固定资产实务训练答案.doc
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固定资产实务训练答案.doc
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固定资产实务训练
一、单项选择题
1.企业采用经营租赁方式租出一台设备,该设备计提的折旧费应计入(D)。
A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.其他业务成本
2.企业购入的生产设备达到预定可使用状态前,其发生的专业人员服务费用计入(C)。
A.固定资产B.制造费用C.在建工程D.工程物资
3.甲公司为一般纳税人,2010年购入设备一台,实际支付设备价款5000元,增值税为850元,支付运杂费500元,安装费1000元,则该设备入账价值为(A)元。
A.500B.5600C.1500D.6000
4.企业2010年6月22日一生产线投入使用,该生产线成本740万元,预计使用5年,预计净残值20万元,采用年数总和法计提折旧的情况下,2010年该设备应计提的折旧为(C)万元。
A.240B.140C.120D.148
5.企业对账面原值为15万元的固定资产进行清理,累计折旧为10万元,已计提减值准备1万元,清理时发生清理费用0.5万元,清理收入6万元,营业税率为5%,该固定资产的清理净收入为(C)万元。
A.5.5B.6C.1.2D.1.5
6.下列固定资产当月应计提折旧的有(A)。
A.以经营租赁方式租出的汽车B.当月购入并投入使用的机器C.已提足折旧的厂房D.单独计价入账的土地
7.固定资产报废清理后发生的净损失,应计入(C)。
A.投资收益B.管理费用C.营业外支出D.其他业务成本
8.企业经营租入固定资产改良过程中发生的支出应计入(D)。
A.固定资产清理B.在建工程C.营业外收入D.长期待摊费用
9.企业购入需要安装的固定资产,不论采用何种安装方式,固定资产的全部安装成本(包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费)均应通过(B)账户进行核算。
A.固定资产 B.在建工程 C.工程物资 D.长期投资
10.计提固定资产折旧时,可以先不考虑固定资产残值的方法是(C)。
A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法
11.采用年限平均法计算固定资产折旧的四个因素中,可直接使用实际发生数而不需采用预计数的是(A)。
A.固定资产原值 B.固定资产使用年限C.固定资产残值收入 D.固定资产清理费用
12.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产,应根据(C)作暂估价值转入固定资产,待竣工决算后再作调整。
A.市场价格 B.计划成本 C.估计价值 D.实际成本
13.企业的下列固定资产中,不计提折旧的是(D)。
A.闲置的房屋 B.融资租入的设备C.临时出租的设备 D.已提足折旧仍继续使用的设备
14.与年限平均法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使(A)。
A.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少B.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少D.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
15.A企业2006年12月购入一项固定资产,原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零,2010年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计400万元,符合固定资产确认条件,被更换的部件的原价为300万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为(D)万元。
A.210B.1000C.820D.610
16.企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中,直接计入当期损益的是(D)。
A.购入时发生的安装费用B.发生的装修费用C.购入时发生的运杂费D.发生的修理费
17.2009年12月31日AS公司进行盘点,发现有一台使用中的机器设备未入账,该型号机器设备存在活跃市场,市场价格为750万元,该机器八成新。
下列会计处理方法正确的是(D)。
A.贷记“待处理财产损溢”科目750万元B.贷记“待处理财产损溢”科目1350万元
C.贷记“待处理财产损溢”科目600万元D.贷记“以前年度损益调整”科目600万元
18.A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。
原价为153万元,预计生产产品产量为450万件,预计净残值率为3%,本月生产产品7.65万件。
则该台机器设备的月折旧额为(C)万元。
A.2.67903B.2.62959C.2.52297D.2.522835
19.某企业2010年6月期初固定资产原值10500万元。
6月增加了一项固定资产入账价值为750万元;同时6月减少了固定资产原值150万元;则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为(C)万元。
A.11100B.10650C.10500D.10350
20.甲公司的注册资本为150万元。
2010年3月25日,甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。
该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资各方经协商确认的价值为45万元,公允价值为40万元。
占甲公司注册资本的30%。
假定不考虑其它相关税费。
甲公司的固定资产入账价值为(D)万元。
A.40B.84C.49.07D.45
二、多项选择题
1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定,应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括(BCD)。
A.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件
C.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备
D.企业(航空)的高价周转件
2.下列固定资产应计提折旧的有(ABC)。
A.融资租入的固定资产B.未使用的机器设备、房屋及建筑物
C.大修理停用的固定资产D.持有待售的固定资产
3.通过“固定资产清理”科目核算处置固定资产的净损益,可能转入的科目有(BCD)。
A.销售费用B.营业外支出——处置非流动资产损失
C.营业外支出——非常损失D.营业外收入——处置非流动资产利得
4.下列经济业务应计入固定资产价值的有(BCD)。
A.经营租入固定资产改良支B.在建工程领用本企业产品应交的消费税
C.在建工程发生的工程管理费D.在建工程达到预定可使用状态前发生的借款汇兑差额
5.采用自营方式建造固定资产的,下列项目中应计入固定资产取得成本的有(ACD)。
A.工程人员的应付职工薪酬B.工程耗用原材料时发生的增值税
C.工程领用本企业商品产品的实际成本D.生产车间为工程提供水电等费用
6.计提固定资产折旧应借记的会计科目有(ABCD)。
A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本
7.固定资产按用途分类,可分为(AB)。
A.生产用固定资产B.非生产用固定资产C.使用中的固定资产D.未使用的固定资产
8.下列各类机器设备,应计提折旧的有(ABC)。
A.正在运转的机器设备B.经营租赁租出的机器设备
C.季节性停用的机器设备D.已提足折旧继续使用的机器设备
9.下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有(ABD)。
A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产费用化的后续支出D.固定资产资本化的后续支出
10.外购固定资产,其入账价值包括(ABCD)。
A.支付的安装费B.支付的专业人员服务费C.领用本企业产品交纳的资源税D.支付购买设备的价款
11.确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有(ABD)。
A.累计折旧B.营业税C.增值税D.固定资产减值准备
12.下列方法中属于加速折旧的有(CD)。
A.工作量法B.平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法
13.通过“固定资产清理”科目核算的固定资产业务有(ABC)。
A.固定资产报废B.固定资产出售C.固定资产毁损D.固定资产盘亏
14.影响固定资产折旧的因素有(ABCD)。
A.固定资产原值 B.固定资产的使用年限C.固定资产的净残值 D.固定资产的折旧方法
15.第一年度提取折旧时,就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有(ABD)。
A.平均年限法 B.工作量法C.双倍余额递减法 D.年数总和法
16.下列哪些固定资产在购建时需记入“在建工程”账户(BC)。
A.不需安装的固定资产 B.需要安装的固定资产
C.固定资产的改扩建 D.应计入固定资产账面价值以外的后续支出
17.“固定资产清理”账户贷方登记的项目有(BD)。
A.转入清理的固定资产净值 B.变价收入C.结转的清理净收益 D.结转的清理净损失
18.双倍余额递减法和年数总和法的共同点有(AC)。
A.属于加速折旧法 B.每期折旧率固定C.前期折旧高,后期折旧低 D.不考虑净残值
19.下列不能在“固定资产”账户核算的有(AB)。
A.购入正在安装的设备 B.经营性租入的设备
C.融资租入的不需安装的设备 D.购入的不需要安装的设备
20.同时满足下列(ABC)条件的固定资产应当划分为持有待售。
A.企业已经就处置该固定资产作出决议 B.固定资产转让将在一年内完成
C.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 D.不需要安装的设备
三、判断题
1.对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,企业应将各组成部分单独确认为固定资产,并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧。
(V)
2.企业购置的环保设备和安全设备等资产,由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益,所以企业不应将其确认为固定资产。
(X)
3.在不考虑计提固定资产减值准备的情况下,某项固定资产期满报废时,无论采用年限平均法,还是采用加速折旧法,其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额。
(V)
4.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。
(X)
5.固定资产的大修理费用和日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,金额较小时应当在发生时计入当期管理费用,金额较大时采用预提或待摊方式处理。
(X)
6.已达到预定可使用状态的固定资产,无论是否交付使用,尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧额。
(X)
7.固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除。
(V)
8.当月增加的固定资产,从当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提。
(X)
9.企业为在建工程采购物资时,不通过“材料采购”账户核算。
(V)
10.企业接受其他单位的固定资产投资时,固定资产按投资合同或协议约定的价值入账。
(V)
11.盘盈固定资产的净收益应计入营业外收入,而盘亏固定资产的净损失应计入营业。
(X)
12.企业发生固定资产盘亏、盘盈时,应通过“固定资产清理”账户核算。
(X)
13.固定资产账面价值是固定资产成本扣减累计折旧的金额。
(V)
14.企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权,故租入时均不必进行账务处理,只需在备查簿中进行登记。
(X)
15.由于自然灾害造成的固定资产损失,同自然报废产生的固定资产净损失一样,都应列入“营业外支出”处理。
(V)
16.企业购入的工程物资,其增值税进项税额不能抵扣,而应计入工程物资的成本。
(X)
17.企业生产车间以经营租赁方式将一台设备租给某单位使用,该固定资产的所有权尚未转移。
企业对该固定资产仍应计提折旧,计提折旧时应记入“制造费用”账户。
(X)
18.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。
(X)
19.采用出包方式进行自制、自建固定资产工程时,预付承包单位的工程价款通过“预付账款”科目核算。
(V)
20.固定资产的后续支出只能进行资本化,而不能进行费用化。
(X)
四、计算及会计处理题
(一)A公司为一般纳税企业。
2010年8月3日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元,增值税进项税额为663万元,支付的运杂费为37万元,款项已通过银行支付;安装设备时,领用本公司原材料一批,价值363万元;应付安装工人的职工薪酬为80万元;假定不考虑其它相关税费。
2010年10月8日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为2万元,采用双倍余额递减法计算年折旧额。
要求:
编制2010年有关会计分录。
1.借:
在建工程3937
应交税费——应交增值税(进项税额)663
贷:
银行存款4600
2.借:
在建工程363
贷:
原材料363
3.借:
在建工程80
贷:
应付职工薪酬——工资80
4.借:
固定资产4380
贷:
在建工程4380
5.2010年应计折旧额=2/10*4380*2/12=146万元
借:
制造费用146
贷:
累计折旧146
(二)甲公司为一般纳税人,2010年3月12日购入一台需要安装的设备:
1.增值税专用发票上注明价款46800元,增值税款7958元,发生运杂费10335元,全部款项以银行存款支付。
2.在安装过程中,领用原材料2340元,材料购进时增值税进项税额397.80元。
3.结算安装工人工资1600元。
4.该设备当月安装完毕,交付使用。
该设备预计净残值1000元,预计使用5年。
要求:
计算该设备入账价值,并编制相关会计分录;分别采用平均法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备各年折旧额。
1.借:
在建工程57135
应交税费——应交增值税(进项税额)7956
贷:
银行存款65091
2.借:
在建工程2340
贷:
原材料2340
3.借:
在建工程1600
贷:
应付职工薪酬——工资1600
4.借:
固定资产61075
贷:
在建工程61075
平均法:
2010年,(61075-1000)/5*9/12=9011.25
2011至2014年,(61075-1000)/5=12015
2015年,(61075-1000)/5*3/12=3003.75
年数总和法:
2010年,5/15*(61075-1000)*9/12=15018.75
2011年,5/15*(61075-1000)*3/12+4/15*(61075-1000)*9/12=17021.255
2013年,3/15*(61075-1000)*3/12+2/15*(61075-1000)*9/12=9011.25
2014年,2/15*(61075-1000)*3/12+1/15*(61075-1000)*9/12=5006.25
2015年,1/15*(61075-1000)*3/12=1001.25
双倍余额递减法:
年折旧率2/5*100%=40%
2010年,61075*40%*9/12=18322.5
2011年,61075*40%*3/12+(61075-61075*40%)*40%*9/12=17101
2012年,(61075-61075*40%)*40%*3/12+(36645-14658)*40%*9/12
=10260.6
2013年,(36645-14658)*40%*3/12+(13192.2-1000)/2*9/12
=6770.775
2014年,(13192.2-1000)/2=6096.1
2015年,(13192.2-1000)/2*3/12=1524.025
(三)某企业2010年4月1日对某生产线改造,该生产线原价1000万元,已提折旧350万元,2009年12月31日已提减值准备50万元。
在改造过程中,领用工程物资80万元,发生人工费用25万元,银行存款支付耗用其它费用30万元。
在试运行中取得净收入10万元。
在2011年3月改造完工投入使用,改造后生产线可使其产品产量实质性提高,该改造支出应予以资本化。
要求:
根据以上业务编制会计分录。
注销:
借:
在建工程-设备改良工程600
固定资产减值准备50
累计折旧350
贷:
固定资产1000
借:
在建工程--设备改良工程135
贷:
工程物资80
应付职工薪酬25
银行存款30
借:
银行存款10
贷:
在建工程-设备改良工程10
借:
固定资产725
贷:
在建工程--设备改良工程725
(四)甲公司2009年5月出售一栋房产,发生以下经济业务中:
1.该项房产原值530000元,已提折旧120000元,已提减值准备30000元。
2.出售时以银行存款支付清理费用3000元。
3.出售房产收入450000元,营业税率5%。
要求:
根据以上业务编制会计分录。
1.借:
固定资产清理380000
累计折旧120000
固定资产减值准备30000
贷:
固定资产530000
2.借:
固定资产清理3000
贷:
银行存款3000
3.借:
银行存款450000
贷:
固定资产清理450000
借:
固定资产清理22500
贷:
应交税费——应交营业税22500
借:
固定资产清理44500
贷:
营业外收入44500
(五)A企业于2009年8月2日转让5月购入的一台设备,该设备原价为200000元,累计已提取折旧80000元,取得变价收入100000元,增值税额17000元,已经收到全部款项。
该设备购进时所含增值税34000元已全部计人进项税额。
假定A企业未计提减值准备,不考虑其他相关税费。
(1)转入清理时:
借:
固定资产清理120000
累计折旧80000
贷:
固定资产200000
(2)收取价款和增值税额
借:
银行存款 117000
贷:
固定资产清理100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(3)结转固定资产清理损失
借:
营业外支出20000
贷:
固定资产清理20000
(六)B企业于2009年3月转让2002年购入的生产设备,原价为1000000元,累计已提取折旧800000元,取得变价收入208000元,(提示:
含税,增值税按4%减半)款项已收到。
假定B企业未计提减值准备,不考虑其他相关税费。
(1)转入清理
借:
固定资产清理200000
累计折旧800000
贷:
固定资产1000000
(2)收取价款
借:
银行存款208000
贷:
固定资产清理208000
(3)计算应交增值税
应交增值税:
208000÷(1+4%)×4%÷2=4000(元)
借:
固定资产清理4000
贷:
应交税费——未交增值税4000
(4)结转固定资产清理损益
借:
固定资产清理4000
贷:
营业外收入4000
(七)甲企业是小规模纳税人,2009年9月出售本企业使用过的一辆汽车,该车原值300000元,累计折旧100000元,转让价150000元(提示:
含税,增值税减按2%),款项已收到。
(1)借:
固定资产清理200000
累计折旧100000
贷:
固定资产300000
(2)借:
银行存款150000
贷:
固定资产清理150000
(3)应交增值税=150000/(1+3%)*2%=2912.62
借:
固定资产清理2912.62
贷:
应交税费——应交增值税 2912.62
(4)借:
营业外支出 52912.62
贷:
固定资产清理 52912.62
(八)2009年6月22日,乙公司用4月份购进的生产设备转为建造办公楼用,购入价60000元,增值税10200元,预计使用10年,无残值,采用直线法折旧。
假定乙公司未计提减值准备,不考虑其他相关税费。
乙公司应作如下会计处理:
固定资产已提折旧:
60000×2÷(12×10)=1000(元)不得抵扣的进项税额=(60000-1000)×17%=10030(元)
(1)借:
固定资产清理 59000
累计折旧 1000
贷:
固定资产 60000
(2)借:
在建工程 69030
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