自考《审计学》专用课件.ppt
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课程简介,审计学课程立足于注册会计师审计,主要讨论审计学的基本理论与实务,包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计等内容。
预修课程,审计学是会计学专业的一门主要专业课,通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。
第一部分审计基本理论,第一章审计概论第二章注册会计师职业道德第三章注册会计师执业准则体系第四章审计目标与计划审计工作第五章审计证据与审计工作底稿第六章重大错报风险评估与应对,第二部分审计实务,第七章销售与收款循环审计第八章采购货与付款循环审计第九章生产与存货循环审计第十章筹资与投资循环审计第十一章货币资金审计第十二章审计报告,第一章审计概论,第一节审计的定义和特征第二节审计的产生和发展第三节审计的分类和审计方法第四节审计的职能和作用,第一节审计的定义和特征,审计的定义审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动,进行审查并发表意见。
审计的涵义,审计主体国家审计机关单位内部审计机构社会审计组织-独立第三方审计授权人(委托人)审计客体(对象)财产所有者管理层、编制的财务报表及有关资料审计依据审计目的法律法规发表审计意见会计准则、制度、执业准则(审计报告)内部预算、计划、合同,审计什么,第二节审计的产生与发展-政府审计,政府审计:
审计的最初形态是政府审计,我国是世界上最早产生审计的国家之一。
早在西周时期,我国就进入了审计的萌芽阶段。
宋代,出现了以审计命名的政府机构审计司。
元明清时期,君主专制强化,审计有所削弱。
辛亥革命以后,中华民国政府1912年在国务院下设审计处,1914年北洋政府将其改为审计院,同年颁布了审计法,这是我国正式颁布的第一部审计法。
新中国成立以后很长时期没有专职的审计机构。
1983年9月设立审计署,1995年1月1日实施审计法。
第二节审计的产生与发展-社会审计:
民间审计、注册会计师审计,萌芽:
注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物,其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。
形成:
注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
英国工业革命以后,股份公司出现。
1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。
当时英国议会聘请的查尔斯斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”(第一份审计报告),从而宣告了独立会计师注册会计师的诞生“独立审计第一人”。
1853年,第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会,标志着注册会计师职业的诞生。
这一时期,英国公司法确立了会计师的法律地位(1862公司法)。
第二节审计的产生与发展-社会审计:
民间审计、注册会计师审计,发展:
20世纪初,世界经济发展重心由欧洲转向美国,大量企业向银行贷款,而银行为了分析、判断企业的偿债能力把资产负债表作为了解企业信用状况的主要依据。
1916年美国会计师协会后来发展为美国注册会计师协会(AICPA)成为世界上最大的社会审计专业团体。
注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能,另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。
第二节审计的产生与发展-注册会计师审计,发展:
20世纪30年代证券交易的发展促使审计进入报表审计时代,1933年证券法规定上市公司必须接受注册会计师审计,审计报告使用人扩大到整个社会公众。
二战后,跨国公司的发展带动了一大批国际会计师事务所形成。
至20世纪70年代前后,在国际上形成了“八大”国际会计师事务所,20世纪80年代合并为“五大”:
安达信、毕马威、安永、德勤、普华永道会计师事务所。
2001年美国出现了安然公司会计造假丑闻,作为出具审计报告的安达信会计师事务所,涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调查,之后宣布关闭。
-风险,“五大”国际会计师事务所的有关数据,据2000年美国资料显示截止1999年底:
普华永道:
全球收入153亿美元共有办事处1184个合伙人10000人专业人员数达146000人安达信全球:
全球收入131亿美元共有办事处412个合伙人2788人专业人员数达93916人安永:
全球收入109亿美元共有办事处675个合伙人6200人专业人员数达58700人毕马威:
全球收入104亿美元共有办事处825个合伙人6790人专业人员数达64510人德勤:
全球收入90亿美元共有办事处725个合伙人5608人专业人员数达60790人。
中注协副秘书长李爽谈银广夏事件,从2001年8月18日至9月3日,我们对中天勤审计银广夏1999年度和2000年度会计报表进行专向调查。
调查表明,签字注册会计师严重违反注册会计师法、中国注册会计师独立审计准则和中国注册会计师职业道德基本准则的规定,存在重大过失,未发现银广夏会计报表中的重大虚假问题,出具了不实的审计报告。
签字注册会计师根本没有履行必要的审计程序,如对天津广夏应收账款进行函证时,将所有询证函交由公司发出,未要求公司的债务人将回函直接寄达会计师事务所,而是由公司交给注册会计师。
注册会计师未按照独立审计准则执业,而非履行了必要的审计程序却根本没有发现银广夏管理层舞弊行为。
第二节审计的产生与发展注册会计师审计,中国注册会计师审计1918年,北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程,并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师,其所创办的中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”也获批准成立。
1980年12月14日财政部颁布了中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则,规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计,这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。
1981年1月1日,“上海会计师事务所”宣告成立,成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。
我国注册会计师制度恢复后,注册会计师的服务对象主要是三资企业。
1986年7月3日,国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例,同年10月1日起实施。
1993年10月31日,八届全国人大常委会第四次会议审议通过了中华人民共和国注册会计师法,自1994年1月1日起实施。
第三节审计的分类和审计方法-分类,按审计的主体分类1、政府审计2、内部审计3、注册会计师审计按审计目的和内容分类1、财务报表审计注册会计师审计的主要类型2、经营审计管理咨询3、合规性审计政府管理部门用、单位管理层用,第三节审计的分类和审计方法-分类,按审计实施的时间分类1、事前审计政府、内部2、事中审计内部3、事后审计社会、政府、内部按审计执行的地点分类1、报送审计政府2、就地审计社会、政府、内部,第三节审计的分类和审计方法-审计方法,审查书面资料的方法1、按顺序划分-顺查法-逆查法2、按审查数量划分-详查法-抽查法3、按技术内容划分-审阅法-核对法-分析法-复算法,第三节审计的分类和审计方法-审计方法,证实客观事物的方法-盘点法-调节法-观察法-查询法-面询-函询-鉴定法,计算法的运用,某企业2000年利润表列示的税前利润总额为1,000,000元,审计人员审查后,初步查明下列情况:
从利润中冲减80,000元,转给投资单位,作为对方投资企业分得的利润;该厂名牌产品按规定价格上浮15%,上浮收入140,000元直接列入公积金;因受台风袭击,房屋及设备损失100,000元,全部列入营业外支出,现查明保险公司赔偿50,000元;企业将提前报废的固定资产净损失50,000元,作为不提折旧,计入管理费用;企业专利权转让收入90,000元,计入营业外收入。
该厂增值税率为17%,营业税率为5%。
请指出该企业处理上存在的问题,并调整计算企业税前利润总额。
分析性复核的运用,某企业1999年12月31日在产品账面盘存数4万只,2000年1月20日进行审计,发现该企业1999年1月11月各月月末的在产品数量在2万只2.8万只之间,这一情况引起审计人员的怀疑。
经清点得知,2000年1月20日,在产品实际数量2.2只,2000年1月1日20日投料生产数量13.5万只,完工入库成品13.7万只,假定在产品单位平均成本20元,完工产品都已销售。
出、入库数量经核实无误。
请分析该企业在产品盘存方面存在的问题。
监盘法的运用,CPA审查某厂库存现金,该厂现金库存数经银行核定为1000元。
2004年1月20日审查该厂现金日记帐上的现金结余数为1380元。
经过清点,实际库存情况如下:
现金实有数1002元;已收款而为入帐的收入凭证两张,计180元;已付款而未出帐的支出凭证3张,计230元,均经有关人员核签。
但其中有一张金额80元,未经受领人签收;采购员因出差急需,向出纳暂支300元,并过15天未办报销转帐手续;有邮票25元,是财务科购入,作寄发邮件用,已在管理费用中列支。
要求:
编制现金清点表,指出该企业存在的问题。
第四节审计的职能和作用,一、审计的职能-经济监督-经济评价-经济鉴证二、审计的作用-制约-促进-证明,第三章注册会计师执业准则体系,二、中国注册会计师执业准则的基本结构,(四)鉴证业务的分类,中国注册会计师执业准则将鉴证业务按其保证程度不同分为财务报表审计、财务报表审阅和其他鉴证业务。
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