秋中级财务会计二期末复习.docx
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秋中级财务会计二期末复习
中级财务会计
(二)期末复习
中级财务会计
(二)课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试,其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%,期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式,题目类型有单选(20分)、多选(15分)、简答(10分)、单项业务题(30分)、计算及综合题(25分)。
单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子,简答题主要涉及以下几个方面:
1.债务重组的概念及其意义
2.预计负债与或有负债的主要异同,如何披露或有负债信息
3.商品销售收入的确认
4.举例说明资产的账面价值与计税基础
5.企业净利润的分配
6.举例说明会计估计
7.举例说明现金流量表中的现金等价物
通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等
单项业务题主要涉及以下几个方面:
1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
借:
销售费用/营业外支出
贷:
银行存款
2.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。
视同销售
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费—应交增值税
(进项税额转出)
3.销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被全部退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;采用分期收款方式销售产品。
借:
应收帐款
贷:
应交税费—应交增值税
(销项税额)
借:
发出商品
贷:
库存商品
②借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
(销项税额)
③借:
主营业务收入
贷:
银行存款
应交税费—应交增值税
(销项税额)红字
借:
库存商品
贷:
主营业务成本
④视同销售
⑤借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
⑥借:
长期应收款合同售价
贷:
主营业务收入现销售价
应交税费—应交增值税
(销项税额)合同售价*17%
未实现融资收益
4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将本月应交所得税计提入账;应交城建税。
1借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交营业税
2借:
应交税费—应交所得税
贷:
银行存款
3借:
应交税费—应交增值税
贷:
应交税费—未交增值税
4借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
5借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交城建税
5.分配职工薪酬;辞退员工予以补偿。
借:
、、、、、、
贷:
应付职工薪酬
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬
6.预提经营业务发生的长期借款利息;发行债券款存银行;计提应付债券利息。
①借:
财务费用
贷:
应付利息
②借:
银行存款
贷:
应付债券—面值
借贷差额记入“应付债券—利息调整”
7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
借:
制造费用
贷:
累计折旧
8.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结。
借:
应收账款
贷:
预计负债
9.年终决算结转本年发生的亏损;
借:
利润分配—未分配利润
贷:
本年利润
用盈余公积弥补亏损;
借:
盈余公积
贷:
利润分配—盈余公积补亏
将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户;
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润
提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
借:
利润分配——提起法定盈余公积
——向投资者分配利润
贷:
盈余公积
应付股利
10.回购本公司发行在外的普通股股票。
借:
库存股
贷:
银行存款
11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误。
借:
、、、、
贷:
累计折旧少计金额
12.以低于债务账面价值的现金清偿债务;
借:
应付帐款
贷:
银行存款
营业外收入
用非专利技术抵付前欠货款。
借:
应付帐款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:
无形资产
营业外收入
13.以现金折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得现金折扣收入。
总价法正常的购入账
借:
原材料
应交税费—应交增值税
(进项税额)
贷:
应付帐款
借:
应付帐款
贷:
银行存款增值税+价款*(1-折扣率)
财务费用
计算题主要涉及以下几个方面:
1.折价发行债券一批,面值20000000,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券按18292000发行,采用实际利率法6%分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算:
发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。
2000万+最后一期的利息2000万*2%
发行:
借:
银行存款18292000
应付债券—利息调整1708000
贷:
应付债券—面值2000万
借:
财务费用18292000*3%
贷:
应付利息2000万*2%
应付债券—利息调整折价的摊销
2.已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额:
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
《期末复习指导》第四题第9小题
3.已知所得税税率25%和预收货款金额a、交易性金融资产期末账面价值b、公允价值变动收益c/损失c、固定资产原价d以及会计核算的累计折旧额e和按税法规定计提的累计折旧额f,要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。
项目
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收货款
0
a
a*25%
交易性金融资产
b-c/b+c
c
c
C*25%
C*25%
固定资产
d-f
(d-e>d-f)
f-e
(d-e e-f (e-f)*25% (f-e)*25% 4.已知公司年度有关资料如下: 全年实现税前利润a;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入b和税款滞纳金支出c;存货减值准备d。 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。 另外,年末公司董事会决定分别按10%、20%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。 要求计算: 年度纳税所得额a-b+c+d;全年应交所得税额(a-bd*25%+c+d)*25%;年末的递延所得税资产d*25%或负债;年末提取的盈余公积;年末应向投资者分配的现金利润。 净利润=a-所得税费用(a-b+c+d)*25%-d*25% 作业三习题二 综合题主要涉及以下几个方面: 1.销售商品有现金折扣,购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方。 要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款;编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 教材P262例12-3 2.1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设,利息于各年末支付。 其他有关资料如下: ⑴工程于1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。 第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。 ⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 ⑶7月1日公司按规定支付工程款。 第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券,获得投资收益存入银行。 季末收回本金及投资收益存入银行。 ⑷10月1日支付工程进度款。 ⑸至年末,该项工程尚未完工。 要求: (1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额; (2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 3.A公司以自用设备抵债,已知设备原价、累计折旧、公允价值,要求: (1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益; (2)计算B公司的债权重组损失;(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 作业二习题一 4.已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额,12月21—31日发生的业务如下: ⑴将暂时闲置的机器出租,本月租金收入已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧。 ⑵销售商品一批,货款及增值税已全部收妥并存入银行。 ⑶支付本季短期借款利息。 ⑷本月应交所得税。 要求: (1)对12月发生的上述业务编制会计分录; (2)根据上述资料编制年度利润表。
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