金融企业会计考试例题.doc
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金融企业会计考试例题.doc
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1.张三持现金1000元存入自己活期储蓄账户中,经审核银行同意受理:
借:
(库存)现金1000
贷:
(吸收存款——)活期储蓄存款——张三1000
2.李四取现500元,经审核银行同意受理:
借:
(吸收存款——)活期储蓄存款——李四500
贷:
(库存)现金500
3.某储户2004年2月5日存入定期1年的储蓄存款1200元,于2005年3月10日来行支取,存入时1年整存整取储蓄存款利率为2%,2004年10月29日调整为2.25%,支取日活期储蓄存款利率为0.72%;利息税率为20%
4.西湖化工厂持现金2000元存入自己活期储户,经审核银行同意受理:
借:
(库存)现金2000
贷:
(吸收存款——)活期存款——西湖化工厂2000
5.西湖化工厂开出转账支票和进账单支付西湖交通公司(他行开户)货款200000元,
(1)西湖交通公司委托其开户行收款;
①西湖交通公司开户行
借:
存放中央银行款项200000
贷:
其他应付款200000
②西湖化工厂
借:
(吸收存款——)活期存款——西湖化工厂200000
贷:
存放中央银行款项200000
③退票期过后,西湖交通公司开户行
借:
其他应付款200000
贷:
(吸收存款——)活期存款——西湖交通公司200000
(2)西湖交通公司委托西湖化工厂的开户行付款;
①西湖化工厂开户行
借:
(吸收存款——)活期存款——西湖化工厂200000
贷:
存放中央银行款项200000
②西湖交通公司开户行
借:
存放中央银行款项200000
6.天龙公司于1月18日申请贷款240000元,期限3个月,合同利率5.1‰;该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元,剩余140000元于7月8日归还。
(按季结息手续略,假设逾期贷款利率按合同利率加收50%,总计算应收逾期贷款利息)
①1月18日借款发放
借:
短期贷款-天龙公司240000
贷:
单位活期存款-天龙公司240000
②4月18日收回贷款
借:
单位活期存款-天龙公司100000
贷:
短期贷款-天龙公司100000
逾期处理
借:
逾期贷款-天龙公司140000
借:
短期贷款-天龙公司140000
7月8日
已预提利息=240000×3×5.1‰=3672元
逾期利息=(140000+36/2)×81×(5.1‰÷30)×1.5=2967.55元
借:
单位活期存款-天龙公司146639.55
贷:
应收利息3672
利息收入2967.55
逾期贷款-天龙公司140000
7.4月22日甲县支行受理A企业提交的贴现凭证以及异地商业承兑汇票,汇票为3月22日签发,面额为250000元,于6月22日到期,贴现率为3.9‰。
该商业汇票的承兑人为省外乙县B企业。
6月20日甲县支行填制委托收款凭证与汇票,经审查付款人无款支付,随即退回贴现银行,贴现银行与6月26日收到退回凭证,向A企业收取贴现款。
1、4.22甲县支行办理贴现:
贴现利息=250000*64*3.9‰/30=2080(元)
付款金额=250000-2080=247920(元)
借:
贴现——A单位户250000
贷:
(吸收存款——)(单位)活期存款——A单位存款户247920
贷:
利息收入——贴现利息收入户2080
2、6.26向A企业收取贴现款项
借:
(吸收存款——)(单位)活期存款250000
贷:
贴现——A企业户250000
8.1.21某果品公司向工行某支行提交一份银行承兑汇票和银行承兑协议,向开户行申请承兑,票面金额为250000元,期限为2个月,收款人为外省某种植场。
银行审核后同意承兑,提取保证金100000元,并按15‰收取手续费。
3.11该种植场向其开户行工行某分理处提交该份银行承兑汇票,委托银行代理收款。
3.15该行向付款行发出委托收款书和银行承兑汇票,3.20承兑行收到委托收款书和银行承兑汇票,3.21某果品公司户头上只有100000元余额,其余部分由银行支付。
3.22款项收妥。
请写出双方行的有关会计分录。
1.21签发行
借:
活期存款——某果品公司户100000
贷:
保证金——某果品公司专户100000
收取手续费:
手续费=15‰*250000=3750(元)
借:
活期存款——某果品公司户3750
贷:
手续费收入3750
收入:
银行承兑汇票250000
3.11委托银行收款
3.21承兑行
提取票款借:
活期存款——某果品公司户100000
保证金——某果品公司专户100000
逾期贷款——某果品公司户50000
贷:
应解汇款——某果品公司户250000
支付借:
应解汇款——某果品公司户250000
贷:
联行往账/清算资金往来/辖内往来250000
付出:
银行承兑汇票250000
3.22收款行
借:
联行来账/清算资金往来/辖内往来250000
贷:
活期存款——某种植场250000
9.某商业银行第三季度末专项准备余额1210000元;第四季度末,各项贷款余额合计为11500万元,其中按五级分类标准划分:
正常类贷款9500万元,关注类贷款1600万元,次级类贷款250万元,可疑类贷款100万元,损失类贷款50万元。
按规定提取专项准备并作相应会计处理。
应提专项准备=1600万×2%+250万×25%+100万×50%+50万×100%=194.5万元
须补提=1945000-1210000=735000元
借:
资产减值准备735000
贷:
贷款损失准备735000
11.某医药公司1.21申请签发银行汇票一笔,金额为36000元,用途是药品采购。
2.10在省外转让给是其他系统的某生物制药厂,实际结算金额为31000元,当天代理付款行发出借报,次日签发行收到。
请按结算步骤写出出票行和代理付款行的账务核算过程。
(1)汇票首先交给签发行系统的代理付款行,审核后经帐;
1.21签发行
借:
(吸收存款——)活期存款——某医药公司户36000
贷:
汇出汇款36000
2.10代理付款行
进账:
借:
联行往帐(/清算资金往来/辖内往来)31000
贷:
存放中央银行款项31000
同城清算:
系统外收款行
借:
存放中央银行款项31000
贷:
(吸收存款——)活期存款——某生物制药厂31000
2.11签发行付款
借:
汇出汇款36000
贷:
联行来账(/清算资金往来/辖内往来)31000
活期存款——某医药公司5000
(2)汇票首先交给外系统的收款行,委托收款,最后入账。
1.21签发行
借:
活期存款——某医药公司户36000
贷:
汇出汇款36000
2.10系统外收款行
进账:
借:
存放中央银行款项31000
贷:
其他应付款——待提出票据交换及转汇款31000
未收到退票,办理转账
借:
其他应付款——待提出票据交换及转汇款户31000
贷:
(吸收存款——)活期存款——某生物制药厂户31000
同城清算:
签发行系统银行
借:
联行往帐(/清算资金往来/辖内往来)31000
贷:
存放中央银行款项31000
2.11签发行付款
借:
汇出汇款36000
贷:
联行来账(/清算资金往来/辖内往来)31000
(吸收存款——)活期存款——某医药公司5000
12.王丽持现金1000元前往建行杭州文华支行申请汇款业务,收款人是建行北京王府井支行的开户人李四,经审核银行同意受理。
请写出各级行的相关会计核算:
建设杭州文华支行
借:
现金1000
贷:
资金清算往来1000
建设杭州文华清算行
借:
资金清算往来1000
贷:
系统内上存款项—上存分行备付金户1000
建设浙江分行
借:
系统内款项存放-杭州文华支行1000
贷:
系统内上存款项—上存分行备付金户1000
建设总行
借:
系统内款项存放-浙江分行1000
贷:
系统内款项存放-北京分行1000
建设北京分行
借:
系统内上存款项—上存分行备付金户1000
贷:
系统内款项存放-北京王府井支行1000
北京王府井清算行
借:
系统内上存款项—上存分行备付金户1000
贷:
资金清算往来1000
北京王府井支行
借:
资金清算往来1000
贷:
活期储蓄存款——李四1000
14.2008年3月12日,收到江苏省分行发来方报单一份及所附汇款单,金额为5000元,经审核,该报单的行号是浙江分行的,但行名的业务内容是本行的,收款人为开户单位美林食品厂,按规定进行处理并转账。
借:
资金清算往来——浙江分行5000
贷:
(吸收存款——)活期存款——美林食品厂5000
15.2008年4月10日,向同城农行拆入资金250000元,4月21日将拆入资金250000元及利息3000元一并签发中国人民银行转账支票,归还农业银行上海分行。
借:
存放中央银行款项——备付金存款250000
贷:
同业拆入——农业银行上海分行250000
借:
同业拆入——农业银行上海分行250000
金融企业往来支出——同业拆借利息支出3000
贷:
存放中央银行款项——备付金存款253000
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