编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者决策提供信息。
()
3.根据利润表,可以分析.评价企业的盈利状况并预测企业未来的损益变化趋势及获利能力。
()
4.资产负债表中的“流动资产”各项目是按照资产的流动性由弱到强排列的。
()
5.会计报表附注是对会计报表的编制基础.编制依据.编制原则和方法及主要项目所做的解释,以便于会计报表使用者理解会计报表的内容。
()
6.中期财务报表是指以一年的中间日为资产负债表日编制的财务报表。
()
7.现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业用现金购买短期到期的国库券属于现金流流量。
()
8.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项,根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的借方余额合计填列。
()
9.利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种,我国企业采用的是单步式利润表格式。
()
10.会计报表按其反映的内容,可以分为动态会计报表和静态会计报表,利润表是反映在某一时期企业财务状况的会计报表。
()
四、业务题
1.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税工业企业,其有关资料如下:
(1)甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)甲企业材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。
(3)乙企业为甲企业的联营企业,甲企业对乙企业的投资占乙企业有表决权资本的25%,甲企业对乙企业的投资按权益法核算。
(4)甲企业2008年1月1日有关科目余额如下:
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
500
短期借款
300000
银行存款
400000
应付票据
50000
应收票据
30000
应付账款
180000
应收账款
200000
应付职工薪酬
5000
坏账准备
-1000
应交税费
12000
其他应收款
200
长期借款
1260000
原 材 料
350000
实收资本
2000000
周转材料
30000
盈余公积
120000
库存商品
80000
利润分配(未分配利润)
7700
长期股权投资—乙企业
600000
固定资产
2800000
累计折旧
-560000
无形资产
5000
合 计
3934700
合 计
3934700
(5)甲企业2008年度发生如下经济业务:
①购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元,原材料实际成本300000元。
材料已经到达,并验收入库。
企业开出商业承兑汇票。
②销售给乙企业一批产品,销售价格40000元,产品成本32000元。
产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其他税费)。
甲企业销售该产品的销售毛利率为20%。
③对外销售一批原材料,销售价格26000元,材料实际成本18000元。
销售材料已经发出,开出增值税专用发票。
款项已经收到,并存入银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。
④出售一台不需用设备给乙企业,设备账面原价150000元,已提折旧24000元,出售价格180000元。
出售设备价款已经收到,并存入银行。
甲企业出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。
乙公司购入该项设备用于管理部门,本年度提取该项设备的折旧18000元。
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元,交纳所得税2300元。
⑦乙企业本年实现净利润280000元,甲企业按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1000元;计提管理用固定资产折旧8766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元;实现净利润87100元;计提盈余公积8710元。
要求:
(1)编制甲企业的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。
除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)。
(2)填列甲企业2008年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。
资产负债表
编制单位:
甲企业 2008年12月31日 单位:
元
资产
期末余额
负债及所有者权益
期末余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
其他应收款
应付职工薪酬
存货
应交税费
流动资产合计
流动负债合计
非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资――乙企业
长期借款
固定资产
非流动负债合计
无形资产
负债合计
非流动资产合计
所有者权益:
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产总计
负债及所有者权益总计
2.广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,采用债务法核算所得税,不考虑其他相关税费,商品销售价格中均不含增值税额,商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。
销售商品及提供劳务均为主营业务,资产销售(出售)均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算,除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。
广南公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)12月1日,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元。
增值税额为17万元。
提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚未收取。
为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:
2/10,1/20,N/30(假定现金折扣按销售价格计算)该批商品的实际成本为75万元。
(2)12月3日,收到B公司来函,要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(广南公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,但款项尚未收取)经查核,该批商品存在外观质量问题,广南公司同意了B公司提出的折让要求。
当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月10日,收到A公司支付的货款.并存入银行。
(4)12月15日,与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。
合同规定:
C公司有偿使用广南公司的该项专利技术,使用期为2年,一次性支付使用费100万元,广南公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务,与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月16日,与D公司签订一项为其安装设备的合同.合同规定,该设备安装期限为2个月,合同总价款为35.1万元(含增值税额),合同签订日预收价款25万元。
至12月31日,已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用6万元。
广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。
假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日,收到E公司退回的商品一批,该批商品系当年11月10日售出,销售价格为50万元,实际成本为45万元,售出时开具了增值税专用发票并交付E公司,但未确认该批商品的销售收入,货款也尚未收取。
经查核,该批商品的性能不稳定,广南公司同意了E公司的退货要求,当日,广南公司办妥了退货手续,并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。
(7)12月20日,与F公司签订协议销售商品一批,销售价格为800万元,根据协议,协议签订日预收价款400万元,余款于2003年1月31日交货时付清。
当日,收到F公司预付的款项,并存入银行。
(8)12月21日,收到先征后返的增值税34万元,并存入银行。
(9)12月23日,收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元,并存入银行。
(10)12月31日,财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废,盘亏的原材料实际成本为10万元,报废的固定资产原价为100万元,累计折旧为70万元,已计提的减值准备为10万元,原材料盘亏系计量不准所致。
(11)除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
账户名称
借方发生额(万元)
贷方发生额(万元)
其他业务成本
20
销售费用
15
管理费用
12.2
财务费用
10.3
营业税金及附加
6.5
投资收益
14.2
营业外收入
8
营业外支出
12.2(非资产处置损失)
(12)12月31日,计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。
要求:
(1)编制广南公司上述
(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制广南公司2007年12月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)。
利 润 表
编制单位:
广南公司 2007年度12月 位:
万元
项目
本期金额
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:
营业外收入
减:
营业外支出
其中:
非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:
所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
参考答案
一、单项选择题
1.C2.B3.A4.C5.C6.D7.D8.C9.B10.B
二、多项选择题
1.AB2.ABC3.ABCDE4.ABCDE5.CD
三、判断题
1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.×
四、业务题
1.
(1)编制甲企业会计分录
①借:
原材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷:
应付票据 351000
②借:
应收账款 46800
贷:
主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
借:
主营业务成本 32000
贷:
库存商品 32000
③借:
银行存款 30420
贷:
其他业务收入 26000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4420
借:
其他业务成本 18000
贷:
原材料 18000
④借:
固定资产清理 126000
累计折旧 24000
贷:
固定资产 150000
借:
银行存款 180000
贷:
固定资产清理 180000
借:
固定资产清理 54000
贷:
营业外收入 54000
⑤借:
资产减值损失 234[(200000+46800)×5‰-1000]
贷:
坏账准备 234
⑥借:
应付票据 20000
应交税费——应交所得税 2300
贷:
银行存款 22300
⑦借:
长期股权投资――乙企业(损益调整)70000
贷:
投资收益 70000
⑧借:
管理费用 1000
贷:
累计摊销 1000
借:
管理费用 8766
贷:
累计折旧 8766
⑨借:
所得税费用 42900
贷:
应交税费——应交所得税 42900
(2)编制资产负债表:
资产负债表
编制单位:
甲企业 2008年12月31日 单位:
元
资产
期末余额
负债及所有者权益
期末余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
588620
短期借款
300000
应收票据
30000
应付票据
381000
应收账款
245566
应付账款
180000
其他应收款
200
应付职工薪酬
5000
存货
710000
应交税费
12820
流动资产合计
1574386
流动负债合计
878820
非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资――乙企业
670000
长期借款
1260000
固定资产
2105234
非流动负债合计
1260000
无形资产
4000
负债合计
2138820
非流动资产合计
所有者权益:
实收资本
2000000
盈余公积
128710
未分配利润
86090
所有者权益合计
2214800
资产总计
4353620
负债及所有者权益总计
4353620
2.
(1)编制广南公司上述
(1)到(10)和(12)项经济业务相关的会计分录。
(1)
借:
应收账款 117
贷:
主营业务收入 100
应交税费--应交增值税(销项税额) 17
借:
主营业务成本 75
贷:
库存商品 75
(2)
借:
主营业务收入 10
应交税费--应交增值税(销项税额)1.7
贷:
应收账款 11.7
(3)
借:
银行存款 115
财务费用 2
贷:
应收账款 117
(4)
借:
银行存款 100
贷:
其他业务收入 100
(5)
借:
银行存款 25
贷:
预收账款 25
借:
劳务成本 14
贷:
应付职工薪酬 14
完工百分比=14÷(14+6)=70%
应确认收入=30×70%=21万元
借:
预收账款 24.57
贷:
主营业务收入 21
应交税费----应交增值税(销项税额) 3.57
借:
主营业务成本 14
贷:
劳务成本 14
(6)
借:
库存商品 45
贷:
发出商品 45
借:
应交税费----应交增值税(销项税额)8.5
贷:
应收账款 8.5
(7)
借:
银行存款 400
贷:
预收账款 400
(8)
借:
银行存款 34
贷:
营业外收入 34
(9)
借:
银行存款 50
贷:
专项应付款 50
(10)
借:
待处理财产损溢 10
贷:
原材料 10
借:
管理费用 10
贷:
待处理财产损溢 10
借:
固定资产清理 20
累计折旧 70
固定资产减值准备 10
贷:
固定资产 100
借:
营业外支出 20
贷:
固定资产清理 20
(12)借:
所得税 23.1
贷:
应交税费--应交所得税 23.1
2)编制利润表
利 润 表
编制单位:
广南公司 2007年度12月 单位:
万元
项目
本期金额
一、营业收入
211
减:
营业成本
109
营业税金及附加
6.5
销售费用
15
管理费用
22.2
财务费用
12.3
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
14.2
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
60.2
加:
营业外收入
42
减:
营业外支出
32.2
其中:
非流动资产处置损失
20
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
70
减:
所得税费用
23.1
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
46.9
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