初级会计实务分类模拟题149有答案.docx
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初级会计实务分类模拟题149有答案
初级会计实务分类模拟题149
一、判断题A对B错
1.一般纳税企业购买商品的增值税、关税、消费税等通过“税金及附加”科目核算。
答案:
B
[解答]一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。
一般纳税企业购买商品的关税和消费税计入商品的成本。
2.随同商品出售,单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。
答案:
A
[解答]随同商品出售,单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。
3.随同商品出售,不单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。
答案:
B
[解答]随同商品出售,不单独计价的包装物成本通过“销售费用”科目核算。
4.制造性企业出租包装物的摊销额计入其他业务成本。
答案:
A
[解答]出租包装物的摊销额计入其他业务成本。
5.制造性企业出借包装物的摊销额计入销售费用。
答案:
A
[解答]出借包装物的摊销额计入销售费用。
6.销售折让和销售退回均会影响企业的营业成本。
答案:
B
[解答]销售折让不影响企业的营业成本,销售退回会减少企业的营业成本。
7.企业购买交易性金融资产的手续费应计入财务费用。
答案:
B
[解答]企业购买交易性金融资产的手续费应计入投资收益。
8.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用,包括销售商品本身的成本和劳务成本。
答案:
B
[解答]销售费用是与企业销售商品活动有关的费用,但不包括销售商品本身的成本和劳务成本,销售商品本身的成本和劳务成本通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算。
9.固定资产计提资产减值损失会增加营业利润的金额。
答案:
B
[解答]计提资产减值损失会减少营业利润的金额。
10.企业收到与资产相关的政府补助,应计入营业外收入。
答案:
B
[解答]与资产相关的补助,在收到时首先计入递延收益。
此题在2018年新版教材中不涉及,考生了解即可。
11.期末,企业的财务费用、管理费用、制造费用等科目余额均需要转入本年利润。
答案:
B
[解答]损益类科目期末的时候需要转入本年利润,制造费用属于成本类科目,不需要转入本年利润。
12.固定资产盘盈是企业非日常的利得,应通过“营业外收入”科目核算。
答案:
B
[解答]固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算,调整期初留存收益,不影响当期营业外收入。
13.企业出售投资性房地产的净收益,通过“营业外收入”科目核算。
答案:
B
[解答]出售投资性房地产的收入计入其他业务收入,其成本通过其他业务成本结转,两者的差额是出售的净收益或者净损失。
14.无形资产出售和出租均影响营业利润的金额。
答案:
B
[解答]无形资产的出售会涉及“营业外收入”或“营业外支出”,影响利润总额,但不会影响营业利润;无形资产的出租涉及“其他营业收入”,会影响营业利润,也会影响利润总额。
15.营业外支出是指企业发生的与其日常活动直接相关的各项损失。
答案:
B
[解答]营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
16.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的利得。
答案:
A
[解答]营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得(主要指现金溢余无法查明原因部分)、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
17.企业出售无形资产获取的收益应计入企业的收入。
答案:
B
[解答]企业出售无形资产获取的收益属于企业的利得,计入营业外收入。
18.原材料毁损时通过“待处理财产损溢”科目核算。
答案:
A
[解答]企业原材料毁损时通过“待处理财产损溢”科目核算。
19.“表结法”下,月份终了时均应将损益类科目转入“本年利润”科目。
答案:
B
[解答]“表结法”下,月份终了无须将损益类科目转入“本年利润”科目,在年度终了时进行结转。
20.所得税费用科目的期末余额应直接转入“未分配利润”科目,结转后本科目应无余额。
答案:
B
[解答]所得税费用科目的期末余额应转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
二、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为25%,2016年甲公司发生如下经济活动:
(1)1月10日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为500万元,该批商品实际成本为300万元。
甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为3/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于1月25日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月,销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。
该批商品的成本为50万元。
丙公司收到货后发现质量不符合要求,要求在价格上给予10%的折让。
甲公司检测后同意丙公司提出的要求。
假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入,尚未收到货款,发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
(3)7月,甲公司销售原材料收入10万元(不含税),成本为8万元。
(4)8月,出租包装物租金收入2万元,出租无形资产租金收入6万元,罚款收入1万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
1.针对资料
(1),甲公司下列会计处理中正确的是______。
A.确认主营业务收入425万元
B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元
D.在收到货款时确认银行存款493万元
答案:
ABCD
[解答]甲公司的账务处理如下:
1月10日实现销售时:
借:
应收账款497.25
贷:
主营业务收入425
应交税费——应交增值税(销项税额)72.25
借:
主营业务成本300
贷:
库存商品300
1月25日收到货款时:
借:
银行存款493
财务费用4.25
贷:
应收账款497.25
选项ABCD均正确。
2.根据资料
(2),下列说法中正确的是______。
A.销售实现时确认主营业务收入117万元
B.销售实现时结转主营业务成本50万元
C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
答案:
BC
[解答]甲公司的会计处理如下:
销售实现时:
借:
应收账款117
贷:
主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:
主营业务成本50
贷:
库存商品50
发生销售折让时:
借:
主营业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
贷:
应收账款11.7
实际收到款项时:
借:
银行存款105.3
贷:
应收账款105.3
3.针对资料(3),下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是______。
A.贷记“主营业务收入”科目
B.贷记“其他业务收入”科目
C.借记“主营业务成本”科目
D.借记“其他业务成本”科目
答案:
BD
[解答]销售原材料属于企业的其他业务,应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目反映。
4.根据资料(4),下列说法中正确的是______。
A.应计入主营业务收入的金额为8万元
B.应计入其他业务收入的金额为8万元
C.应计入其他业务收入的金额为3万元
D.应计入营业外收入的金额为1万元
答案:
BD
[解答]应计入其他业务收入的金额=2+6=8(万元),选项B正确;罚款收入应计入营业外收入,选项D正确。
5.根据上述资料,甲公司应确认的营业收入为______万元。
A.529.75
B.536
C.543
D.533
答案:
D
[解答]甲公司应确认的营业收入=425+100×(1-10%)+10+2.6=533(万元),选项D正确。
甲工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中不包含增值税。
销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。
2016年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)6日,向乙公司销售A商品一批,商品售价为300万元,增值税税额为51万元,该批商品的成本为120万元。
商品已发出,款项已收到并存入银行,开出增值税专用发票。
销售前,该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。
(2)18日,因资金周转困难,急需资金一笔,将购买成本为30万元的原材料出售。
售价28万元,当月收到原材料款项。
(3)19日,与丙公司签订销售协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,实际成本90万元。
销售协议约定,售价120万元,相关增值税税额20.4万元,丙公司预付60%的货款(按含增值税价格计算),其余款项于2016年12月31日发货时结算。
(4)28日,与戊公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为70万元。
至12月31日,已经预收合同款50万元,实际发生劳务成本30万元,估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
6.根据资料
(1),下列说法中正确的是______。
A.应确认主营业务收入300万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
答案:
AD
[解答]甲企业应确认的主营业务收入为300万元,选项A正确;由于销售前该批存货计提了存货跌价准备,所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备,应确认的主营业务成本=120-20=100(万元),选项D正确。
7.根据资料
(2),甲企业应将销售原材料结转的成本计入______。
A.生产成本
B.其他业务成本
C.主营业务成本
D.制造费用
答案:
B
[解答]工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本,选项B正确。
8.根据资料(3),下列分录中正确的是______。
A.借:
银行存款842400
贷:
预收账款842400
B.借:
银行存款1404000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税(销项税额)204000
C.借:
预收账款1404000
贷:
主营业收入1200000
应交税费——应交增值税(销项税额)204000
D.借:
主营业务成本900000
贷:
库存商品900000
答案:
ACD
[解答]收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算,分录如下:
借:
预收账款1404000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税(销项税额)204000
9.根据资料(4),关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是______。
A.结转提供劳务成本30万元
B.确认提供劳务收入50万元
C.确认提供劳务收入42万元
D.结转提供劳务成本50万元
答案:
AC
[解答]结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本30万元,确认提供劳务收入=30/(30+20)×70=42(万元),选项AC正确。
10.根据资料
(1)~(5),甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是______万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
答案:
C
[解答]甲公司本期应结转的“营业成本”的金额=120-20+30+90+30=250(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司2016年12月发生如下交易或事项:
(1)2日,对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良,发生费用6万元。
(2)15日,销售商品领用一批单独计价的包装物成本2万元,增值税专用发票上注明销售收入4万元,增值税税额为0.68万元,款项已存入银行。
(3)26日,车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用2万元、发生折旧3万元。
(4)31日,销售商品发生的售后商品维修费10万元,专设销售网点机器设备折旧8万元,销售人员薪酬15万元,销售过程中发生汇兑损失6万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
11.根据资料
(1),下列会计处理正确的是______。
A.借记“固定资产”6万元
B.借记“长期待摊费用”6万元
C.贷记“银行存款”6万元
D.贷记“长期待摊费用”6万元
答案:
BC
[解答]经营租入固定资产发生改良支出,做分录如下:
借:
长期待摊费用60000
贷:
银行存款60000
12.根据资料
(2),下列说法中正确的是______。
A.出售包装物时,贷方确认其他业务收入4万元
B.出售包装物时,贷方确认其他业务收入4.68万元
C.在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本2万元
D.在结转出售包装物成本时,借方确认主营业务成本2万元
答案:
AC
[解答]甲公司正确的会计处理为:
出售包装物时:
借:
银行存款46800
贷:
其他业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
结转出售包装物成本:
借:
其他业务成本20000
贷:
周转材料——包装物20000
13.根据资料(3),下列会计处理正确的是______。
A.确认管理费用2万元
B.确认管理费用5万元
C.确认销售费用2万元
D.确认制造费用3万元
答案:
AD
[解答]车间管理部门使用固定资产发生的日常修理费计入管理费用,选项A正确;车间管理部门固定资产折旧计入制造费用,选项D正确。
14.根据资料(4),应确认的销售费用的金额为______万元。
A.23
B.29
C.33
D.39
答案:
C
[解答]销售过程中发生的汇兑损失计入财务费用,所以应确认的销售费用的金额=10+8+15=33(万元),选项C正确。
15.根据上述资料,甲公司12月份应计入期间费用的金额为______万元。
A.47
B.41
C.44
D.43
答案:
B
[解答]甲公司12月份应计入期间费用的金额=2+10+8+15+6=41(万元)。
B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。
2016年1~11月实现主营业务收入1700万元,主营业务成本1000万元,其他业务收入300万元,其他业务成本为400万元,税金及附加80万元,管理费用100万元,财务费用15万元,投资收益30万元,公允价值变动收益增加100万元,营业外收入30万元。
2016年12月份B公司发生的交易或事项如下:
(1)12月1日,出售一项无形资产,共取得价款20万元,支付相关税费1万元,该设备原价50万元,采用直线法摊销,无残值,该无形资产原计划摊销10年,到出售时已经摊销了8年。
(2)12月5日,B公司委托乙公司代销商品一批,售价100万元,实际成本60万元,月底,B公司收到乙公司交来的代销清单,列明已经出售了商品的80%,B公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。
(3)12月10日,B公司将一栋写字楼出租给丙公司,月底取得本月的租金收入2万元。
(4)12月15日,B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。
(5)12月20日,B公司用银行存款支付印花税0.2万元。
(6)12月20日,因债务重组获得确认收益5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
16.B公司2016年1~11月份的营业利润为______万元。
A.535
B.565
C.505
D.465
答案:
A
[解答]B公司2016年1~11月的营业利润=1700+300-1000-400-80-100-15+100+30=535(万元)。
17.根据资料
(2),B公司应该确认的收入为______万元。
A.0
B.100
C.40
D.80
答案:
D
[解答]B公司收到的代销清单表明,乙公司已经出售了商品的80%,所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元),同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。
18.根据资料
(2)~(4),B公司应该计入销售费用的金额为______万元。
A.13.2
B.11.2
C.11
D.3.2
答案:
C
[解答]除了资料
(2)的代销手续费应该计入销售费用外,B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元也应该计入销售费用,所以计入销售费用的金额=8+3=11(万元)。
19.根据资料
(1)~(6),B公司12月份应该计入营业外收入的金额为______万元。
A.9
B.14
C.11
D.16
答案:
B
[解答]资料
(1),出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);资料(6),债务重组利得应计入营业外收入5万元,所以B公司12月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14(万元)。
20.根据资料
(1)~(6),B公司2016年的利润总额为______万元。
A.535
B.565
C.596.8
D.601.8
答案:
D
[解答]B公司1~11月份的利润总额=535+30=565(万元),所以B公司2016年的利润总额=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(万元)。
C公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年12月发生如下相关交易或事项:
(1)3日,C公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价200万元,增值税税额34万元,该批商品成本为100万元,双方签订合同时,C公司得知乙公司资金流转暂时发生困难,但为了减少库存商品积压,仍将商品发出并办妥托收手续,同时纳税义务已发生。
(2)5日,C公司向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为200万元(不含增值税),实际成本为160万元,由于成批销售,C公司给予丙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,C公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。
(3)15日,C公司将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元,增值税税额为3.4万元,款项已存入银行。
该批原材料的计划成本为18万元,材料成本差异率为-2%。
(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙公司签订一项安装工程合同,合同总价款为160万元,合同签订时预收劳务款50万元,至月末累计发生劳务支出60万元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40万元,当年末乙公司发生财务困难,余款能否支付难以确定。
(5)12月发生相关税费如下:
增值税56万元,营业税10万元,消费税5万元,印花税2万元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率是3%。
要求:
假定不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
21.根据资料
(1),下列选项中正确的是______。
A.主营业务成本120万元
B.发出商品100万元
C.应收账款234万元
D.主营业收入200万元
答案:
B
[解答]销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难,不符合收入确认条件,分录如下:
借:
发出商品1000000
贷:
库存商品1000000
借:
应收账款340000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
22.根据资料
(2),下列各项中,关于C公司会计处理结果正确的是______。
A.20日,“财务费用”科目借方登记2.34万元
B.20日,“财务费用”科目借方登记2.106万元
C.5日,“主营业务收入”科目贷方登记200万元
D.5日,“主营业务收入”科目贷方登记180万元
答案:
BD
[解答]财务费用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元),主营业务收入=200×0.9=180(万元)。
23.根据资料(3),C公司应结转的原材料实际成本是______万元。
A.18
B.17.64
C.18.36
D.20
答案:
B
[解答]甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18×(1-2%)=17.64(万元)。
24.根据资料(4),C公司安装工程业务的会计处理正确的是______。
A.结转劳务成本60万元
B.确认劳务收入50万元
C.确认劳务收入96万元
D.结转劳务成本31.25万元
答案:
AB
[解答]提供劳务交易结果不能可靠估计的,如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。
安装工程业务确认收入,结转成本的相关会计处理为:
借:
预收账款500000
贷:
主营业务收入500000
借:
主营业务成本600000
贷:
劳务成本600000
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