注会《会计》精编模拟试题五Word格式文档下载.docx
- 文档编号:1214664
- 上传时间:2023-04-30
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:26.32KB
注会《会计》精编模拟试题五Word格式文档下载.docx
《注会《会计》精编模拟试题五Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注会《会计》精编模拟试题五Word格式文档下载.docx(22页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
B.不需要对该出售转让股份而成为非子公司的资产负债表进行合并
C.应将被出售子公司年初至丧失控制权日的相关收入和费用纳入合并利润表
D.应将被出售子公司年初至丧失控制权日的净利润计入合并利润表投资收益
D
5【单项选择题】
下列事项不属于企业权益工具的是( )。
A.现金股票增值权
B.企业进行以权益结算的股份支付给予职工的股份期权
C.企业通过交付固定数量的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产的合同
D.企业发行不包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的合同义务的非衍生工具
6【单项选择题】
下列关于亏损合同处理的说法中,不正确的是( )。
A.待执行合同属于或有事项
B.如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销,通常不应该确认预计负债
C.企业与其他单位签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等,均可能变为亏损合同
D.待执行合同变为亏损合同时,合同不存在标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债
7【单项选择题】
20×
8年4月,B公司从银行贷款美元100万元,期限1年,由A公司担保50%;
8年6月,C公司通过银行从G公司贷款人民币1000万元,期限2年,由A公司全额担保。
8年12月31,B公司由于受政策影响和内部管理不善等原因,经营效益不如以往,可能不能偿还到期美元债务;
C公司经营情况良好,预期不存在还款困难。
假定不考虑其他因素,A公司的下列处理中不正确的是( )。
A.对B公司提供的担保确认预计负债50万美元
B.对C公司提供的担保不确认预计负债
C.A公司当年未确认预计负债
D.A公司在20×
8年财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等
8【单项选择题】
甲公司20×
5年1月1日向其150名的管理人员每人授予1000股的股票期权,约定这些职员自20×
5年1月1日起在该公司服务3年,即可以3元每股的价格购买1000股甲公司股票。
甲公司于20×
7年12月11日,以每股8元的价格从市场上回购发行在外的股票15万股,假设150名职工在20×
7年12月31日全部行权,行权的处理时,对所有者权益的影响金额为( )。
A.120万元
B.75万元
C.60万元
D.45万元
9【单项选择题】
关于以现金结算的股份支付,以下表述不正确的是( )。
A.等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动
B.等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量,并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬
C.等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用
D.可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益
10【单项选择题】
三原公司有T、M、N三家分公司作为3个资产组,账面价值分别为600万元、500万元、400万元,预计寿命为10年、5年、5年,总部资产300万元,2015年末三原公司所处的市场发生重大变化对企业产生不利影响进行减值测试。
假设总部资产能够按照各资产组账面价值并以使用时间为权数按比例进行分摊,分摊总部资产后各资产组账面价值为( )。
A.720万元,600万元,480万元
B.840万元,600万元,360万元
C.600万元,500万元,400万元
D.771.43万元,571.43万元,457.14万元
11【单项选择题】
企业持有的金融资产分类为以公以价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,下列各项表述中,正确的是( )。
A.与之相关的金融负债通常也要指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益,以消除或显著减少会计错配
B.与之相关的金融负债通常要指定为以摊余成本计量,以消除或显著减少会计错配
C.与之相关的金融负债通常要指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益,以消除或显著减少会计错配
D.企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,可以撤销指定,再重新分类为其他金融资产
12【单项选择题】
因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染,嘉华实业公司自2018年12月31日起停止生产该产品,当日甲产品库存为零。
生产甲产品的机器设备为嘉华实业于2017年1月1日以租赁方式租入的,租期5年,嘉华实业与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同,年租金为120万元。
不考虑其他因素,2018年因该重组义务对嘉华实业当年损益的影响为( )。
A.360万元
B.0
C.-120万元
D.-360万元
13【多项选择题】
下列业务中,形成的资产或者负债计税基础等于账面价值的有( )。
A.企业因销售商品授予职工奖励积分确认递延收益100万元
B.企业为其子公司提供债务担保确认预计负债1000万元
C.企业发生广告费5000万元,按照税法规定本期允许税前扣除的金额不超过销售收入的15%,企业实现销售收入30000万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款200万元
BD
14【多项选择题】
下列关于公允价值计量的说法中,错误的有( )。
A.企业以公允价值计量相关资产或负债时,应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场(或不存在主要市场情况下的最有利市场)进行
B.母子公司之间发生的交易,其交易价格不可能作为出售该资产或转移该负债的公允价值
C.企业使用估值技术计量相关资产或负债的公允价值时,应当首先考虑市场法
D.企业估计相关资产或负债的公允价值时,应当优先考虑第一层次输入值
BC
15【多项选择题】
企业在确定经营分部时,应考虑的主要因素有( )。
A.内部组织结构
B.内部报告制度
C.未来现金流量
D.管理要求
ABD
16【多项选择题】
下列税费中,可能计入存货成本的有( )。
A.运输途中的保险费
B.委托加工应纳消费税负担的消费税
C.未取得增值税专用发票的增值税
D.一般工业企业按规定缴纳的土地使用税
ABC
17【多项选择题】
下列关于金融工具重分类的说法中,正确的有( )。
A.企业将归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的,应该按照重分类日金融负债的账面价值确认其他权益工具
B.企业将归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的,应该在重分类日,按照该金融工具的面值确认为“应付债券——优先股等(面值)”,面值与账面价值之间的差额确认为利息调整
C.企业将金融负债重分类为其他权益工具时,应该将重分类日该金融工具的公允价值与其原账面价值之间的差额确认为资本公积
D.企业将权益工具重分类为金融负债时,应该将重分类日该金融工具的公允价值与账面价值之间的差额确认为资本公积
AD
18【多项选择题】
下列有关资本公积核算的表述中,正确的有( )。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用,借记“资本公积——股本溢价”科目,贷记“银行存款”等科目
B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价的账面价值的差额,调整“资本公积——资本溢价(或股本溢价)”科目
C.长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的因素导致的其他所有者权益的变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目
D.处置采用权益法核算的长期股权投资,还应结转原计入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
ABCD
19【多项选择题】
以下说法中,不正确的有( )。
A.尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同
B.待执行合同变成亏损合同时,亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债
C.待执行合同变成亏损合同时,不管该合同是否有标的资产,都应确认相应的预计负债
D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债
CD
20【多项选择题】
关于以现金结算的股份支付,以下表述正确的有( )。
A.等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动
D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动
BCD
21【多项选择题】
下列关于境外经营财务报表的折算,表述正确的有( )。
A.我国外币折算准则基本采用现行汇率法
B.企业处置境外经营子公司应当按照合并财务报表处置子公司的原则进行相应的会计处理
C.处置的境外经营为子公司的,将已列入其他综合收益的外币报表折算差额中归属于少数股东的部分,视同全部处置或部分处置分别予以终止确认或转入少数股东权益
D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映,则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入“其他综合收益”项目
22【多项选择题】
对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应确认销项税额的有( )。
A.因管理不善造成自产产品霉烂变质
B.企业以存货清偿债务
C.在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
D.作为股利分配给股东的自产产品
23【计算分析题】
(本小题10分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为15分。
)
甲公司2×
19年实现利润总额5000万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自2月10日起自行研发一项新技术。
2×
19年共发生研发支出500万元,均以银行存款支付。
其中研究阶段支出150万元,开发阶段符合资本化条件前支出50万元,符合资本化条件后支出300万元。
研发活动至2×
19年年底仍在进行中。
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。
(2)5月30日,甲公司通过吸收合并取得乙公司全部股权,形成非同一控制下企业合并。
购买日,甲公司付出对价的公允价值为6000万元,乙公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相同)为5500万元。
税法规定,乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。
(3)7月1日,甲公司以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权,能够对丙公司实施重大影响,甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。
投资当日,丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。
丙公司2×
19年下半年实现净利润1000万元,其他综合收益200万元,无其他所有者权益变动事项。
甲公司拟长期持有对丙公司投资。
税法规定,长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。
其他有关资料:
甲公司适用的所得税税率为25%;
本题不考虑中期财务报告的影响;
除上述差异外,甲公司2×
19年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额。
假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-4个小题。
问题1对甲公司2×
19年自行研发新技术发生支出进行会计处理,并计算2×
19年12月31日开发支出的计税基础,判断是否需要确认递延所得税并说明理由;
甲公司针对该项研发支出的会计处理为:
借:
研发支出——资本化支出300
——费用化支出200
贷:
银行存款500(0.5分)
管理费用200
研发支出——费用化支出200(0.5分)
19年12月31日所形成开发支出的计税基础=300×
175%=525(万元)。
与其账面价值300万元之间形成的225万元暂时性差异不确认相关的递延所得税。
(0.5分)
理由:
对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异,但是属于初始确认时产生的,而且该无形资产的初始确认差异不产生于企业合并,同时,在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以不需要确认递延所得税。
(1)AccountingtreatmentforresearchanddevelopmentexpensesofCompanyX:
Dr:
Researchanddevelopmentexpenses——Capitalizedamount300
——Expensedamount200
Cr:
Cashatbank500
administrativeexpense200
Researchanddevelopmentexpense——Expensedamount200
31December2×
19incurredtaxbaseresultfromR&
Dexpenditure=300×
175%=525(tenthousandYuan)Thetemporarydifferencewithbookvalue300(tenthousandYuan)arenotrecognizedeferredtax.
Reason:
althoughtheamortizationofintangibleassetformthetemporarydifference,butitisfromarisefrominitialrecognition,andthisdifferencearenotariseduetobusinesscombination,recognitionwillbenoteffecteitheraccountingprofitortaxableincome,thereisnoneedtorecognizedthedeferredtax.(3分)
问题2计算甲公司取得乙公司股权应确认的商誉金额及商誉的计税基础,判断是否需要确认递延所得税并说明理由;
企业合并确认的商誉金额=6000-5500=500(万元)
商誉的计税基础=0
商誉初始确认产生暂时性差异500万元不确认递延所得税。
(1分)
企业会计准则规定,商誉的初始确认时账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异,不确认与其相关的递延所得税。
Goodwillfrombusinesscombination=6000-5500=500(tenthousandYuan)
Taxbaseofgoodwill=0
Thetemporarydifferencearisefromgoodwillinitialrecognition500tenthousandYuancannotberecognizeddeferredtax.
AccountingStandardforBusinessEnterprisesstipulatedthetemporarydifferencebetweengoodwillinitialrecognitionandbookvaluecannotrecognizedeferredtax.(3分)
问题3计算2×
19年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值、计税基础,判断是否需要确认递延所得税并说明理由;
19年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值=2000+(7000×
30%-2000)+(1000+200)×
30%=2460(万元)(0.5分)
计税基础=初始投资成本=2000(万元)(0.5分)
长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异不需要确认递延所得税。
甲公司拟长期持有该项股权投资,相应的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回,因此不应确认递延所得税。
31Dec.2×
19CompanyXholdcompanyZequitybookvalue=2000+(7000×
30%=2460(TenthousandYuan)
Taxbase=initialinvestment=2000(TenthousandYuan)
Thetemporarydifferencebetweenlong-terminvestmentbookvalueandtaxbasedonotneedrecognizedeferredtax.
Companyxdeemedlong-termholdtheequityinvestment,therelatedtemporarydifferenceinforeseeablefuturewillnotbereverse.Thereforeshallnotrecognizedeferredtax.(4分)
问题4计算甲公司2×
19年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
19年应纳税所得额=5000-200×
75%-(7000×
30%-2000)-1000×
30%=4450(万元)
19年应交所得税=4450×
25%=1112.5(万元)(1分)
19年所得税费用=1112.5(万元)(1分)
会计分录如下:
所得税费用1112.5
应交税费——应交所得税1112.5(2分)
Taxableincomeofcompanyxin2×
19=5000-200×
30%-2000)-1000×
30%=4450(tenthousandYuan)
Taxpayableofcompanyxin2×
19=4450×
25%=1125(tenthousandYuan)
Taxexpenseofcompanyxin2×
19=1112.5(tenthousandYuan)
Accountingdoubleentry:
Incometaxexpense1112.5
Taxpayable——incometaxpayable1112.5(5分)
24【计算分析题】
甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×
10年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为4%,实际利率为6%。
自2×
11年起,每年1月1日支付上年利息。
11年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下:
(1)2×
10年1月1日,甲公司收到发行价款50000万元,所筹资金用于某机器设备的建设,该机器设备的建设于2×
10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2×
11年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;
未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定:
①甲公司采用实际利率法确认利息费用;
②每年年末计提债券利息和确认利息费用;
③2×
10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本;
④不考虑其他相关因素;
⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;
⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-6个小题。
问题1编制甲公司2×
11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目;
答案中的金额单位用万元表示)
11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
应付债券——可转换公司债券(面值)20000
其他权益工具 1684.08(4210.2×
40%)
股本 1861
应付债券——可转换公司债券(利息调整)1385.12[(4210.2-747.39)×
40%]
资本公积——股本溢价 18433.06
库存现金 4.9(2分)
问题2计算2×
11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789.8+747.39)×
40%=18614.88(万元)
转换的股数=18614.88÷
10=
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 精编 模拟 试题