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预算会计分录整理
预算会计分录整理
第一章总论
一、填空题
1、我国预算会计体系包括:
财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计、参与预算执行的国库会计、收入征解会计、基本建设拨款会计
2、预算会计是:
以预算管理为中心的宏观预算管理信息系统的管理活动,是反映、核实和监督政府财政总预算、行政单位、事业单位预算执行的一门专业会计
3、预算会计的特点:
以收付实现制为会计核算基础,一般不需要成本核算
4、《预算法》第三条:
国家实行:
一级政府一级预算、设立中央、省(自治区、直辖市、设区的市、自治州)、县、乡、镇五级预算
5、《预算法》第五条,预算包括:
一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算
6、预算会计的基本前提:
会计主体、持续运行、会计分期、货币计量
7、预算会计的一般原则:
真实性、可比性、及时性、专款专用原则、实用性、相关性、清晰性、配比原则、重要性、实际成本计价
8、预算会计的要素:
资产、负债、净资产、收入、支出
二、问答题
1、预算会计与专业会计的区别?
1核算基础不同②要素构成不同③等式不同④内容方法不同
2、预算会计的平衡等式是什么?
①收入=负债+净资产②收入-支出=结余
3、《中华人民共和国预算法》(新)的主要内容是什么?
①总则②预算管理职权③预算收支范围④预算编制⑤预算审查和批准⑥预算执行⑦预算调整⑧决算⑨监督⑩法律责任⑪附则
第二章预算会计基本方法
1、预算会计的会计科目设置原则有哪些?
1统一性原则②一致性原则③全面简明实用原则
2、会计记账方法有哪些?
预算会计采用的记账方法是什么?
它包括的主要内容是什么?
会计记账方法:
(1)单式记账法
(2)复式记账法:
①借贷记账法②收付记账法③增减记账法
预算会计采用的记账方法是:
资金收付记账法
主要内容包括:
记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡
3、更正错账的方法有哪些?
1划线更正法②红字冲销法③补充登记法
4、行政事业单位的原始凭证有哪些?
1收款收据②借款凭证③预算拨款凭证④固定资产调拨单⑤开户银行转来的收付款凭证⑥往来结算凭证⑦库存材料的出库入库单⑧其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件
5、记账凭证的基本内容有哪些?
1填制单位的名称②记账凭证的名称③填制凭证的日期④凭证的编⑤经济业务内容的摘要⑥应借、应贷的会计科目和金额⑦所附原始凭证的张数⑧会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名和盖章
6、预算会计的明细账主要有哪些?
1收入明细账②支出明细账③往来账款明细账
7、什么是财政总预算会计报表?
包括哪些报表?
贷:
应缴财政款—出租收入5000
1、市科技局2016年3月10日,购置无指定用途的IBM计算机20台,总金额100000元,其中的70%财政直接支付,30%财政授权支付(不需要安装,可直接使用)
借:
固定资产—通用设备—IBM计算机100000
贷:
资产基金—固定资产100000
借:
经费支出—项目支出(财政拨款支出)100000
贷:
财政拨款收入—项目支出拨款(IBM计算机)70000
零余额账户用款额度30000
2、市科技局2016年3月12日,财政直接支付购入使用权60年的土地20亩,计1200000元。
借:
无形资产—土地使用权1200000
贷:
资产基金—无形资产1200000
借:
经费支出—项目支出拨款(财政拨款支出)1200000
贷:
财政拨款收入—项目支出拨款1200000
3、市科技局2016年3月15日,报废办公桌(公共使用)18个计36000元,批准后,对外出售,取得变价收入6000元,存入银行(不提折旧)。
借:
待处理财产损溢—待处理财产价值36000
贷:
固定资产—通用设备—办公桌36000
借:
资产基金—固定资产36000
贷:
待处理财产损溢—待处理财产价值36000
借:
银行存款6000
贷:
待处理财产损溢—处理净收入6000
借:
待处理财产损溢—处理净收入6000
贷:
应缴财政款—国有资产处置6000
4、市科技局2016年3月20日,以财政授权支付方式购入救灾帐篷3个计60000元。
借:
政府储备物资—救灾帐篷60000
贷:
资产基金—政府储备物资60000
借:
经费支出—项目支出拨款(财政拨款支出)60000
贷:
零余额账户用款额度60000
10.市科技局2016年3月22日,无偿移交出健身公共设施一批80000元,未提折旧。
借:
资产基金—公共基础设施80000
贷:
公共基础设施—健身公共设施80000
11、市科技局2016年3月25日,接受ABC公司委托转赠给XY乡的扶贫物资大米,确定价值50000元,验收入库,第二天将该大米送给XY乡,发生运费600元,现金支付。
借:
受托代理资产—ABC公司委托转赠给XY乡的扶贫物资大米50000
贷:
受托代理负债—ABC公司委托转赠给XY乡的扶贫物资大米50000
借:
经费支出—项目支出(财政拨款支出)600
贷:
库存现金600
12、市科技局2016年12月31日清理发现,该局全年财政直接支付1480万元(预算数1500万元),全年财政授权支付470万元,其中:
下达到工商行的指标480万元(预算数500万元)
借:
财政应返还额度—财政直接支付20万元
贷:
财政拨款收入—基本支出拨款(日常公用经费)20万元
借:
财政应返还额度—财政授权支付30万元
贷:
财政拨款收入—基本支出拨款(日常公用经费)20万元
零余额账户用款额度10万元
第三章行政单位负债
一、填空题
1、行政单位会计制度第4章负债从第23条至第28条共6条,其主要内容是:
负债的定义、分类及含义、负债的确认与计量
2、行政单位财务规则第7章负债从第43条至第47条共5条,分别说明了负债的定义、与收入的区别及管理
3、行政单位财务规则第45条规定,行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等,应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴,不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。
4、行政单位会计负债类会计科目8个,分别是:
流动负债6个(2001应缴财政款、2101应缴税费、2201应付职工薪酬、2301应付账款、2302应付政府补贴款、2305其他应付款);非流动负债2个(2401长期应付款、2901受托代理负债)
二、账务处理题
1、市公安局2016年5月20日,取得交通违章罚款20000元,存入银行。
借:
银行存款20000
贷:
应缴财政款—罚没收入(交通违章罚款)20000
2、市公安局2016年5月23日,处理原购入的土地一块,收到支票一张,价值500万元。
(注:
这块土地未摊销过,原价50万元,营业税率10%,城建税率5%)
1转入待处理财产损溢
借:
待处理财产损溢—待处理财产价值50万元
贷:
无形资产—土地使用权50万元
2实现销售
借:
资产基金—无形资产50万元
贷:
待处理财产损溢—待处理财产价值50万元
3取得价款
借:
银行存款500万元
贷:
待处理财产损溢—处理净收入500万元
4计算相关税费
营业税=500万*10%=50万
城建税=50万*5%=2.5万
借:
待处理财产损溢—处理净收入52.5万元
贷:
应缴税费—营业税50万元
—城建税2.5万元
5处置净收入
借:
待处理财产损溢—处理净收入447.5万元(500-52.5)
贷:
应缴财政款—国有资产处置447.5万元
3、市公安局2016年5月31日,计算本月职工工资60000元,部门津贴30000元,市内交通费20000元,单位承担的住房公积金10000元。
借:
经费支出—基本支出(财政拨款支出)120000
贷:
应付职工薪酬—工资(离退休费)60000
—地方(部门)津贴补贴30000
—其他个人收入20000
其他应付款—住房公积金10000
4、市公安局2016年6月3日,发放职工工资等,需要代扣的水电费2000元,个人所得税3000元,个人承担的住房公积金10000元。
代扣项目从工资中扣除,工资部分财政直接支付,补贴津贴及单位承担的住房公积金授权支付,其他支票支付。
借:
应付职工薪酬—工资(离退休费)45000(60000-2000-3000-10000)
贷:
财政拨款收入45000
借:
应付职工薪酬—地方(部门)津贴补贴30000
其他应付款—住房公积金10000
应缴税费—代扣个人所得税3000
贷:
零余额账户用款额度43000
借:
其他应收款—xxx水电费2000
应付职工薪酬—其他个人收入20000
贷:
银行存款22000
5、市公安局2016年5月26日,购置联想计算机10台,价款50000元。
其中的70%财政直接支付。
余款30%分两期支付,第一期5000元,6个月之后。
第二期10000元,18个月之后。
1增加固定资产账面价值
借:
固定资产—通用设备(联想计算机)50000
贷:
资产基金—固定资产50000
2付款
借:
经费支出—项目支出(财政拨款支出)35000(50000*70%)
贷:
财政拨款收入—项目支出拨款35000
3质量保证金
借:
待偿债净资产15000
贷:
应付账款—xx单位5000
长期应付款—向xx单位购置计算机10000
6、市粮食局2016年5月27日,计算种粮补贴费200万元,并于当天收到该款项存入银行。
借:
经费支出—基本支出(财政拨款支出)200万元
贷:
应付政府补贴款—种粮补贴200万元
借:
银行存款200万元
贷:
财政拨款收入—项目支出拨款200万元
7、市粮食局2016年5月28日,开出支票支付种粮补贴费200万元‘
借:
应付政府补贴款—种粮补贴200万元
贷:
银行存款200万元
8、市公安局2016年5月29日,收到新招合同工张小兵领用执法器械保证金2000元,存入银行。
借:
银行存款2000
贷:
其他应付款—张小兵2000
9、市民政局2016年5月30日,受到委托人张大款捐赠给李小玉的轮椅一部计10000元,现金5000元。
借:
受托代理资产—张大款捐赠给李小玉一部轮椅10000
库存现金5000
贷:
受托代理负债—张大款向李小玉捐赠15000
10、市民政局2016年5月31日,将张大款捐赠给李小玉的轮椅和现金送给李小玉,发生运费等各类费用1000元,现金支票支付。
借:
受托代理负债—张大款向李小玉捐赠15000
贷:
受托代理资产—张大款捐赠给李小玉一部轮椅10000
库存现金5000
借:
经费支出—基本支出(其他资金支出)1000
贷:
银行存款1000
第六、七章行政单位收入、支出
一、填空题
1、行政单位会计制度第6章收入从第31条至第33条共3条,主要内容是收入的含义、分类、确认与计量
2、行政单位会计制度第7章支出从第34条至第36条共3条,其主要内容是支出的含义、分类、确认与计量
3、行政单位财务规则第18条规定,支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失,包括基本支出和项目支出
4、行政单位会计收入类会计科目2个,分别是财政拨款收入、其他收入
5、行政单位会计支出类会计科目2个,分别是经费支出、拨出经费
6、行政单位财务规则第3章收入从第15条至第17条共3条,其主要内容是收入的概念与分类、收入的核算要求、收入的管理
7.行政单位财务规则第4章支出从第18条至第24条共7条,其主要内容是第18条是支出的定义及包括基本支出和项目支出2项内容、19条是支出要纳入预算、20条是支出的管理与控制、21条是支出专款专用和单独核算,22条是支出遵守的2项制度(支付制度和政府采购制度),23条支出要进行绩效管理,24条是各类票据的管理
二、账务处理题
1、市公安局2016年5月22日,取得购买专用设备款20000元,购入不需要安装的XY投影仪一台,财政直接支付。
借:
经费支出—项目支出(财政拨款支出)20000
贷:
财政拨款收入—项目支出拨款(购买专用设备)20000
借:
固定资产—专用设备(XY投影仪)20000
贷:
资产基金—固定资产20000
2、市公安局2016年5月23日,依据“财政授权支付额度到账通知书”收到额度50000元。
借:
零余额账户用款额度50000
贷:
财政拨款收入—基本支出拨款(xxxxx)50000
3、市公安局2016年5月31日,财政授权支付本月办公用水电费12000元。
借:
经费支出—基本支出(财政拨款支出—日常公用支出)12000
贷:
零余额账户用款额度12000
4、市公安局2016年5月31日,司机王小五报销汽油费1200元,过路费200元,日常修理费980元,开出支票一张。
借:
经费支出—基本支出(其他资金支出)2380(1200+200+980)
贷:
银行存款2380
5、市公安局2016年5月31日,管理科从局办公室领用打印纸10箱每箱20元。
借:
经费支出—基本支出(财政拨款支出—日常公用支出)200
贷:
存货—局办打印纸200
6、市公安局2016年5月31日,卖掉废报纸,取得现金120元,经批准作为单位收入。
借:
库存现金120
贷:
其他收入—废品收入120
7、市公安局2016年5月31日,开出支票将本月工资及办公费30000元,拨给下属的志潢分局(非同级财政拨款)。
借:
拨出经费—基本支出(志潢分局)30000
贷:
银行存款30000
8、市公安局2016年5月31日,开出支票22000元,其中,支付教授王三平劳务费,代扣个人所得税2000元。
借:
经费支出—基本支出(其他资金支出)22000
贷:
银行存款20000
应缴税费—代扣个人所得税2000
9、市公安局2016年5月31日,财政直接支付偿还上月购买设备的应付大海公司的款项20000元。
借:
应付账款—大海公司20000
贷:
待偿债净资产20000
借:
经费支出—项目支出(财政拨款支出)20000
贷:
财政拨款收入—项目支出拨款20000
10.市公安局2016年5月31日,与大海公司签订合同,拟购买办公楼确定的价格为3000万元,当日开出转账支票预付100万元,2016年7月31日,财政零余额支付土建部分1800万元(未装修),2016年8月31日,办公楼验收合格,达到可使用状态,单位零余额支付装修费1000万元,年底行付余款的30%,2017年10月26日,财政授权支付剩余部分。
1预付时
借:
预付账款—大海公司100万元
贷:
资产基金—预付款项100万元
借:
经费支出—项目支出(其他资金支出)100万元
贷:
银行存款100万元
2计入在建工程时
借:
在建工程—办公楼1800万元
贷:
资产基金—在建工程1800万元
3发生支出时
借:
经费支出—项目支出(财政拨款支出)1800万元
贷:
财政拨款收入—项目支出拨款(办公楼)1800万元
4冲减预付账款时
借:
资产基金—预付款项100万元
贷:
预付账款—大海公司100万元
5计入在建工程时
借:
在建工程—办公楼1000万元
贷:
资产基金—在建工程1000万元
6计入固定资产时
借:
固定资产—房屋及构筑物(办公楼)3000万元
贷:
资产基金—固定资产3000万元
7冲减在建工程时
借:
资产基金—在建工程2800万元(1800万元+1000万元)
贷:
在建工程—办公楼2800万元
8计算质量保证金时
借:
待偿债净资产200万元(3000万元-2800万元)
贷:
应付账款—大海公司60万元(200万元*30%)
长期应付款—大海公司140万元(200万元-60万元)
9分别支付质量保证金时
借:
应付账款—大海公司60万元(200万元*30%)
贷:
待偿债净资产60万元
借:
经费支出—项目支出(其他资金支出)60万元
贷:
银行存款60万元
借:
长期应付款—大海公司140万元(200万元-60万元)
贷:
待偿债净资产140万元
借:
经费支出—项目支出(财政拨款支出)60万元
贷:
零余额账户用款额度60万元
第八、九章行政单位净资产、财务报表
一、填空题
1、行政单位会计净资产类会计科目5个,分别是(财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产)。
2、行政单位财务规则第5章结转和结余从第25条至第27条共3条,其主要内容是(结转资金和结余资金的定义、财政拨款结转和结余的管理)。
3、行政单位会计制度第5章净资产从第29条至第30条共2条,其主要内容是(净资产的定义、净资产包含的内容、财政拨款结转结余的定义,其他资金结转结余的定义、资产基金的定义、待偿债净资产的定义)。
4、财务报表是(反映行政单位财务状况和预算执行结果等)的书面文件,由(会计报表及其附注)构成。
会计报表包括(资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表)等。
5、行政单位(资产负债表、财政拨款收入支出表和附注)应当至少按照年度编制,(收入支出表)应当按照月度和年度编制。
6、行政单位财务报表应当(由单位负责人和主管会计工作的负责人,会计机构负责人(会计主管人员)签名)并盖章。
二、账务处理题
(一)市公安局2016年12月31日,收支科目余额是:
1、财政拨款收入贷方余额为:
基本支出拨款2000万元,项目支出拨款(未完成项目)1000万元,项目支出(已完成项目)2000万元。
2、经费支出—财政拨款支出借方余额为:
基本支出2000万元(其中:
人员经费1580万元),项目支出(未完成A项目)900万元,项目支出(已完成B项目)1900万元。
3、其他收入贷方余额为:
非项目收入100万元,项目资金收入(未完成C项目)20万元,项目资金收入(已完成D项目)50万元。
4、经费支出—其他资金支出(基本支出)借方余额3万元,项目支出(未完成E项目)2万元。
5、拨出经费—基本支出借方余额为:
4万元,项目支出(已完成项目)6万元。
要求:
年末进行结转或结余。
(二)教材P280
要求:
做出会计分录并按制度列出一级明细,收入、支出按老师的讲解列出二级明细。
第十章事业单位概述
填空题
1.事业单位会计制度分为(5)部分,分别是(第一部分:
总说明、第二部分:
会计科目名称和编号、第三部分:
会计科目使用说明、第四部分:
会计报表格式、第五部分财务报表编制说明)。
2.事业单位会计准则共计(9)章、(49)条从(2013年1月1日)开始执行。
其中:
各章分别是:
(第一章:
总则、第二章:
会计信息质量要求、第三章:
资产、第四章:
负债、第五章:
净资产、第六章:
收入、第七章:
支出或者费用、第八章:
财务会计报告、第九章:
附则)
3.事业单位财务规则(11)章、(68)条从(2012年4月1日)起执行。
其中,各章分别是:
(第一章总则、第二章单位预算管、第三章收入管理、第四章支出管理、第五章结转和结余管理、第六章专用基金管理、第七章资产管理、第八章负债管理、第九章事业单位清算、第十章财务报告和财务分析、第十一章 财务监督)
4.事业单位会计核算一般采用(收付实现制),但部分经济业务或者事项的核算应当按照制度的规定采用(权责发生制)。
5.事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当(填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目)的名称和编号,不得(只填列科目编号,不填列科目)名称。
6.规则第六条:
事业单位预算是指(事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划)。
事业单位预算由(收入预算和支出预算)组成。
7.事业单位预算应当(自求收支平衡,不得编制赤子)预算。
8.事业单位决算是指(事业单位根据预算执行结果编制)的年度报告。
9.事业单位会计核算的目标是(向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息,反映事业单位受托责任的履行情况,有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策)。
10.事业单位会计要素包括(资产、负债、净资产、收入、支出或者费用)。
11.事业单位应当以实际发生的(经济业务或者事项为依据进行会计核算,如实反映各项会计要素的情况和结果,保证会计信息)真实可靠。
第十一章事业单位的资产
填空
事业单位会计准则第三章:
资产从地18条至23条共6条,其主要内容是:
18资产的定义,19资产的内容,20流动资产的具体内容极其定义,21非流动资产的具体内容及其定义,22资产的计量标准,23折旧摊销的规定
事业单位财务规则第六章,资产从第35条至46条共12条,分别说明了:
35资产的定义,36资产包括的内容,37资产的管理,38配置资产的原则,39流动资产的定义及其内容,40固定资产的定义及分类,41固定资产的清查盘点,42在建工程的定义及其要求,43,无形资产的定义及其内容,44对外投资的定义及其管理,45处置资产的原则,46提高资产使用效率
事业单位资产类会计科目共17个,分别为:
库存现金,银行存款,零余额账户用款额度,短期投资,财政应返还额度,应收账款,预付账款,其他应收款,应收票据,存货,长期投资,固定资产,累计折旧,在建工程,无形资产,累计摊销,待处理财产损溢
账务处理
2016年12月大海出版社发生一下经济业务
1.借:
零余额账户用款额度200000
贷:
财政补助收入200000
借:
库存现金10000
贷:
零余额账户用款额度10000
借:
事业支出20000
贷:
零余额账户用款额度20000
2.借:
财政应返还额度——财政直接支付20万
贷:
财政补助收入20万
借:
财政应返还额度——财政授权支付30万
贷:
财政补助收入20万
零余额账户用款额度10万
3.(题目不完整)开出转账支票购买(无手续费)2016.10.10发行的电子式5年期每年付息一次的国债100000元,利率12%。
要求:
六个月内(含)兑换无利息且收取2%的手续费,6-12个月(含)8%且收取的手续费,满一年不收取手续费,出版社分别于6.10兑换30000元,2017.10.10兑换50000元(税费略)
借:
短期投资——2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债100000
贷:
银行存款100000
12.10兑现
借:
银行存款19600
其他收入-投资收益400(20000*2%)
贷:
短期投资——2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债20000
2017.6.10兑现
借:
银行存款21300
贷:
短期投资——2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债
其他收入——投资收益1300(30000*8%/12*8-30000*1%)
2017.10.10兑现
借:
银行存款56000
贷:
短期投资——2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债50000
其他收入——投资收益6000(50000*12%)
44日
借:
预付账款——粤海超市500
贷:
库存现金500
5日
借:
存货——第一库房办公用品胶水1000
——第一库房办公
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