财产清查九.docx
- 文档编号:14554957
- 上传时间:2023-06-24
- 格式:DOCX
- 页数:9
- 大小:18.46KB
财产清查九.docx
《财产清查九.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财产清查九.docx(9页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
财产清查九
财产清查
一、财产清查的概念:
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
财产清查既是会计核算的一种专门方法,又是财产物资管理的一种重要制度。
二、造成账实不符的原因主要有以下几个方面:
1、在收发财产物资时,由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错;
2、在凭证和账簿中,出现漏记、重记、错记或计算上的错误;
3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗;
4、由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项;
5、由于保管不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏,变质或短缺;
6、由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失;
7、由于自然灾害和意外事故而造成的财产物资损失等。
三、财产清查的意义
1、有利于保证会计核算资料的真实可靠;
2、有利于挖掘财产物资的潜力,加速资金周转;
3、有利于保护财产物资的安全完整;
4、有利于维护财经纪律和结算制度。
四、财产清查的种类
1、按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。
⑴全面清查内容:
①货币资金(库存现金、银行存款、有价证券)
②财产物资(在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、周转材料、在产品、未完工程等;属于本单位但在途中的各种在途物资;委托其他单位加工、保管的材料物资;存放在本单位的代销商品、材料物资等)
③债权债务(包括应收款项、预付款项、应付款项、预收款项以及银行借款等)
⑵全面清查的的具体情况:
①企业在编制年度财务报告前,应当全面清查财产、核实债务;
②单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前,为了明确经济责任,需要进行全面清查;
③开发全面清道核资、资产评估等活动,为了摸清家底,准确地核定资产,需要进行全面清查;
④单位主要负责人调离工作前。
⑶局部清查内容:
①库存现金(出纳每日业务终了时清点核对);
②银行存款(出纳每月至少同银行核对一次);
③贵重物品每月应盘点一次,库存商品、原材料、周转材料等年内应有计划、有重点地抽查;
④债权债务每年至少应同对方核对1—2次。
2、按财产清查的时间,分为定期清查和不定期清查。
⑴定期清查。
其范围可以是全面清查,也可以是局部清查。
一般是在年末、季末或者月末结账时进行。
⑵不定期清查。
可以是局部清查,也可以是全面清查。
一般适用于以下几种情况
①更换财产物资、现金保管员,为了经济责任,要对其所保管的财产物资、现金进行清查。
②发生自然灾害或者意外损失,为了查明损失情况,要对受损失财产物资进行清查。
③有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查,为了验证会计资料的可靠性,要按检查的要求和范围进行清查。
④进行临时性清产核资,对某些要求清查的资产进行清查。
企业在编制年度财务会计报告前,应当全面清查财产、核实债务。
五、财产清查的一般程序
1、准备阶段
(1)组织准备:
成立财产清查小组组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规和相关业务知识,以提高财产清查工作的质量制定财产清查计划
(2)业务准备:
账簿记录准备实物整理准备计量工具准备
2、清查阶段
⑴清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原则进行。
⑵赶制盘存清单。
⑶根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
3、总结阶段
会计部门根据盘存单上所列物资的实际结存数与账面结存记录进行核对。
如果二者不相符时,应填制“实存账存对比表”,确定盈余或盘亏的数额,调整账面记录,并分析盈亏原因,明确经济责任,总结经验教训,以便在以后建立健全有关财产管理制度。
六、财产清查的方法
1、货币资金的清查方法
⑴库存现金的清查:
采用“实地盘点”法确定实存数,然后再与现金日记账的账面余额核对。
清查的两种情况:
一是由出纳人员每日清点库存现金实有数,并与现金日记账结余额相核对;二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查(此时应由出纳经手盘点,清查人员从旁监督)。
清查内容:
账证是否客观真实、是否挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等,账实是否相符,还应清查有价证券(国库券、公司债券等),检查有关印鉴、支票等重要凭证的保管工作。
盘点结束时,要根据结果与现金日记账的核对情况填写“库存现金盘点报告表”。
⑵银行存款的清查:
通过与开户行转来的对账单进行核对。
企业应当定期或不定期地进行银行存款的清查。
核对内容:
收、付款金额,结算凭证的种类和号数,收入的来源,支出的用途发生的时间以及存款余额等。
银行对账单与本单位银行存款日记账不相关的原因:
一是双方记账出现了差错,如错记,漏记、重记或串户等;二是银行与企业双方的记账均无差错的情况下,未达账项造成了双方银行存款金额不一致。
注意:
银行存款双方余额调节相等后,对未达账项一般暂不作账务处理,对银行已入账而企业未入账的各项经济业务,不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录,作为记账依据,而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。
——银行存款余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿,不能作为实际记账的凭证。
2、实物资产的清查方法
⑴实地盘点法(主要方法):
数字准确,但工作量大;
⑵技术推算法(煤堆、砂石等):
数字不够准确,但工作量小。
3、往来款项的清查方法
一般采用发函询证的方法。
一般方法:
确认本单位的往来款项记录准确无误,总账与明细账的余额相等,各明细分类账的余额相符在保证往来账户记录完整的基础上,然后编制“往来款项对账单”,通过电函、信函或面询等方式,请对方单位核对收到上述回单后,要据此填制“往来款项清查表”,由清查人员和记账人员共同签名盖章,注明核对相符与不相符的款项。
针对具体情况采取措施予以解决。
七、财产清查结果的处理
1、处理要求
⑴分析产生差异的原因和性质,提出处理建议;
⑵积极处理多余积压财产,清理往来款项;
⑶总结经验教训,建立健全各项管理制度;
⑷及时及时调整账簿记录,保证账实相符。
2、财产清查结果的账务处理
分为审批之前的处理和审批之后处理两个步骤。
应设置“待处理财产损溢”科目,属于资产类科目,在此科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。
⑴财产盘盈的账务处理:
企业盘盈的各种材料、库存商品等
批准前借:
原材料、库存商品
贷:
待处理财产损溢
批准后借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
⑵财产盘亏的账务处理
批准前借:
待处理财产损溢、累计折旧
贷:
原材料、库存商品、固定资产
批准后①流动资产盘亏:
应当先将其残料价值,可以收回的保险赔偿和过失人赔偿记入借方。
借:
原材料、其他应收款
贷:
待处理财产损溢
剩余净损失中,属于非常损失的部分
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
属于一般经营损失的部分
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢
②对于固定资产的盘亏
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
一、库存现金清查结果处理步骤
1、库存现金短缺:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
2、库存现金盈余
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待查明原因后,分情况处理:
①属于记账差错的应及时予以更正。
②库存现金短缺:
A属于责任人或保险公司赔偿的部分,计入“其他应收款”科目;B属于无法查明原因的,批准后计入“管理费用”科目。
③库存现金盈余:
A属于应支付给有关人员或单位的,应计入“其他应付款”科目;B属于无法查明原因的,经批准后计入“营业外收入”科目。
说明:
采用《小企业会计制度》,对于企业在库存现金清查中发生的盘亏和盘盈,不通过“待处理财产损溢”账户,而直接由责任人负责或计入损益。
二、存货清查结果处理步骤
《小企业会计制度》与会计准则中的根本区别是:
是否通过“待处理财产损溢”科目核算。
1、存货清查结果的处理原则
应填与存货盘点报告(如实存账存对比表),及时查明原因,按照规定程序报批处理。
2、存货清查结果的账务处理
⑴存货盘盈的账务处理
批准前借:
相关存货
贷:
待处理财产损溢
批准后借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
若属发货方多发,则应补付货款或退还多发部分。
⑵存货盘亏及毁损的账务处理
批准前借:
待处理财产损溢
贷:
相关存货
批准后①对入库的残料价值:
记入“原材料”等科目;
②对于应由保险公司和过失人支付的赔款:
记入“其他应收款”科目;
③扣除残料价值和应由保险公司及过失人赔款的净损失,属于一般经营损失的部分:
记入“管理费用”科目;
④属于非常损失的部分,记入“营业外支出——非常损失”科目。
盘亏和损失的存货,其购进时的增值税额,不应该再作为增值税的扣除税额,而应将其转出,与盘亏和损失的存货一并处理。
三、按照《小企业会计制度》的处理方法,不通过“待处理财产损溢”科目核算。
1、盘盈的存货:
按市值冲减当期费用。
借:
原材料、周转材料、库存商品等
贷:
管理费用
2、盘亏或损毁的存货,其相关成本及不可抵扣的增值税进项税额,在减去过失人或保险公司等赔偿款和残料价值之后:
①属于自然灾害造成的计入当期“营业外支出”
借:
营业外支出
贷:
原材料、周转材料、库存商品等
②属于其他情况的,记入当期“管理费用”
借:
管理费用
贷:
原材料、周转材料、库存商品等
四、固定资产清查结果处理步骤
1、按会计准则处理:
⑴处理原则:
应定期盘查每年至少一次。
⑵账务处理:
①盘盈的账务处理
批准前借:
固定资产(重置成本)
贷:
以前年度损溢调整(损益类)
批准后根据《会计准则第28号》的规定进行后续账务处理。
②盘亏的账务处理(正常)
批准前借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产(账面原价)
批准后借:
营业外支出——固定资产盘亏
贷:
待处理财产损溢
2、按照《小企业会计制度》的处理方法
对于固定资产清查结果处理的规定比较简单,不通过“待处理财产损溢”科目核算。
⑴盘盈的固定资产
借:
固定资产(市价——估计的损耗)
贷:
营业外收入
⑵盘亏的固定资产
借:
营业外支出(账面净值)
累计折旧
贷:
固定资产
五、往来款项清查结果处理步骤
1、无法支付
借:
应付账款——某单位
贷:
营业外收入
2、无法收回
借:
坏账准备
贷:
应收账款——某单位
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财产清查