易学会计详细笔记Word格式.doc
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备注
12月1日购入
一本NO.0001~
NO.0025共25
份
12月2日
0001
出纳提备用金
2000元
出纳(XXX)
现金支票
12月3日
0002
付XX公司货款
10000元
收票人(XXX)
转账支票
12月4日
0003
购材料
5000元
采购员(XXX)
空白,5日交回
12月5日
0004
付货款
1000元
作废
(采购员带空白支票出去时,要在登记簿上签名,注明空白,交回时补登金额注明交回时间,不见了支票就是不见钱!
注意追收空白支票)。
→为什么财务要设会计、出纳?
(目的是监督!
)谁监督出纳?
(会计)怎样监督?
①出纳收钱,会计开票(或单位由专人开票,特别是一般纳税人的增值税发票,发票也是钱!
②出纳付款时,不管现金还是银行存款,都要由财务制度规定的人签齐名才支付。
现金支付的在单据上盖“现金付讫”章,转账支付的盖“转讫”章。
③出纳能拿走企业银行的钱吗?
(不能,要提现金必须开支票,要盖章),章能放在出纳一个人手里吗?
(不行,分开保管!
)且每月银行都有对账单与出纳的日记账核对!
→出纳的工作顺序:
钱收付→登记现金日记账和银行存款日记账(每天记账,随时结出余额,与库存现金是否相符;
钱对企业的周转非常重要,有的老板还要求每天报送《收付日报表》;
每月银行存款日记账与对账单逐笔核对,余额不符,如出现未达账,要编《银行存款余额调节表》)→交单给会计(编《期结表》,会计出纳交接手续的证明)。
→现金:
库存的人民币和外币。
①能不能给很多现金由出纳保管?
(不能!
一不安全,二防止出纳贪污)一般由出纳保管的现金叫备用金。
由开户银行核定(但实际工作中,由老板定):
3~5天的零星开支;
②收到的现金或超出限额的现金应当日送存银行,把收现金直接用于支付的行为叫“坐支”;
③现金一般用于备用金和发工资,货款要转账结算。
现金结算制度规定使用范围:
⑴工资、奖金、津贴;
⑵个人劳务报酬,向个人收购物资;
⑶劳保福利;
⑷差旅费;
⑸1000元以下的零星开支;
①从银行提备用金1000元(开现金支票,支票头是原始凭证,撕支票头贴白板)
借:
现金1000
贷:
银行存款1000
②门市部收货款500元(我们开出发票的记账联,撕下收据的第三联):
现金500
收入500
③把门市部货款500元存入银行(现金送款单回单联)
银行存款500
现金500
④用现金100元交今月电话费(发票联)
费用100
现金100
→银行存款:
存放在银行里的钱。
企业可自由选择银行存款,可开很多个账户。
但人行规定:
①只能在一间银行开基本账户(既可提现金,也可转账);
②在其他银行开的账户叫结算账户(只能转账,不能提现金。
我们在工商银行开了基本账户,在中行开的,在农行开的只能是转账的结算账户了!
)。
①我们销售产品收到转账支票2000元(进账单回单联、我们开出发票的记账联)
银行存款2000
收入2000
②转账支付今月的电费1000元(支票头、发票联)
费用1000
③我们销售产品收到电汇款5000元(收款通知)、(或收到银行汇票、本票:
进账单)
银行存款5000
收入5000
→我们销售产品可能收到钱,也可能是赊销,货已发出,钱未收回
→俗话说:
巧妇难为无米之炊!
①家里要煮饭必须要有(米)②要生产出一个账本必须有(纸、纸皮、绳子)③生产出一件衣服必须有(布料、纽扣、线等)→我们把米、纸、布叫做“原材料”。
→①会计怎样知道买了布,给了钱没有?
(给了钱就有发票),②会计怎样知道布料回来了?
(仓管给进仓单),采购员能把布料自己拉回来吗?
(我们厂自己开车提货或对方送货)。
为了区分已回来跟未运回来的布料,把未运到仓库的布料叫“材料采购”,已验收入库的叫“原材料”。
→材料采购:
(物资采购是通用科目,因商业企业不能叫材料采购):
未验收入仓库的材料,反映外购材料的实际成本=买价+采购费用(运杂费、途中合理损耗、入库前挑选整理费)+应计税金
我们购买布料买价1000元,支付运费100元,未验收。
(撕两张收据贴白板)
①付1000元收到发票时:
材料采购1000如果把两张发票合在一起可只做一个分录:
银行存款1000 借:
材料采购1100
②付100元运费收到发票时:
贷:
银行存款1100
材料采购100
银行存款100
→原材料:
已验收入库的材料。
是专门管材料仓库的科目(进仓单)
原材料1100
材料采购1100
布料可直接发到车间裁剪,有的需要发外加工后收回再发到车间生产。
我们把用银行存款1000元买回来的布料拿到洗水厂洗水,把发外加工的布料叫委托加工材料(委托加工物资)。
→委托加工材料:
我们发外加工的材料,加工后的材料成本=购买时的实际成本+加工费+往返运杂费+税
①把布料从仓库运到洗水厂:
②支付加工费③付运费④加工后收回入仓库:
委托加工材料1000 借:
委托加工材料100 借:
委托加工材料50借:
原材料1150
原材料1000贷:
银行存款100 贷:
银行存款50贷:
委托加工材料1150
→把仓库的材料发到车间生产加工,做好还放在车间吗?
(不是,完工后放回仓库),但有些产品的重要部件为了加强监督管理,要知道单独做好这部分的成本就要这么多!
做好整个产品的成本就要这么多!
我们把做好一半就入库的叫“自制半成品”,全部做好才入库的叫“产成品”。
→自制半成品:
产品只完成部分先入库,组装再从仓库领用。
可继续生产产品,也可对外出售。
电视机厂有一千多种零件,电路板是电视机的半成品组装时才领用,这样可加强监督管理(知道只做好电路板的成本有多少)。
电子原件仓库电路板加工车间半成品仓库组装电视机
原材料生产成本电路板半成品生产成本产成品
→产成品(库存商品):
已完工且验收入库,等待出售的产品。
制衣厂的产品:
衣服;
电视机厂的产品:
电视机;
房地产公司的产品:
楼房
完工的产品肯定要卖出去,推出原材料流程图:
教材P13
→生产好的产品为了好看,为了运输不易损坏,要包装,我们把包装用的材料叫包装物(想知道打专门打包装的成本就是这么多!
如:
电视机(纸箱、泡沫);
啤酒(玻璃瓶、纸箱、胶箱);
→包装物:
包装产品的容器。
桶、箱、瓶、袋等。
但如果包装物不多的企业可不设“包装物”,或一次性使用的纸、绳、铁丝等包装材料作为“原材料—包装材料”核算(例:
白板刷只用胶纸包住)。
用银行存款购入包装用的纸箱100个,每个10元。
购入时:
生产全部领用时:
包装物1000借:
生产成本1000
银行存款1000贷:
包装物1000
总结:
道具(手机、手机盒)
要生产出一台手机,要有材料(各种电子零件、壳、绳子、盒子),未验入前叫“材料采购”,验收后叫“原材料”,想知道单独做好电池的成本是多少,把做好的电池叫“自制半成品”,全部完工后的手机才叫“产成品”,想知道专门打包装的成本多少,把盒子叫“包装物”。
→“工欲善其事,必先利其器”要煮出饭除了有米,还要有锅;
要生产出产品(衣服),有了材料(布料、线)还要有机器设备、工具(衣车)。
→设备工具有的价值高,有的价值低,我们把价值高、使用时间长的叫“固定资产”,价值低的叫“低值易耗品”。
→购入的机器设备如果要安装才能使用的,未装好前叫“在建工程”,装好后才叫“固定资产”。
→低值易耗品:
单位价值低、易损耗,使用年限较短,不作为固定资产的各种设备、工具、用具。
家庭(电饭煲、饮水机、风扇、排气扇、煤气炉、家具等);
培训班(电风扇、验钞机、碎纸机、界纸机、钟、计算器、过塑机等);
工厂(车间:
各种维修用的工具、焊机、钻、工作服、工作鞋等)
低值易耗品只在开厂时才会大批购入,平时只会分次购入,且价值低,故低值品不多的单位可不设“低值易耗品”,直接入费用:
用现金300元购入饭堂用三轮车一台。
费用300
银行存款300
但工具还能不能用,还在不车间里?
不知道!
(设低值品的作用:
监督!
低值易耗品也有使用期限,可在领用时一次性摊销或分次摊销:
一次摊销:
分次摊销:
(下面讲待摊费用时再回来讲)
低值易耗品300借:
费用300 领用时:
待摊费用300分6个月摊销:
费用50
银行存款30贷:
低值易耗品300贷:
低值易耗品300贷:
低值易耗品50
→在建工程:
未安装好的机器设备,未建好的房屋。
成本=买价+安装费(材料、人工等)+运杂费+保险费等
→固定资产:
使用时间长,单位价值高,且在使用过程中能保持实物形态的资产。
①生产经营用的一年以上;
②非生产经营用的单位价值2000元,使用期2年以上也应作固定资产。
家庭(电视机、冰霜、洗衣机、空调、音响、车、屋)
培训班(空调、复印机、速印机、电脑、电子屏、监视器)
电镀厂建筑物(厂房、宿舍、办公大楼、水泥路、假山、喷泉)
机器设备(电镀生产线、污水处理池、抛光机、发电机)
运输工具(送货车、老板的车、叉车、铲车)
管理用具(电脑、复印机、大班台等高档办公设备)
我们购入需安装的车床一台,买价10000元(不考虑税),支付运费1000元,安装费2000元。
①购入时收到发票:
②支付运费:
③支付安装费:
④该车床安装完毕交付使用:
在建工程10000借:
在建工程1000借:
在建工程2000借:
固定资产13000
银行存款10000贷:
银行存款1000贷:
银行存款2000贷:
在建工程13000
→10年前买房子用了20万元,现在升到了100万元,能不能把账本改为100万元呢?
(不能)或现跌到15万元,把账本改为15万元?
(也不能,只需提减值准备)只要房子未卖出去,我们的资产还是20万元!
→故固定资产永远都用原值表示,20万就是原值!
→房子是不是永远属于我们的?
(不是,因土地是国有的,买房子只是买土地的使用权,最多70年!
要注意的是:
(我们买房子时要了解清楚:
地买了多少年才开发;
旧的房子楼龄已有多少,并不是一买房子,就可住70年)→也就是70年后房子就不是我们的资产了,房子价值在以后70年里逐年逐月逐日会减少,是我们70年的费用!
→减少了多少我们用“累计折旧”表示。
→累计折旧:
固定资产在使用过程中发生的磨损,即每月账面价值都会减少,会越来越旧,折旧额会越来越大,最后大到跟原值一样大就不用提折旧了。
①什么时候开始计提折旧(从增加的第二个月起才提折旧:
固定资产增加当月不提折旧,减少当月照提折旧)
②计提折旧的方法:
4种(平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法)
最常用:
平均年限法(在使用期内平均,每月折旧额都相等)
年折旧额=原值-预计净残值/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12
用20万元购入的房子,预计净残值率5%(税法),使用年限70年(840个月)。
从第二个月起每月折旧额=200000-200000*5%/70*12=226.19
费用226.19
累计折旧226.19
折旧年限一般要与老板商量(房子虽然可用70年,如按70年折旧,要70年才收回成本20万,一般老板都想快些回收成本,或我们租赁合同只签10年,就不可能按70年了!
但要知道:
折旧就是费用,涉及收入-费用=利润,所得税交多少!
税法折旧年限的规定:
建筑物(不少于20年)、机器设备(不少于10年)、运输工具及管理用具(不少于5年),如年终所得税要调账,要补税,我们要懂得如何向老板解释。
我们的房子过了一个月,还值多少钱?
原值=20万元,1个月已折旧了226.19元,现在还值(账面净值)200000—226.19=199773.81
→账面净值=原值(固定资产)—累计折旧
→累计折旧是固定资产的敌人!
增加记贷方,减少记借方!
且同一分录里:
固定资产记借方,累计折旧一定记贷方,固定资产记贷方,累计折旧一定记借方!
(下面清理时会用到)
→固定资产用久了会报废、不需用的可能会卖出去,也可能会发生毁损,不管出售、报废、毁损都不在我们单位了,要清理它们。
→固定资产清理:
正在清理的固定资产,表示固定资产转出的净值、清理费用、清理收入。
(出售、报废、毁损时用的科目)
出售旧么托车一台,原值10000元,累计折旧3000元,净值=10000-3000=7000,发生清理费用1000元
收到现金8000元
①车卖了,不属于我们单位,要从账本里减出:
②支付清理费用1000元③收到现金8000元
固定资产清理7000(净值)借:
固定资产清理1000借:
现金8000
累计折旧3000(已折旧)贷:
现金1000贷:
固定资产清理8000
固定资产10000(原值)
因账本上说还值7000元,现收到8000元减去清理费用1000元,刚好没赚没亏;
收到现金9000元
①车卖了,不在我们单位,要从账本里减出:
②支付清理费用1000元③收到现金9000元
固定资产清理7000(净值)借:
现金9000
固定资产清理9000
清理收入9000元-清理费用1000元-净值7000元=1000元,赚了1000元
④结转净收益:
(已清理完毕,不能再叫正在清理的固定资产了,收益就是收入,收入增加记贷方);
固定资产清理1000
收入(营业外收入)1000
收到现金7000元
②支付清理费用1000元③收到现金7000元
现金7000
固定资产清理7000
清理收入7000元-清理费用1000元-净值7000元=-1000元,亏了1000元
④结转净损失:
(已清理完毕,不能再叫正在清理的固定资产了,损失就是费用,费用增加记借方);
费用(营业外支出)1000
固定资产清理1000
报废、毁损一样:
有净值、也有清理费用、有残料变价收入,账务处理是一样的!
]
我们怎样知道现在还有多少财产?
(盘点)
盘点时有可能会出现:
白板笔仓库有3支,账本上有2支,即实物数>
账面数,多出的1支,叫盘盈;
仓库有4支,账本上有3支,即实物数<
账面数,少了的1支,叫盘亏。
不管盘盈还是盘亏,都要查明原因,经过老板的批准才作出处理,我们把多了少了的笔叫“待处理财产损溢”
→待处理财产损溢:
等待处理盘点时多了或少了的财产(盘点时才用的科目)
一般材料、产成品经常增加减少(叫流动资产),故一个月要盘点一次,但机器设备少变动(固定资产,也叫非流动资产。
不会今月买,下月就卖)不用每月盘点,但最少一年盘点一次。
1.材料(流动资产):
①盘盈:
企业有同样的材料可按相同的价钱,如没有,可参考市场信息同类价格
盘点时发现甲材料实物比账本多了10公斤,市场价10元/公斤。
账本没有虽未查明原因,也要补记账本,把多了的材料叫待处理财产损溢:
原材料100
贷:
待处理财产损溢100
查明原因后作出处理:
(存货盘盈冲减“管理费用”:
东西多了,老板肯定开心,开心可理解为收入增加,也可理解为费用减少也一样开心)
费用(管理费用)100
②盘亏:
盘点时发现乙材料实物比账本少了5公斤,10元/公斤。
实物都没有了,要从账本里减出:
待处理财产损溢50
原材料50
东西少了,查明原因,如是员工失职要赔偿,一般在下月发工资时才扣,应收赔款未收:
其他应收款50
待处理财产损溢50
如无人赔偿或不需赔偿的,东西少了,老板肯定心痛,心痛就是费用!
费用增加记借方:
费用(合理的“管理费用”、非正常损失的“营业外支出”)50
待处理财产损溢50
2.固定资产(非流动资产):
盘点时多了,账本没有,一般都是旧的,可参考市场同类价值-新旧程度估计的损耗补记入账本:
盘盈车床一台,市场价格2000元,估计8成新
固定资产1600
待处理财产损溢1600
东西多了,老板肯定开心,开心就是收入,收入增加记贷方:
待处理财产损溢1600
收入(营业外收入)1600
少了车床一台,原值2000元,已折旧500元,净值1500元
先从账本里把少了车床减出:
待处理财产损溢1500
累计折旧500
固定资产2000
东西少了,老板肯定心痛,心痛就是费用,费用增加记借方:
费用(营业外支出)1500
待处理财产损溢1500
前面的都是看得见的资产,我们也有看不见的资产,把看不见的资产叫无形资产。
→无形资产:
看不见,无实物形态,但一般很值钱,有着无形的影响力的资产。
包括:
商标权、著作权、土地使用权、特许经营权、专利权、非专利技术、商誉。
商标权:
贴在商品上,注册了的。
①“珠江牌”酱油,商标权属省食品进出口公司,授权中山某食品厂生产;
②番禺某电视机厂挂靠珠海电子每个商标20元,一年花20万元;
③大家熟悉的苹果牌,市面上与它沾边的商标有370多个,2003年7月广东增城“三色苹果”告美国“五星苹果”时,苹果的鼻祖“香港苹果”指广东苹果侵权,使广东苹果皮鞋和服装被扣,因商标的图案很相近!
③福建有人专门靠抢注商标赚钱,了解流行品牌,注册相关系列商标出售,以前出名的电饭煲“三角牌”,由于市场需求,想生产其他的电器产品也用三角牌,但商标给人抢注了,再用这品牌,必须用钱买,成本高,很难做。
特许经营权:
连锁店要加盟要交特许经营权费用。
①医药连锁店5万元;
②麦当劳要250~320万元(一般按年收入的5%收取,不包括租金,人工,原料等相关费用,还要准备200~300万元的流动资金,5年才有回报),肯德基800万元,但全包了。
③凯旋华美达酒店1991年委托美国华美达管理,十年期满,中方收回采用特许经营形式管理取得成功,服务和管理水平没降,获中国最具诚信150家企业之一。
商誉:
商业信誉,只有通过一个企业购买另一个企业才体现作为无形资产的价值。
①陈文卫老师的“真账”很出名,产品不及格绝不出货的信誉也很好,他说值100万,能不能把“真账”作为无形资产100万元入账呢?
(不行)只有以转让时资产值100万元,再加上信誉品牌也值100万元,作价200万元出售才体现出商誉的价值!
②中国著名的毛线厂家“恒源祥”品牌估计值6个亿,
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