社会保险费(职工及个人)和非税收入政策专题讲解培训精品课件(2021年7月纳税人学堂.pptx
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社会保险费(职工及个人)和非税收入政策专题讲解培训精品课件(2021年7月纳税人学堂.pptx
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社会保险费和非税收入政策培训XX市税务局2021年7月CONTENTS目录01社会保险费02非税收入一、社会保险费社会保险费职工保险企业职工基本养老保险费灵活就业养老保险工伤保险费失业保险费基本医疗保险费灵活就业医疗保险生育保险费机关事业单位养老保险职业年金个人保险城乡居民养老保险城乡居民医疗保险国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation职工保险介绍01
(一)企业五险
(二)机关事业单位养老保险(三)职业年金(四)灵活就业养老和医疗社保养老医疗工伤失业生育国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation单位工资总额的0.5%个人缴费工资的0.5%由单位缴纳,分行业比例不同一类0.6%;二类0.8%;三类0.85%;四类1.2%;五类1.4%;六类1.6%;七类1.7%;八类1.9%用人单位职工工资总额的0.9%单位工资总额的16%个人缴费工资的8%单位工资总额的8%个人缴费工资的2%一、企业五险1、参保范围本市按照公务员法管理的单位、参照公务员法管理的机关(单位)、事业单位及其编制内的工作人员,参加我市机关事业单位养老保险国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、机关事业单位养老保险2、缴费比例和基数单位:
本单位缴费基数的16%;个人:
本人缴费工资基数的8%职业年金补充养老机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。
属于单位的福利。
缴费比例个人缴费工资的4%单位工资总额的8%国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation待遇领取退休后可按月领取也可购买商业养老保险个人账户可随工作变动转移账户余额可以继承三、职业年金1、灵活就业养老保险
(1)参保范围年满16周岁且未到达国家和省规定退休年龄(以下简称退休年龄)的具有本区城镇户籍的自谋职业者、自由职业者,以及从事非全日制、临时性和弹性工作的自主就业或非正规就业人员。
(外地人员则需要由公安部门开具的暂住证明)镇和市政务中心均可当场办理参保登记。
(2)参保登记(3)缴费基数灵活就业人员,男未满60周岁、女未满55周岁的,均可参加基本养老保险。
灵活就业人员首次参保,需先到社保征缴窗口办理参保登记。
2021年1月1日至2021年6月30日,无雇工的个体工商户和灵活就业人员自愿参加企业职工基本养老保险的,缴费基数分为十二档,依次为3368元、4000元、5000元、6000元、7000元、8000元、9000元、10000元、12000元、14000元、16000元及19335元。
办理参保登记的灵活就业人员可以自愿选择缴费基数。
实际中,绝大多数选择按照最低缴费基数缴纳保费。
国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、灵活就业养老和医疗1、灵活就业养老保险4缴费期限从2021年1月1日起,无雇工的个体工商户和灵活就业人员不可以预缴当前结算期(当月)之后的企业职工基本养老保险费。
按月缴纳5补缴政策新参保灵活就业人员,不能往前补缴。
续保现行政策:
中断后缴费的,不能往前补缴,也就是正常情况下,灵活就业人员养老保险无核定补缴计划,只存在政策性补缴。
从2011年7月1日开始参保缴费的,男年满60周岁,女年满55周岁,缴费年限不满15年的,可往后延长缴费至15年,再办理退休手续;2011年6月30日之前参保缴费的,延长5年仍不满15年,可以一次性缴费满15年。
国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、灵活就业养老和医疗1、灵活就业养老保险(6)待遇领取条件参加我市灵活就业人员,男年满60周岁、女年满55周岁,缴费年限不低于15年(缴费年限不足15年的,继续缴费至满15年),可按月领取养老金,并通过银行按月进行社会化发放。
国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、灵活就业养老和医疗
(1)参保范围年满16周岁且未到达国家和省规定退休年龄(以下简称退休年龄)的具有本区城镇户籍的自谋职业者、自由职业者,以及从事非全日制、临时性和弹性工作的自主就业或非正规就业人员。
(3)缴费期限尽量一次性交全年,防止影响医保卡使用。
(2)缴费基数2020.07-2021.06年度的月缴费基数范围为:
3368元19335元办理参保登记的灵活就业人员可以自愿选择缴费基数。
实际中,一般选择最低3368为缴费基数,费率为10%,月最低缴纳336.8元,全年最低缴纳4041.6元。
2、灵活就业医疗保险国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、灵活就业养老和医疗2、灵活就业医疗保险(4)待遇挂钩政策参保人员连续参保时间不满6个月的,医疗保险统筹基金(住院及门诊的慢性、大病报销)不予支付;(城乡居民医保类同)满6个月不满1年的,医疗费用限额3万元;满1年不满2年的,医疗费用限额5万元;满2年以上的,享受基本医疗保险正常待遇。
参保人员中断或未足额缴费超过6个月以上的,在按规定补缴后,视同首次参保,执行统筹待遇挂钩政策。
灵活就业医疗保险允许补缴以前年度,但是无法享受以前年度的保险待遇,主要是为办退休手续补足缴费年险(20年)。
国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、灵活就业养老和医疗城乡居民险种介绍02
(一)城乡居民养老保险
(二)城乡居民医疗保险
(1)征收对象凡具有本市户籍,年满16周岁(不含在校生),非国家机关和事业单位工作人员及不属于职工基本养老保险制度(含灵活就业)覆盖范围的城乡居民,均可在户籍所在地参加城乡居民基本养老保险,办理参保登记。
(可以转参保,参加企业职工、灵活就业、机关事业保险。
转保时保留个人账户,退休时统一发放,不计算缴费年限)1、城乡居民养老保险二、城乡居民险种介绍国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation特殊人群:
低保户、重度残疾人、五保户等缴费困难人员,这类人群在柜面操作系统里只有9个档次,分别是0元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元共9个档次;市财政以100元/年的缴费标准帮助代缴0元档次的特殊人群。
如果缴费人选择0元档次,则告知缴费人无需银行柜面办理,财政代缴款直接打入社保经办机构缴费人个人账户;如果缴费人超过900人的标准缴费,则请其到便民服务中心社保窗口变更参保登记,取消特殊人群。
划转到税务局征收2012年以前的失地农民,目前个人缴费为每年1600元、2000,财政补贴为每年800元。
国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation1、城乡居民养老保险
(2)缴费标准正常人员:
参加城乡居民基本养老保险人员(以下简称参保人员)个人缴费标准目前设为300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1200元、1500元、1800元、2000元、2500元、3000元、4000元、5000元、6000元共17个档次。
每个档次享有40-200的财政补贴,每年本金和财政补贴都按期计算利息,到60周岁时按月发放。
2019年利息为7.61%;2018年8.29%;2017年7.12%;2016年8.31%。
多缴多得,缴得多,财补高,退休养老金增发高。
二、城乡居民险种介绍(3)缴费期限按年一次性缴纳,2021年度的城乡居民养老保险,2021年1月1日-2021年12月31日均可以缴纳。
如果要缴以前年度保费,需到农保核定补缴计划,通过特殊缴费模块缴纳。
(可以一次性补缴以前年度的应缴数据)1、城乡居民养老保险国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、城乡居民险种介绍2、城乡居民医疗保险
(1)征收情况2021年,全市城乡居民医保缴费人数接近80万人。
(2)覆盖对象(3)缴费标准具有本市户籍且未参加城镇职工基本医疗保险的人员;在本市取得居住证的人员;本市内各级各类教学教育机构在校学生及托幼儿童。
2021年度城乡居民医保个人缴费标准为:
年满18周岁(不含在校学生)的,每人为350元;学生及其他未成年人每人为250元。
集中缴纳期间为2020年9月1日-2020年12月31日。
(缴一年享受一年报销待遇,从出生到死亡,无退休年龄设置)国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、城乡居民险种介绍(4)参保登记方法新参保人员,携带身份证、户口簿原件,到所在镇区人社中心办理参保登记和信息录入。
非本市户籍人员可以凭居住证、身份证原件到所在镇区人社中心办理参保登记手续。
新生儿在出生后3个月内办理参保登记并按当年度个人缴费标准缴纳医疗保险费的,可自出生之日起享受基本医疗保险待遇。
(5)未正常参保缴费的待遇影响对未在规定期限内参保缴费的城乡居民,自其参保缴费当月起,3个月后享受基本医疗保险待遇(门诊)(如:
缴费人2021年1月缴纳2021年度城乡医保,则需要在4月才可以享受医保待遇)。
在享受基本医疗保险待遇前发生的医疗费用,城乡居民医保基金不予补偿。
2、城乡居民医疗保险国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、城乡居民险种介绍二、非税收入两项附加教育费附加地方教育费附加文化事业建设费残疾人就业保障金工会经费非税收入水土保持补偿费防空地下室易地建设费城市垃圾处理费土地闲置费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation两项附加01
(一)教育费附加
(二)地方教育费附加国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation教育费附加和地方教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计征依据一种附加费,是一种专项资金。
教育法(中华人民共和国主席令第三十九号)(2015年12月27日)具体条款:
“第五十八条税务机关依法足额征收教育费附加,由教育行政部门统筹管理,主要用于实施义务教育。
省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定,可以决定开征用于教育的地方附加费,专款专用。
”教育费附加:
国务院关于发布的通知(苏政发198650号)具体条款:
“第二条凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,都应当依照本法规缴纳教育费附加。
”地方教育附加:
省政府关于调整地方教育附加等政府性基金的关政策的通知(苏政发20113号)具体条款:
“
(一)统一征收范围。
地方教育附加征收范围统一为我省境内所有缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。
”1、教育费附加和地方教育附加国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation按照财政部税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知(财税201612号)规定,教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征销售额仍然是“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元(按季纳税的销售额或营业额不超过30万元)”。
免征增值税销售额调整至按月15万元(按季45万元)后,对于未开具增值税专用发票的情形,在免征增值税的同时,相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除;对于开具了增值税专用发票的情形,当月代开发票的销售额小于等于10万(季度30万)的,代开发票时免征教育费附加、地方教育费附加。
(摘自减税降费政策即问即答2021年第二期)最新优惠政策1、教育费附加和地方教育附加文化事业建设费02国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation文化事业建设费,是国务院为进一步完善文化经济政策,引导和调控文化事业的发展,自1997年1月1日起对广告业和娱乐业开征的一项政府性基金。
财税201625号规定的提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位。
财税201660号规定的提供娱乐服务的单位和个人。
注意:
广告服务业的征缴范围不包括个人,而娱乐服务业包括。
目前文化事业建设费的缴纳义务人主要是上面两类,除外的都不用缴纳。
2、文化事业建设费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation文化事业建设费应缴费额计费销售额3%计费销售额是取得的全部含税价款和价外费用,不是用账务上收入的数据,有些朋友直接按照增值税申报表的销售额来算,是不对的,应该是含税价。
提供广告服务的单位取得合法扣除凭证增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证可以差额征收。
也就是减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
娱乐业不可以。
2、文化事业建设费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。
包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
具体包括:
歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。
NO制作灯箱设计广告YES发布广告2、文化事业建设费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation财税201946号规定自2019年7月1日至2024年12月31日,对归属中央收入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴费额的50减征;对归属地方收入的文化事业建设费,各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素,在应缴费额50的幅度内减征。
财政部税务总局公告2020年第25号,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事业建设费。
(执行期限延长至2021年12月31日)优惠政策财税201660号规定,未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设费。
2、文化事业建设费残疾人就业保障金03
(一)征收对象XX市范围内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位(以下简称用人单位),凡未安置或安置残疾人未达到本单位从业人员总数1.5%比例的,均属于残保金征收对象。
国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益,促进残疾人就业
(二)计算公式单位应缴残保金=(上年用人单位在职职工人数规定的安排残疾人就业比例1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)上年用人单位在职职工年平均工资征收比例。
3、残疾人就业保障金2021年标准关于进一步完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的通知(苏发改收费发2020年438号),我省要求各地在继续实施原按在职职工人数分档按比例征收政策基础上,对征收比例实行限高原则:
自2020年1月1日起至2022年12月31日,对安排残疾人就业比例1%(含)以上但低于1.5%的征缴单位,征收比例不高于50%;1%以下的征收比例不高于90%。
上年用人单位在职职工人数分档征收比例安排残疾人就业比例1%以下安排残疾人就业比例1%(含)1.5%企业500人以下部分50%45%501人以上部分30%25%非企业单位50%45%国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation(三)征收比例3、残疾人就业保障金国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation(四)优惠政策安排残疾人就业的比例达到或超过1.5%的单位,免征收残保金。
对在职职工总数30人(含)以下的企业,暂免征收残保金。
3、残疾人就业保障金工会经费04国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation
(一)工会经费征收的法律依据中华人民共和国工会法第四十二条工会经费的来源:
(一)工会会员缴纳的会费;
(二)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;(三)工会所属的企业、事业单位上缴的收入;(四)人民政府的补助;(五)其他收入。
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。
4、工会经费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation
(二)地方性法规依据江苏省实施中华人民共和国工会法办法第二十八条建立工会的企业、事业单位、机关应当于每月十五日前,按上月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费。
由财政拨款的机关、事业单位的工会经费,应当列入本级财政预算。
工资总额按照国家统计局的规定计算。
4、工会经费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation(三)部门规章依据江苏省工会经费(工会经费筹备金)收缴管理办法(试行)第一条为进一步加强和规范工会经费、工会筹备金(以下简称工会经费)收缴工作。
强调了工会筹备金是包含在工会经费的大概念中的。
第四条本省行政区域内建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他社会组织是工会经费拨缴单位;开业或设立之日起一年内仍未建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他社会组织是工会筹备金拨缴单位。
4、工会经费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation1、建立工会组织的企业,按工资总额的2%提取工会经费,按提取工会费的40%向税务部门申报缴纳工会费。
应缴纳工会经费=企业工资总额2%40%2、未建立工会组织的企业,按工资总额的2%,全额缴纳工会经费(筹备金)。
应缴纳工会经费(筹备金)=企业工资总额2%4、工会经费1.关于小规模纳税人暂缓收缴工会经费的通知(苏工办202134号)精神,对月销售额未超过15万元(按季纳税的,季度销售额未超过45万元),按规定免征增值税的小规模纳税人,自2021年7月1日起至2022年12月31日止,暂缓收缴工会经费。
2.根据中华全国总工会办公厅关于实施小微企业工会经费支持政策的通知(厅字201932号)和人力资源社会保障部全国总工会中国企业联合会/中国企业家协会全国工商联关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间稳定劳动关系支持企业复工复产的意见(人社部发20208号)精神,对苏工办201973号文件规定范围外符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年6月18日印发的中小企业划型标准规定(工信部联企业2011300号)确定的小微企业划型标准的小微企业,实行工会经费全额返还的支持政策,实施时限自2020年1月1日起至2021年12月31日止。
国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation最新优惠政策4、工会经费水土保持补偿费05水土保持补偿费是水行政主管部门对损坏水土保持设施和地貌植被、不能恢复原有水土保持功能的生产建设单位和个人征收并专项用于水土流失预防治理的资金。
什么是水土保持补偿费?
5、水土保持补偿费国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation缴费人:
在山区、丘陵区、风沙区以及水土保持规划确定的容易发生水土流失的其他区域开办生产建设项目或者从事其他生产建设活动,损坏水土保持设施、地貌植被,不能恢复原有水土保持功能的单位和个人。
5、水土保持补偿费计费依据:
按照一般性生产建设项目征占用土地面积一次性计征。
费率:
一般性生产建设项目,每平方米1元。
计算方法:
应征费额=征占用土地面积征收标准一般性生产建设项目:
依法需要编制水土保持方案的生产建设项目国家税务总局XX市税务局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation6.优惠政策下列情形免征水土保持补偿费:
1建设学校、幼儿园、医院、养老服务设施、孤儿院、福利院等公益性工程项目的;2农民依法利用农村集体土地新建、翻建自用住房的;3按照相关规划开展小型农田水利建设、田间土地整治建设和农村集中供水工程建设的;4建设保障性安居工程、市政生态环境保护基础设施项目的;5建设军事设施的;6按照水土保持规划开展
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