财务管理基础知识与职能教案.docx
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财务管理基础知识与职能教案
第1讲财务治理基础知识
(一)
【本讲重点】
财务与会计的关系
会计的基础知识
(一)
财务与会计的关系
【重点提示】
财务与会计的内涵
财务与会计的关系
评价现行财务制度
财务与会计的内涵
1.会计
会计工作要紧是解决三个环节的问题:
会计凭证
会计账簿
会计报表
会计凭证
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
●通常所讲的各种发票,在会计上被称为原始凭证,原始凭证通常属于非会计语言。
●会计部门把这种非会计语言转化成会计语言,也即把原始凭证转化成记账
会计账簿
会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。
●账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。
要了解一个企业的财务状况和经营成果,不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。
●会计账簿的多少依照业务规模的大小而不同。
会计报表
会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。
●目前要紧是三种会计报表:
资产负债表、利润表、现金流量表。
●会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩,是对财务状况、经营成果的高度概括。
●会计报表要对外提供,它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。
图1-1会计工作的三个环节
2.财务
财务不是解决对外报告的问题,而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题,涉及到预测、决策、操纵和规划。
财务所要解决的是如何筹集资金,筹集资金以后如何进行投资,项目投资完成以后,在经营过程当中营运资本如何治理,以及最后盈利如何分配的问题,它包括筹资治理、投资治理、经营活动的治理和分配活动的治理。
筹资
投资
经营
分配
财务与会计的关系
1.理论上财务和会计的关系
过去理论上对财务和会计的关系有三种看法:
(1)大财务:
财务决定会计;
(2)大会计:
会计决定财务;
(3)平行观:
财务和会计是一种平行的关系,不存在谁决定谁的问题。
2.实务上财务和会计的关系
实务上这三种观点不可能同时存在。
在我国会计实务中,只有一种观点,即:
财务决定会计,财政决定会计,同时财政还决定财务。
因此在实际工作中,财务和会计的关系确实是一个大财务的思想。
大财务的思想实际是打算经济的思想。
什么缘故会出现如此一种局面,它有什么弊端?
在打算经济的条件下,我们实际上遵循的是一个大财务的思想,甚至到目前为止,在我们国家的治理体制当中差不多依旧如此一个思想,假如把财政那个因素考虑进来,那么实际上是财政决定财务,财务决定会计,也确实是讲我们的财务制度和会计制度到现在为止差不多上由财政部门制订和颁布的,财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度,进而通过财务的各种标准来制约会计核算,因此财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。
还有税务的问题。
财会工作经常打交道的一个部门确实是税务部门,然而税务部门和财政部门也有关系,实际上在我们国家财政还决定税务,税务再阻碍会计。
因此会计核算受到专门多因素的制约,到目前为止差不多上从国家的角度来对这些制度加以规范的。
然而,在市场经济的条件下,再去强调大财政的治理,强调财政决定财务和财务决定会计的治理体制是不适宜的,是不适应市场经济条件下企业进展要求的。
3.还财务本来面目
在市场经济条件下,财务和会计是两项内容各异的工作,二者是平行的关系。
市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务治理。
财务绝不仅仅是一个制度的问题,依旧一个方法和思路的问题。
我们学习财务治理,实际上是一个方法和思路的问题,而不是财政部财务规定的问题。
财务应该是企业自己的财务。
对现行财务制度的简单评价
从打算经济连续下来,我国一直是国家规定财务制度,国家通过财务制度来约束国有企业行为。
1993年,在从打算经济体系向市场经济体系过渡的过程中,国家颁布了“两则两制”。
所谓两则确实是指《企业的财务通则》和《企业的会计准则》。
财务通则属于财务制度范畴;会计准则属于会计制度范畴。
所谓两制确实是指《13个大行业的财务制度》和《13个大行业的会计制度》。
13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。
“两则两制”的执行标志着我国财会制度开始从打算经济向市场经济过渡。
在市场经济初期,企业执行财政部门颁布的财会制度依旧可行的,然而随着市场经济的深入进展,财会制度的负面阻碍逐渐暴露出来。
【自检】
你认为财务和会计的关系是如何样的?
关于我国现行的财务制度你有何看法?
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【小结】
财务与会计不是同一个概念,首先明确会计和财务的内涵,在此基础上把财务与会计的关系理清,只有在正确认识财务和会计关系的基础上,我们才能讲如何进行市场经济条件下现代企业的财务治理。
财务与会计的关系应该是平行的,会计工作是财务治理的基础,也是企业治理的重要前提和基础。
会计的基础知识
(一)
【重点提示】
会计对象
会计要素
会计科目
会计等式与会计报表
尽管会计和财务是两项内容不一样的工作,然而会计工作怎么讲是财务治理的基础。
市场经济从全然上讲是一种法制经济,具体到财会领域,市场经济是一个更需要大量真实的、及时的会计信息的经济。
假如没有真实的会计信息做保证,市场经济将无从谈起。
以下对会计进行简单的介绍,要紧内容包括会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。
会计对象
会计工作的对象确实是企业的资金运动,即与企业资金运动有关的差不多上会计工作的对象,从取得货币资金,到货币资金转为生产资金;从生产资金再转为货币资金,如此一个运动的过程差不多上会计工作的对象。
会计的对象是客观的,它在不同国家、不同地区表现形态差不多上一样的,因此会计才能够成为一种国际性的商业语言。
会计要素
会计要素是对会计对象即资金运动的分类。
会计要素是主观的,不同国家对会计对象有不同的分类方法。
会计要素是了解一个国家会计工作的切入点,作为一个治理者,了解国家的会计工作首先就要了解会计要素。
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是我国会计工作的六个要素。
这六项会计要素是整个会计核算的基础。
资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的会计要素;收入、费用、利润是反映企业经营状况的会计要素。
图1-2会计要素
1.1. 资产
(1)概念
资产是指企业拥有的或操纵的,能够以货币计量的经济资源,它能够给企业带来以后的经济利益。
①资产必须是企业拥有的或操纵的
企业对资产不一定都拥有所有权,有一部分资产可能是企业操纵的,比较典型的确实是融资租赁固定资产。
表1-1资产的分类
项目
内容
流淌资产
在一年内被耗用或者是在一年内能够变现的资产。
现金、银行存款、应收账款、存货(包括原材料、在制品、产成品)、短期投资,差不多上企业的流淌资产。
长期投资
持有时刻在一年以上的投资。
固定资产
固定资产确实是各种设备、厂房、生产线、办公楼等等。
固定资产通常使用年限要
在一年以上,单位价值比较高。
有一些资产使用年限在一年以上,但单位价值比较低,也不一定要做固定资产核算,而是列入流淌资产,比如低值易耗品、包装物等。
无形资产
无形资产是企业中没有实物形态、然而又符合资产定义的这一类资产,它能带来以后经济利益,也能够货币计量,如专利权、商标权、著作权、土地的使用权等。
在市场经济条件下要加强对企业无形资产的核算和治理。
其他资产
除了上述四类之外的其他的资产,统称为其他资产。
②资产必须能够以货币计量
所谓能够以货币计量,确实是资产能够通过量化用货币表示出来。
在会计工作进行货币计量的过程中,不能够通过货币计量的就不能归类为资产。
③资产能够给企业带来以后的经济利益
资产一定是有价值的,今后能够制造效益。
企业产品卖不出去造成存货积压,这些存货没有市场价值,也确实是讲不能给企业带来以后经济利益。
(2)分类
资产分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产还有其他资产五类。
有关会计的基础知识将在下一讲中接着讲述。
【心得体会】
第2讲财务治理基础知识
(二)
【本讲重点】
会计的基础知识
(二)
会计的基础知识
(二)
2.负债
(1)
(1) 概念
负债是企业过去交易和事项所引起的,现在所承担的,今后需要偿付的一种债务。
①负债本质上是债务,是目前和过去的业务形成的,一般情况下不把以后的事项确认为负债。
最近财政部颁布了一个新的准则,要求关于一些符合条件的以后事项也能够确认为负债。
②负债是今后一定要偿付的经济责任。
即使现在没有货币支出也要作为负债。
(2)分类
负债按照流淌性分为两大类:
①流淌负债
一年内需要偿还债务称为流淌负债,它的项目专门多,如应付账款、应付工资、应付票据、短期借款、应付利润、应交税金等等。
②长期负债
可在一年以上偿还的债务称为长期负债,包括长期借款、发行一年以上的公司债券、长期应付款等。
3.所有者权益
(1)概念
所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权,在数量上等于资产减去负债之后的差额。
(2)分类
所有者权益包括以下几个部分:
①实收资本
实收资本是企业同意投资人投资的部分,上市公司称为股本,股本代表了企业的注册资本。
②资本公积金
资本公积金是股本或资本的一种储备状态,它最终能够转成资本或股本。
资本公积金包括企业同意外单位的捐赠和股票的溢价等。
③盈余公积
报表中的盈余公积包括两方面的内容,即盈余公积金和公益金。
◆盈余公积金
按当年净利润10%提取的盈余公积金,叫做法人盈余公积金;上市公司能够任意提取。
盈余公积金要紧用途有两个:
●转成资本。
净利润不一定全都分配掉,可将其中一部分用于公司以后的进展,转成资本,壮大资本实力。
●弥补亏损,上市公司盈余公积金还能够用来发放股利。
◆公益金
公益金确实是从当年净利润当中按照5%的比例提取的盈余公积金,要紧用于职工的集体福利,如建托儿所、幼儿园、俱乐部等等。
④未分配利润
未分配利润是利润中尚未分配的部分,是公司用于以后年度利润的分配或待分配。
4.收入
(1)概念
收入是指企业业务中产生的收益,是企业销售产品、提供劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿。
收入是反映企业经营效益的一个差不多指标。
①只有当企业销售产品和提供劳务所产生的收益才是收入。
同意捐赠也引起资产的增加,但不是收入。
②收入一般会导致企业资产的增加或负债的减少,扣除相应费用后的净额可导致所有者权益增加。
(2)分类
①营业收入
营业收入是企业销售产品或提供劳务实现的收入,又分为主营业务收入和其他业务收入。
②对外投资收益
③营业外收入
因意外缘故获得的收入,如企业卖掉固定资产所得的收入。
5.费用
费用确实是企业在生产经营过程中所发生的各种耗费。
费用一般包括料、工、费。
①料是指材料
②工是指人工工资
③费指各项治理费用(可理解为治理人职员资)、财务费用(如支付利息)、销售费用(如广告费)。
一般情况下,费用与收入要匹配,也能够讲凡取得收入差不多上要付出代价的。
从治理的角度看,费用是广义的概念,它包含成本在内。
6.利润
利润是企业一定时期的经营成果,在数量上是收入减去费用的差额,包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
利润是企业最终的经营成果,由收入总额和费用总额决定。
会计科目
1.会计科目的含义和作用
以上六项会计要素的划分较粗略,难以满足会计信息需求者对会计信息的需求。
以下介绍会计科目。
会计科目确实是对会计要素再分类。
会计科目把每一项会计要素进一步分成若干小类。
从治理者的角度来讲,科目确实是账户。
2.会计科目的原则
(1)完整性
所有的账户最终要反映的是资金运动的完整过程。
(2)互斥性
每个账户的内容是唯一的,账户之间是互相排斥的,其分类不能相互交叉。
任何一个业务在会计核算时只能记在一个账户上。
会计等式与会计报表
会计工作最终目的是编制会计报表。
会计报表是在对日常会计核算进行综合整理的基础上编制的,是用来总括地反映某个会计单位在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。
所有的企业都要通过至少三种报表来报告他们的业务,即:
资产负债表、利润表和现金流量表。
1.资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定时刻资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。
资产负债表是依照资产等于负债加所有者权益这一会计等式编制的。
会计等式:
资产=负债+所有者权益
资产负债表中,将资产项目列在报表的左侧,负债和所有者权益列在报表的右侧,从而使资产负债表左右两侧保持平衡,即满足上面的会计等式。
表2-1资产负债表(简表)
年月日
资产
行次
金额
负债和所有者权益
行次
金额
流淌资产
短期负债
长期投资
长期负债
固定资产
负债合计
无形资产
实收资本
其他资产
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产总计
负债与所有者权益总计
资产负债表的左边是资产,包括流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产,这是按照流淌性排列的。
市场经济条件下我们应当关注资产的流淌性。
企业规模大并不代表企业就有竞争能力,不代表财务状况就专门好。
表面上特不繁荣的企业,也可能由于资产性不够而导致破产。
换句话讲,任何一个企业破产,最本质、最直接的缘故确实是资产的流淌性出了问题,没有现金去还债,因此债权人决定向法院申请企业破产。
资产负债表的右边是负债和所有者权益。
负债是企业向不处借来的资金,反映的是债权债务的关系;所有者权益是企业同意投资人投资的资金。
所有者权益和负债共同构成了企业的资金来源,企业一定的资产来源就必定要有一定的资金占用,因此从另外一个角度来解释资产,资产确实是资金的具体占用形态。
【提示】
资产负债表是一个静态的会计报表,只描述了它在公布那一时点公司的财务状况。
因此,它反映的信息带有时效性。
只要企业在经营,它的资金每时每刻都在运动,资产负债表只只是是截取一个相对静止的时点,把它的财务状况反映给报表的使用者,资产负债表每时每刻差不多上变化的。
2利润表
利润表又称损益表,是反映公司在一定期间(月份、季度、年度)经营成果的会计报表。
利润表是依照收入减去费用等于利润这一等式编制的。
会计等式:
利润=收入-费用
表2-2利润表(简表)
年月
一、主营业务收入
减:
主营业务成本、税金及附加
二、主营业务利润
加:
其他业务利润
减:
营业费用、治理费用、财务费用
三、营业利润
加:
投资收益、营业外收支净额
四、利润总额
减:
所得税
五、净利润
项目
公式
主营业务利润
主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
其他业务利润
其他业务收入-其他业务支出
营业利润
主营业务利润+其他业务利润-(治理费用+财务费用+营业费用)
利润总额
营业利润+投资收益+营业外收支的净额
净利润
利润总额-所得税
【提示】
利润表是一个时期的报表,是一个动态的报表,这是它和资产负债表的区不。
有关会计报表将在下一讲中接着讲述。
【心得体会】
第3讲财务治理基础知识(三)
【本讲重点】
会计的基础知识(三)
财务治理的目标、内容和职能
下面接着上一讲,介绍会计报表中的现金流量表。
会计的基础知识(三)
3.现金流量表
现金流量表是反映公司在一定时期内(如年度)现金流入和现金流出的会计报表。
现金流量表的名称一直处于变动之中。
打算经济条件下,叫成本报表。
1993年,财务改革以后,把成本报表改为“财务状况变动表”。
1998年开始改为“现金流量表”。
(1)会计等式
现金流量表是依照现金流入量减去现金流出量等于现金净流量这一等式编制的。
会计等式:
现金净流量=现金流入量-现金流出量
现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金。
它是一个广义的概念,包括三个账户。
①狭义的现金,确实是库存现金;
②银行存款;
③其他货币资金。
(2)现金流量表的理论基础——收付实现制
【案例】
2001年6月,某企业从北京销往上海一批商品,价款是100万元,2001年6月没有收到货款,到2001年12月份货款才收回来。
100万元到底是记在6月份的收入当中依旧记在12月份的收入当中?
◆假如把收入记在6月份当中,就叫权责发生制。
借:
应收账款100万元
贷:
销售收入100万元
◆假如把收入记在12月份当中,就叫收付实现制。
借:
银行存款100万元
贷:
销售收入100万元
①企业会计核算的原则——权责发生制
权责发生制确实是按照权责关系来确定收入和费用,也称为应收应付制。
通俗地解释确实是本期的收入,不管是否拿到钞票,都要确认为本期收入;凡是本期应负担的费用,不管这笔钞票是否付出,都应作为本期费用。
反之,不属于本期的收入,即使拿到钞票,也不确认为本期的收入;凡不属于本期的费用,即使差不多付出钞票,也不能作为本期费用。
权责发生制的弊端有两个:
◆企业现金流淌不合理。
企业并没有收到现金,然而税务局要求企业出现了收入就要交税,这就造成企业现金流淌不合理,即企业没有收到现金,却要拿现金去交税。
◆其利润表不能反映企业真正猎取现金的能力。
权责发生制把没有收到的现金确认为收入,而确认收入就要结转为成本,如此,利润表上就要反映企业会实现更多的利润;企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产,因为应收帐款未到期还不了债。
因此企业有可能会破产。
②现金流量表的基础——收付实现制
权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性。
因此现金流量表的基础是收付实现制,收到了现金一定要反映在现金流量表当中,应收账款跟现金流量表没有关系。
因此现金流量表是一个特不真实、特不客观的衡量现金流淌的报表。
现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力,最真实的反映企业猎取现金的能力。
因此在分析报表的时候,一定要把利润表和现金流量表结合起来,不能只看利润表上企业实现的利润,还要看现金流量表上企业赚取的现金。
假如利润表上实现了专门多利润,而现金流量表的现金是负数,那么那个企业的偿债能力有问题,其收益质量就不高。
(3)现金流量表的内容
表3-1现金流量表(简表)
年
(1)经营活动产生的现金流量
流入量小计
减:
流出量小计
经营活动产生的现金净额
(2)投资活动产生的现金流量
流入量小计
减:
流出量小计
投资活动产生的现金净额
(3)筹资活动产生的现金流量
流入量小计
减:
流出量小计
筹资活动产生的现金净额
(4)现金及现金等价物净增加额
①经营活动产生的现金净流量
经营活动产生的现金净流量要紧确实是企业销售商品、提供劳务过程当中发生的现金流入和流出情况。
经营活动现金净流量=经营活动现金流入量-经营活动现金流出量
②投资活动产生的现金净流量
一个成长中的企业要不断扩大投资规模,其结果通常确实是投资活动的流出量大于流
量。
因此投资活动的现金净流量表现为负数是正常的,或者讲在企业的进展中,其投资活
的现金净流量应该是个负数。
投资活动现金净流量=投资活动现金流入量-投资活动现金流出量
③筹资活动产生的现金净流量
筹资活动包括发行股票、发行债券、向银行借款等等。
一般来讲筹资活动所产生的现
流入量比较大,净流量要求是一个正数。
筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入量-筹资活动现金流出量
现金净流量增加总额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量
【提示】
我国的现金流量表是一张年报表,确实是一年编一张。
利润表、资产负债表差不多上月报表,而利润表是一个时期的报表,是动态的报表;资产负债表是一个时点的报表,是静态的报表;现金流量表也是一个时期的报表,它反映的是一年现金流入和流出的情况。
【自检】
请结合企业目前的财务状况填写
项次
检查项目
检查
评核
良
中
差
(1)
投入资本
□自有资本不足□投资项目过多□资本充足
(2)
利息负担
□严峻□尚可□轻微
(3)
设备投资
□过多未充分利用□可充分利用□不足□陈旧
(4)
销售价格
□好□微利□差
(5)
销售量
□供不应求□供求平衡□销售差
(6)
应收账款
□赊销过多□尚可□甚少
(7)
应收票据
□票期过长□适中□支票甚少
(8)
退票坏账
□甚多□尚可□甚少
(9)
生产效率
□高□中□低
(10)
材料库存
□多□适中□低
(11)
采购期
□过长□适中□短
(12)
耗料率
□高□中□理想
(13)
人工成本
□高□适中□低
(14)
成品库存
□高□中□低
【小结】
上面要紧对会计的基础知识作了简单的介绍,要紧分析了会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。
会计对象确实是资金的运动。
会计要素要紧包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。
会计科目是对会计要素的分类。
会计报表要紧包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务治理的目标、内容和职能
【重点提示】
财务治理的目标
财务治理的内容
财务治理的职能
财务治理与企业治理的关系
财务治理的目标
公司理财的立场决定了财务治理的目标,企业在不同时期追求不同的目标。
1.产值最大化
在打算经济条件下,企业财务治理的目标确实是追求产值最大化。
产值越大企业就越好一旦企业舍命追求产值,其结果就会造成产品大量积压。
产品积压越多,企业的损失也就越大,因此产值最大化不科学,不可取。
2.利润最大化
在打算经济条件下,财务治理的另一个目标确实是追求利润最大化。
利润越大企业就越好。
以利润最大化作为企业理财的目标有一定的科学道理,但在实践中,人们逐渐发觉这种目标有专门多缺陷,存在许多不合理的因素,具体表现在以下几个方面:
(1)没有考虑利润实现的时刻先后顺序,也即没有考虑货币的时刻价值。
(2)没有考虑利润和投资之间的关系。
(3)没有考虑企业的风险问题。
因此不能够把利润最大化简单地界定为企业财务治理的目标。
3.每股盈余最大化
以每股盈余最大化作为财务治理的目标也不太合理,因为每股盈余最大化实际上只是把利润和投资反映出来了,而每股盈余在什么时刻实现、每股盈余到底有多少风险没有反映出来。
因此每股盈余最大化只是完善了利润最大化当
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