中级财务会计一期末统考复习.docx
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中级财务会计一期末统考复习
中级财务会计
(一)期末复习(1223)
一、简答题
1.银行存款含义及公司银行存款账户类型;教材25页
答:
银行存款是公司存储在银行或者其她金融机构货币资金。
公司银行存款账户分为基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户和专用存款账户。
(1)基本存款户:
办理寻常结算几钞票支取(公司只能开设一种)
(2)普通存款户:
为业务以便而开设,不得支取钞票(3)暂时存款户:
因暂时业务需要而开暂时性帐户(4)专业存款户:
依照公司特定需要而开立具备特定用途帐户。
2.权益法涵义与合用范畴;教材117—118页
答:
权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间依照投资公司享有被投资单位所有者权益份额对投资账面价值进行调节办法。
权益法合用于:
投资公司对投资单位能产生重大影响或共同控制长期股权投资。
3.固定资产可收回金额及固定资产减值含义;教材147页
答:
普通来说,固定资产可收回金额可以按照:
一是固定资产期末公允价值减去处置费用后净额;二是预期从该资产持续使用和使用寿命结束时处置中形成预测将来钞票流量现值。
按现行会计准则规定,两者之间较高者即为可收回金额。
当可收回金额低于账面价值时,应计提固定资产减值准备;资产减值是基于公允价值一种概念,表白固定资产为公司创造经济利益能力已经下降。
4.应收账款与应收票据区别。
答:
(1)收账期不同。
应收账款正常收账期普通不超过三个月,且债务人并不出具付款书面承诺,账款偿付缺少法律约束力。
应收票据收款期最长可达半年,且这种收款权利和将来应收取货款金额以书面文献形式商定下来,因而她受到法律保护,具备法律上约束力。
(2)应收票据作为商业信用和工具,既可以转让,也可以流通;还可以向银行申请贴现。
应收账款正常状况下可将其出售或抵借,但在国内当前状况下暂不可行。
5.证券投资含义及种类;教材95—97页
答:
证券投资是指公司以股票、债券、基金方式投资于证券市场。
其分类有两种。
一是按照投资品种可以分为股票投资、债券投资和基金投资;二是按照管理意图可分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。
6.无形资产摊销有关规定;导学67页
答:
(1)使用寿命不确认无形资产,会计上不核算摊销,只需核算减值。
只有使用寿命有限无形资产才需要在预计使用寿命内采用系统合理办法进行摊销。
(2)无形资产使用寿命应进行合理预计与确认。
(3)无形资产摊销期自其可供使用时(即达到预定用途)开始至终结确认时止。
(4)其摊销办法各种,涉及直线法、生产总量法等。
详细选取时,应反映与该无形资产关于经济利益预期实现方式,并一致运用于不同会计期间。
(5)普通状况下无形资产残值为零。
7.交易性金融资产与持有至到期投资区别;
答:
一是持有目不同;二是性质不同;三是会计解决不同。
详细而言两者不同在于:
交易性金融资产是购入后用于近期出售而获得价差股票、债券、基金;可供出售金融资产是管理当局没有明确持有期限股票、债券和基金投资以及管理上明确作为可供出售金融资产管理投资。
获得交易性金融资产发生交易费用计入当期损益,但为获得可供出售金融资产而发生交易费用直接计入所获得可供出售金融资产价值;交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益,可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益解决,而是作为直接计入所有者权益利得计入资本公积。
8.投资性房地产含义及其后续计量模式种类。
导学64、65页
答:
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或则两者兼有而持有房地产。
其后续计量模式为,按现行会计准则规定,公司应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
但有确凿证据表白投资性房地产公允价值可以持续可靠获得,公司可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
三、计算题
1.坏账准备计提、补提、冲销。
(期末复习指引32页第3题;导学20页习题一)
资料:
某公司按照应收账款余额3‰提取坏账准备。
该公司第一年末应收账款余额为1000000元;次年冲销应收账款6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,乙冲销上年乙单位应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元。
规定:
依照上述资料,计算公司每年提取坏账准备,并编制关于会计分录。
答:
1、第一年
年末应提取坏账准备金额=1000000×3‰=3000(元)
借:
资产减值损失---坏账损失3000
贷:
坏账准备3000
2、次年
(1)冲销坏账
借:
坏账准备6000
贷:
应收账款----甲单位1000
----乙单位5000
(2)年末提取坏账准备
实际提取数=应当提取数-(上年应当提取数-当年坏账损失+当年坏账收回)
=100×3‰-(3000-6000+0)=6600(元)(正数为补提)
借:
资产减值损失----坏账损失6600
贷:
坏账准备6600
3、第三年
(1)收回坏账
借:
应收账款----乙单位5000
贷:
坏账准备5000
同步:
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
(2)年末提取坏账准备
实际提取数=应当提取数-(上年应当提取数-当年坏账损失+当年坏账收回)
=1300000×3‰-(3600-0+5000)=–4700(元)(负数为冲减)
借:
坏账准备4700
贷:
资产减值损失----坏账损失4700
2.A公司年初认购B公司普通股10%准备长期持有,已知每股面值、实际买价(其中包括已宣布发放但尚未支付钞票股利)、此外支付有关费用以及B公司年度实现净利润和宣布分派钞票股利额,规定计算A公司初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认投资收益、采用权益法核算应确认投资收益以及年末“长期股权投资”账面余值。
(期末复习指引31页第1题)
(1)初始投资成本=买价—应收股利+有关税费
(2)应收股利=每股买价中包括已宣布发放未领取钞票股利*10%
(3)成本法确认投资收益=宣布分派钞票股利*10%
(4)权益法确认投资收益=净利润*10%
(5)权益法下长期股权投资账面余额=
(1)+(4)
形考作业3第一题:
一、目练习长期股权投资会计核算。
二、资料:
1月2日,甲公司以银行存款4000万元获得乙公司25%股份;当天,乙公司可辨认净资产公允价值15000万元、账面价值17000万元,其中固定资产公允价值为万元、账面价值4000万元,尚可使用,直线法折旧,无残值;其她资产公允价值与账面价值相等。
,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣布分派钞票股利800万元,支付日为4月2日。
双方采用会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。
三、规定:
1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资会计分录。
2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制关于会计分录。
权益法下会计分录:
(1)1月2日购入时,初始投资成本4000万元不不大于享有乙公司可辨认净资产公允价值数额3750万元(15000万元×25%),则按初始投资价值入账
借:
长期股权投资—成本40000000
贷:
银行存款40000000
(2)乙公司固定资产公允价值与账面价值不一致,多提折旧费用4000÷10-÷10=200万元,应调增利润200万元。
乙公司调节后净利润=1500万元+200万元=1700万元
甲公司应享有乙公司净利润份额=1700万元×25%=425万元
借:
长期股权投资——损益调节4250000
贷:
投资收益4250000
(3)乙公司分派钞票股利8000000元
借:
应收股利2000000
贷:
长期股权投资—损益调节2000000
(4)收到股利时
借:
银行存款2000000
贷:
应收股利2000000
成本法下会计分录:
(1)1月2日购入时,按初始投资价值4000入账
借:
长期股权投资——成本40000000
贷:
银行存款40000000
(2)借:
应收股利2000000(800×25%)
贷:
投资收益2000000(800×25%)
(3)收到股利时
借:
银行存款2000000
贷:
应收股利2000000
3.3.C公司年初购入债券一批筹划持有至到期,每年6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
规定计算:
(1)购入债券溢价;
(2)半年应收利息;(3)采用实际利率法计算第1期投资收益以及分摊债券溢价;(4)第1期末债券摊余成本。
(形考作业3习题二)
(1)购入债券溢价=购买价—面值
(2)半年应收利息=面值*票面利率/2
(3)第一期投资收益=购买价*实际利率/2
=
(2)-(3)
(4)第一期末摊余成本=购买价—第一期溢价摊销额
形考作业3第二题:
一、目练习持有至到期投资核算。
二、资料:
1月2日D公司购入一批5年期、一次还本付息债券筹划持有至到期。
该批债券总面值100万元、年利率6%,其时市场利率为4%,实际支付价款1089808元;购入时有关税费略。
债券利息每半年支付一次,付息日为每年7月1日、1月1日。
三、规定:
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期投资收益,并填妥下表(对计算成果保存个位整数)。
利息收入计算表单位:
元
期数
应收利息
①=面值×3%
实际利息收入
②=⑤×2%
溢价摊销额
③=①-②
未摊销溢价
④=溢价-③
债券摊余成本
⑤=面值+④
07.1.2
89808
1089808
07.7.1
30000
21796
8204
81604
1081604
08.1.1
30000
21632
8368
73236
1073236
08.7.1
30000
21464
8536
64700
1064700
09.1.1
30000
21294
8706
55994
1055994
09.7.1
30000
21119
8881
47113
1047113
10.1.1
30000
20942
9058
38055
1038055
10.7.1
30000
20761
9239
28816
1028816
11.1.1
30000
20576
9424
19392
1019392
11.7.1
30000
20387
9613
9779
1009779
12.1.2
30000
5
9779
0
1000000
共计
300000
210192
89808
—
—
4.E公司经营三种商品,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法确认存货跌价损失。
已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货成本和可变现净值,规定确认第一、二年末各项存货期末价值以及应计提或冲减跌价准备。
(教材91页例4—23、《导学》p34习题5、《形成性考核》作业二业务1)
《形成性考核》作业二业务1:
一、目练习存货期末计价。
二、资料:
K公司有A、B、C、D四种存货,分属甲、乙两类;期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价,末各种存货结存数量与成本资料如表1:
表1 期末存货结存数量与成本表
金额:
元
项 目
结存数量(件)
单位成本
甲类
A商品
150
1400
B商品
90
1700
乙类
C商品
180
1100
D商品
60
1800
经查,K公司已与佳庭公司订立了一份不可撤销合同,商定2月初,K公司需向佳庭公司销售A商品160件,单位售价1500元;销售C商品120件,单位售价1250元。
当前K公司A、B、C、D四种商品市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外,依照公司销售部门提供资料,向客户销售C商品,发生运费等销售费用平均为50元/件。
三、规定:
1.拟定K公司期末存货可变现净值,并将成果填入表2;2.分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法,计算拟定K公司本期末存货期末价值,并将成果填入表2;
表2 期末存货价值表
金额:
元
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲
类
A
210000
225000
210000
B
153000
126000
126000
小计
363000
351000
351000
乙
类
C
198000
213000
198000
D
108000
96000
96000
小计
306000
309000
303000
共计
669000
660000
660000
依照单项比较法:
借:
资产减值损失—B27000
—D1
贷:
存货跌价准备—B27000
—D1
再如:
第一年年初A、B、C三种商品存货跌价准备余额依次为1000元、500元、500元,各项存货第一年末、次年末成本与可变现净值资料如下:
(元)
项目
成本
可变现净值
A商品
B商品
商品C
A商品
B商品
C商品
第一年
4000
6000
8000
3200
6400
9200
次年
4000
5500
8200
4200
5000
8000
第一年
A商品期末价值=3200元,期末跌价准备=4000-3200=800元,应冲减跌价准备=1000-800=200元;
B商品期末价值=6000元,期末跌价准备=0,应冲减跌价准备=500元;
C商品期末价值=8000元,期末跌价准备=0,应冲减跌价准备=500元;
(2)次年
A商品期末价值=4000元,期末跌价准备=0,应冲减跌价准备=800元;
B商品期末价值=5000元,期末跌价准备=5500-5000=500元,应提取跌价准备=500元;
C商品期末价值=8000元,期末跌价准备=0
四、综合题
1.某公司为增值税普通纳税人,原材料采用筹划成本核算。
已知“原材料”账户和“材料成本差别”账户期初余额及本月原材料收发状况,规定:
(1)对本月发生领料业务编制会计分录;
(2)计算本月原材料成本差别率、本月发出原材料与期末结存原材料应承担成本差别额;(3)结转本月领用原材料成本差别。
(期末复习指引32页第4题;导学32页习题二)
(1)领料时:
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/委托加工物资等
贷:
原材料(筹划成本)
(2)原材料成本差别率=
(月初结存材料成本差别+本月购入材料成本差别)÷
(月初结存材料筹划成本+本月购入材料筹划成本)
发出材料应承担成本差别额=发出材料筹划成本×成本差别率
结存材料应承担成本差别额=结存材料筹划成本×成本差别率
(3)结转领用材料成本差别时:
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/委托加工物资等
贷:
材料成本差别(若为超支差别,为蓝字;若为节约差别,为红字)
《形成性考核》作业二业务2:
二、资料:
A公司为增值税普通纳税人,采用筹划成本进行原材料核算。
1月初,“原材料”账户期初余额为90000元,“材料成本差别”账户期初为贷方余额1300元。
本月发生业务如下:
1、5日,购入原材料一批,获得增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税额为17000元。
同步发生外地运费为10000元,按照税法有关规定,外地运费按7%计算增值税进项税额。
上述款项已通过银行存款支付;2、10日,上述材料运达并验收入库,材料筹划成本为110000元;3、25日购入材料一批,材料已运到并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料筹划成本为35000元;4、本月领用原材料筹划成本为40000元,其中:
直接生产领用25000元,车间管理部门领用4000元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用10000元。
三、规定:
1、对本月发生上述业务编制会计分录;2、计算本月原材料成本差别率、本月发出材料与期末结存材料应承担成本差别额;3、结转本月领用原材料成本差别。
解题:
(1)会计分录:
5日采购材料时借:
材料采购109300
应交税费—增值税(进项税额)17700
贷:
银行存款127000
10日材料入库时借:
原材料110000
贷:
材料采购109300
材料成本差别700
25日采购材料按筹划成本暂估入库时
借:
原材料35000
贷:
应付账款35000
结转本月领用材料筹划成本时
借:
生产成本25000
制造费用4000
管理费用1000
在建工程10000
贷:
原材料40000
(2)本月原材料成本差别率=(-1300-700)/(90000+110000)*100%=-1%
本月发出材料应承担成本差别额=40000×(-1%)=-400元
期末结存材料应承担成本差别额=(90000+110000-40000)*(-1%)=-1600元
(3)结转本月领用材料成本差别时
借:
生产成本250(红字)
制造费用40(红字)
管理费用10(红字)
在建工程100(红字)
贷:
原材料400(红字)
2.购入一项设备当即交付行政部门使用,已知设备买价、增值税、运送过程中发生有关费用以及预测使用年限和预测净残值,规定:
(1)计算设备原价;
(2)分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算折旧额;(3)编制购入设备、计提折旧会计分录。
1月期末考试计算题:
19.某项固定资产原值80000元,预计折旧年限5年,预测净残值元。
规定:
(1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额。
(2)采用年数总和法计算各年折旧额。
(1)设备原价=买价+有关费用
(2)双倍余额递减法:
年折旧额=(原价-已提折旧)*2/年限
最后两年年折旧额=(原价-已提折旧-净残值)/2
年数总和法年折旧额=(原价-净残值)*尚可使用年限/使用年数总和
借:
固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
借:
管理费用
贷:
合计折旧
《中级财务会计》作业4习题一:
一、目:
练习固定资产折旧额计算;二、资料:
1月3日,公司(普通纳税人)购入一项设备,买价为400000元,增值税为68000元。
安装过程中,支付人工费用9000元,领用原材料为1000元、增值税率为17%,设备预测使用5年,预测净残值为4000元。
三、规定:
计算下列指标(列示计算过程)。
1、设备交付使用时原价;2、采用平均年限法计算设备各年折旧额;3、采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年折旧额。
(对计算成果保存个位整数)
解:
(1)设备交付使用时原价=400000+9000+1000=410000元
(2.) 采用平均年限法计算各年折旧额=(410000—4000)/5=81200元
(3.)采用双倍余额递减法计算各年折旧额
双倍折旧率=2/5*100%=40%
第一年折旧额=410000*40%=164000元
次年折旧额=(410000—164000)*40%=98400元
第三年折旧额=(410000—164000—98400)*40%=59040元
第四、五年各年折旧额=(410000—164000—98400—59040—4000)/2=42280元
(4)采用年数总和法计算各年折旧额
年数总和=1+2+3+4=5=15
第一年折旧额=(410000-4000)*5/15=135333元
次年折旧额=(410000—4000)*4/15=108266元
第三年折旧额=(410000—4000)*3/15=81200元
第四年折旧额=(410000—4000)*2/15=54133元
第五年折旧额=(410000—4000—135333—108266—81200—54133)=27068元
3.D公司附钞票折扣条件销售商品一批,购货方在折扣期内付款。
规定:
(1)计算实收货款总额;
(2)编制销售商品、收到货款会计分录。
(教材45页例3—7)
实收货款=应收账款总额—折扣额
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收账款
4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股筹划长期持有,已知每股面值、购入价(其中涉及已宣布发放但尚未支付钞票股利)、发生交易税费,以及G公司当年实现净利润和宣布分派钞票股利额(支付日为次年3月)。
规定:
(1)计算上项股票投资初始成本;
(2)采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到钞票股利会计分录。
(期末复习指引31页第1题、《导学》p54习题一)
解:
(1)初始投资成本=买价—应收股利+有关税费
(2)借:
长期股权投资—成本
应收股利
贷:
其她货币资金
确认投资收益=宣布分派钞票股利*持股比例
借:
应收股利
贷:
投资收益
借:
银行存款
贷:
应收股利
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