财经法规与会计职业道德.docx
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财经法规与会计职业道德
《财经法规与会计职业道德》
课程教案
课程代码:
02812
主讲人:
张伟峰
江西财经大学会计学院
二0一六年八月(修订)
教案编写说明
一、本教案根据2016-2017学年第1学期《财经法规与会计职业道德》选用教材、教学大纲和教学进度表编写。
所依据的教材及参考书目如下:
教材:
《财经法规与会计职业道德》,程淑珍、周冬华主编,南京大学出版社,2015年出版
参考书目:
[1]全国会计从业资格考试中心:
《财经法规与会计职业道德》,人民邮电出版社,2012
[2]财政部:
《会计从业资格管理办法》,2012
[3]会计从业资格考试辅导教材编写小组:
《财经法规与会计职业道德》,清华大学出版社,2012
[4]《会计法》、《注册会计师法》、《企业会计准则》等法律条文
[5]中国人民银行支付结算司:
《中国结算制度汇编》,中国长安出版社,2009
[6]中国现行财政法规及优惠政策汇编编委会:
《中华人民共和国现行财政法规及优惠政策汇编》,立信出版社,2009
[7]《税收法律政策选编》,中国法制出版社,2004年
[8]《审计》,中国注册会计师协会,经济科学出版社,2009
二、本教案所涉及的详细案例资料和补充阅读材料不在教案中列示,存放在毕博教学网络教学平台中或直接取自网络链接。
三、本教案的编写在课程进行之前,在课程讲授过程中会根据学生的接受程度和教学效果反馈情况进行相应地调整。
四、由于教案只是供教师使用,因此,只列示了关键内容,而没有将授课中所有内容进行详细列示。
教学手段和方法
一、教学手段
多媒体课件、超星教学平台、网络工具
二、教学方法
1.课堂讲授
老师借助现代化教学手段,广泛结合生活中的实例讲解基本概念、原理和分析方法,在讲解的过程中根据各知识点的具体情况穿插采用提问法、启发法、案例法、情景法等多种教学方法。
2.讨论
本课程教学中的讨论分为两种:
一种在课堂时间进行,一种通过毕博平台的讨论板在课后进行。
讨论的问题题材广泛,与课程相关,但不局限于课本内容。
3.案例分析
全班同学自愿组合,分成若干小组,,负责课本中的一个章节,在一个新章节的教学开始时,先针对课程导入案例进行分析,发掘该章节在实际工作或案例中的知识要点,提出问题并分析问题。
第一章会计法律制度的构成
一、教学目的和要求的明确与实施
[教学目的与要求]
本章主要介绍我国会计法律制度的构成以及会计法律关系构成要素、产生、变更及消灭。
通过本章的学习,要求学生
1.全面了解我国会计法律制度的构成。
2.深刻理解会计法规的形式和会计法律关系的构成。
3.掌握我国会计法规体系的内容。
二、重点与难点
本章教学重点为会计法规体系构成、会计法律关系。
难点为会计法律关系的构成、产生、变更及消灭。
三、考核要求及练习题
(一)会计法律制度概述
识记:
(1)会计法律体系概念;
(2)会计关系。
领会:
会计法律体系定义,会计关系的具体表现(两种关系:
会计机构和会计人员在办理会计事务过程中及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系)。
(二)会计法律制度的构成
识记:
(1)会计法律制度发展沿革;
(2)纵向构成;(3)横向构成。
领会:
(1)我国会计法律制度的发展沿革——产生、发展、成熟;
(2)我国会计法律制度的纵向构成——会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度、地方会计法规,特别了解各层次的具体构成;(3)我国会计法律制度的纵向构成——基本会计法律、专项会计法规、部门会计法规、其他会计法规。
(三)会计法律关系
识记:
(1)会计法律事实;
(2)会计法律关系主体、内容、客体。
领会:
(1)会计法律关系概念;
(2)会计法律关系保护;(3)会计法律关系构成要素——主体、客体、内容(重点了解会计法律关系主体权利与义务);(3)会计法律关系保护;(4)会计法律关系产生、变更、消灭。
(四)练习题
【本章案例】
小王是一名大二的会计专业学生,寒假申请到豫章机械股份有限公司实习的机会。
由于实习机会难得,小王到公司后就到处多留心、多观察、多学习,争取优秀的表现以获得毕业后直接留在这里工作。
一天细心的小王发现公司无缘无故解雇了一名在公司工作多年的会计李某,起初小王还觉得好纳闷,他眼中的李某对待工作勤勤恳恳,从来没有犯过错,还热心的帮助同事解答会计做账中的疑问,领导交给的任务也完成的很出色,为什么公司要解聘这么一名得力干将呢。
于是乎,求知欲极强的小王就问了另外一名在这里工作很久的会计张某。
小王说:
“张会计,你知道李某被解雇的事情吗?
凭我这么多天的观察觉得李某是一个对工作极有责任心的人呐,为什么公司会解雇他呢?
”张会计答道:
“嘘,以后在公司不要再提这件事了,公司最近经营业绩不好,领导为了年报上的财务数据好看就找李某为公司虚构一笔金额巨大的交易,但是李某拒绝了。
”小王更纳闷了,领导难道不知道虚构交易是违法的事情吗,李某的做法明明是正确的呀。
【要求】根据我国会计法制度的规定,判断李某的做法是否正确,公司对李某的处置是否合法?
并说明理由。
【本章思考题】
1.思考题
(1)尚未开发的矿藏资源是否是会计法律关系的客体?
(2)企业与供应商签订购销合同的行为是否是会计法律关系的客体?
企业调整会计人员配备的行为是否是会计法律关系的客体?
(3)目前,企业中的人力资源是否是会计法律关系的客体?
未来能否成为会计法律关系的客体?
(4)会计法律关系的产生、变更与消灭是由会计法规的创制引起的,这一提法是否正确?
2.本章练习题(单选、多选、判断、案例分析)
四、步骤和时间的安排与分配
本章学习需用1课时。
具体而言:
具体内容
需用时间
(1)会计法律制度概述
大约需要10分钟
(2)会计法律制度构成
大约需要35分钟
(3)会计法律关系
学生自学
五、方法和手段的设计与选择
1.教学方法:
启发性教学法,侧重激发学生求知欲。
2.教学手段:
以幻灯片为主,辅助课外案例与素材。
第二章会计工作管理体制
一、教学目的和要求的明确与实施
[教学目的与要求]
本章结合《会计法》的相关规定为依据,主要介绍我国会计工作管理体制的形成与发展,以及会计工作的行政管理、自律管理、单位内部管理的内容和及相关规定。
通过本章的学习,要求学生:
1.全面了解会计工作管理体制形成的作用。
2.熟悉我国会计工作行政管理、自律管理、单位内部管理的内容。
3.掌握我国会计工作管理“统一领导、分级管理”的重要原则。
二、重点与难点
1.理解我国会计工作管理“统一领导、分级管理”的重要原则。
2.掌握财政部门在我国会计工作管理的地位和职能。
3.理解单位负责人是单位会计工作管理的责任主体。
三、考核要求及练习题
(一)我国会计工作管理体制概述
识记:
会计工作管理体制。
(二)会计工作的行政管理
识记:
(1)会计准则制度及其标准规范制定;
(2)会计工作市场管理;(3)会计人才评价;(4)会计监督检查。
领会:
1.《中华人民共和国会计法》第七条规定:
国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
明确规定了会计工作由谁管理和在会计工作管理体制上实行统一领导、分级管理的原则。
2.《会计法》第三十三条规定:
财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。
3.国家统一会计制度及其标准制定(三个权限主体):
《中华人民共和国会计法》第八条规定国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业,依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报国务院财政部门备案。
(三)会计市场管理
识记:
(1)会计市场准入;
(2)会计市场运行;(3)会计市场推出。
领会:
1.会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行和退出管理。
准入管理——从事会计工作人员,必须取得会计从业资格证书;运行管理,是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规,依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
需要说明的是,对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴;退出管理——吊销从业资格和执业资格。
2.会计市场管理分工:
国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
3.我国已初步形成了一个包含会计从业资格,初级、中级、高级会计专业技术资格,正高级会计师资格(含全国会计领军人才)的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。
会计从业资格需要通过考试取得,这是会计工作的一种准入机制,主要由各省级财政部门负责组织实施。
初级、中级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。
会计专业技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价的一种方式,具体由财政部门组织实施,人力资源和社会保障部门进行监督指导。
此外,财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
4.实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查;财政部门是《会计法》的执行主体,是会计工作政府监督实施主体。
财政部门,是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。
(四)会计工作的自律管理
识记:
(1)中国注册会计师协会;
(2)中国会计学会。
领会:
1.会计工作的自律管理不同于行政管理,它是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿,自行制定规则,并据此对各成员进行管理,以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。
是对会计行政管理的一种非常有益的补充。
2.我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。
中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织,省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织,注册会计师应当加入注册会计师协会。
中国会计学会创建于1980年,是财政部所属由全国会计领域各类专业组织,以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
(五)单位会计工作管理
识记:
(1)单位负责人;
(2)会计人员选用。
领会:
1.单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;应当保证财务会计报告真实、完整;应当保证会计机构和会计人员依法履行职责。
2.单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
3.会计人员的任职资格。
会计人员的选拔任用由所在单位具体负责,从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书;单位会计机构负责人(会计主管人员),除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历;聘任会计专业职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评,担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。
需要说明的是,除总会计师职务之外,会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后,能否具体从事相关工作,一般由所在单位自行决定。
(六)练习题
【本章案例】
2014年末,注册会计师王某对豫章机械股份有限公司进行审计,在审计该公司内部会计制度时,发现该公司规定研究开发费用按实际发生额一次性计入当期管理费用,与国家统一的会计制度不符。
王某基于谨慎性原则,在查阅了相关资料和法律文献后,判定该处理方法不符合国家统一的会计制度的规定,于是王某向该公司的会计主管钱某反映这一情况并要求合理解释。
会计主管钱某解释到:
“各个行业的情况有所不同,不能一概而论,按照《会计法》的规定,行业对会计核算和会计监督有特殊要求的,可以根据行业对其的特殊要求进行补充规定。
豫章机械股份有限公司所处的行业为特殊行业,对研究开发费用的处理自然有别于其他企业。
这一特殊的会计处理方法,严格遵守了《会计法》,是合理的。
注册会计师王某笑道:
“你的解释只有一部分是对的,对《会计法》可不能一知半解啊。
”会计主管钱某表示依然很困惑,不知道哪里出了问题。
【要求】评断豫章机械股份有限公司的会计主管的辩解是否有理有据?
【课后练习】
本章练习题(单选、多选、判断、案例分析)
四、步骤和时间的安排与分配
本章学习需用2课时。
具体而言:
具体内容
需用时间
(1)会计工作管理体制概述
大约需要10分钟
(2)会计工作的行政管理
大约需要40分钟
(3)会计工作的自律管理
大约需要10分钟
(4)单位会计工作管理
大约需要30分钟
五、方法和手段的设计与选择
1.教学方法:
启发性教学法、讨论式教学法与案例教学法,侧重激发学生求知欲。
2.教学手段:
以幻灯片为主,辅助课外案例与素材。
第三章会计核算
一、教学目的和要求的明确与实施
本章结合《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》的相关规定为依据,主要介绍我国会计核算的一般原则和基本规范。
通过本章的学习,要求学生:
1.全面了解会会计核算的基本规范;
2.了解填制、审核会计凭证和登记会计账簿的基本要求;
3.掌握编制财务会计报告和会计档案管理的基本要求;
4.掌握实际会计核算工作的组织形式及程序。
二、重点与难点
本章重点是会计核算的内容与一般原则会计,会计凭证的填制及审核,财务会计报告编制、对外报送,会计档案的构成及管理规范;难点是原始凭证审核、会计账簿设置及登记、财务会计报告的编制、会计档案利用及销毁。
三、考核要点和练习题
(一)会计核算的基本规范
识记:
(1)一般原则;
(2)基本规范;(3)总体要求。
领会:
1.会计核算依据。
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。
体现了真实性原则.
2.真实性原则要求。
会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定,保证会计资料的真实性和完整性;任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
3.会计核算内容(《会计法》第十条)。
款项和有价证券,财物的收发、增减和使用,债权债务的发生和结算,资本及基金的增减,收入、支出(企业和预算)、费用(狭义)、成本的计算,财务成果的计算和处理,其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项
4.会计年度、记账本位币、会计凭证、会计账簿、账目核对、会计处理方法、或有事项的披露、财务会计报告、会计记录文字、会计档案管理。
(二)填制、审核会计凭证
识记:
(1)原始凭证;
(2)记账凭证。
领会:
1.填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
会计凭证包括原始凭证和记账凭证(《会计法》第十四条)。
2.原始凭证的填制与审核
(1)原始凭证的内容包括凭证名称,填制凭证的日期,填制凭证的单位名称或填制人的姓名,经办人员签名或盖章,接受凭证的单位名称,经济业务内容,数量、单价和金额。
(2)原始凭证的填制和取得
办理本法第十条所列的经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
填制符合会计法律制度的规定,做到内容真实,项目完整,填制及时,书写清楚。
(3)原始凭证的审核
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核:
对不真实、不合法的原始凭证,有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明、追究;对记载不准确(或不完整)的原始凭证,予以退回,并要求经办人更正、补充
(4)原始凭证的更正
原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
3.记账凭证的填制与审核
(1)记账凭证内容。
(2)记账凭证填制要求包括必须内容完整;必须进行连续编号,一笔业务需多张凭证应用分数编号法;必须以审核无误的原始凭证为依据,原始凭证可以是各种不同类型的;必须附原始凭证及注明张数(结帐、更正错账除外);发生错误应当重开;空行应划线注销;字迹清晰工整,符合规定要求。
(3)记账凭证的审核。
编制依据是否真实,填写项目是否齐全,金额计算是否正确,书写是否清楚等(合法性和完整性)。
(三)会计账簿及其登记要求
识记:
(1)账簿设置;
(2)账簿启用;(3)账簿登记;(4)错账更正。
领会:
1.会计账簿的设置。
各单位设置会计账簿必须依照《会计法》和国家统一会计制度规定设置账簿,不允许不设账簿;账簿体系(总账、明细账、日记账和备查簿)必须完整,凡必须设置的,不得随意减少(《会计法》第15条);不得私设会计账簿或账外账(《会计法》第16条)。
2.会计账簿体系——总账、明细账、日记账和备查账簿。
3.会计账簿的启用。
企业启用新的会计账簿时,需要如实填写账簿封面和扉页上的“启用表”。
账簿封面仅需填写单位名称和启用的账簿名称。
“启用表”上则涉及以下几个内容:
启用日期、账簿起止页数(若为活页式账簿,于装订活页账时填写)、记账人员以及会计机构负责人姓名。
同时还应在“启用表”上加盖名章和单位公章。
当企业内部的记账人员或者会计机构负责人出现工作调动时,应于“启用表”上注明交接日期、接办人员和督查人员姓名,并由交接双方签名或盖章;
4.会计账簿登记要求。
总体要求:
《会计法》第15条,会计账簿登记,必须以经过审核无误的会计凭证为依据,并符合有关法律和国家统一的会计制度的规定;基本要求必须符合《会计基础工作规范》第60条规定。
5.账簿记录发生错误的处理。
《会计法》第15条规定:
会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应按照国家统一的会计制度进行更正,并由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章。
《会计基础工作规范》第62条规定,账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按正确方法(划线更正法、红字更正法、补充登记法)进行更正:
(四)财务会计报告
识记:
(1)财务会计报告组成;
(2)财务会计报告编制;(3)财务会计报告对外报送。
领会:
1.财务会计报告的构成。
财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
财务报表是财务会计报告的核心。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定,企业向外提供的财务报表至少应当包括:
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表,以及附注,简称”四表一注”。
2.财务会计报表的编制
(1)财务会计报告的编制目标,是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等(基本准则)。
(2)财务会计报告的编制依据,是经过审核的会计账簿记录和有关资料(《会计法》第20条)。
财务会计报告
(3)编制会计报表的基本要求:
编报期——年报、中报(月、季、半年);资料真实、编法合规;合理地确认和计量;按时结账----不得提前或推迟;全面财产清查;核对与检查;格式与内容的要求:
内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍统一规定,不得自行设计;报表的勾稽关系、比较报表。
3.财务会计报告的对外提供
(1)企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定,及时对外提供财务会计报告。
对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。
(2)财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名盖章。
设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章(21条)。
(3)财务会计报告责任主体。
单位负责人是财务会计报告的责任主体。
(五)会计档案管理
识记:
(1)档案内容;
(2)档案保管;(3)档案利用;(4)档案销毁。
领会:
1.会计档案的范围和种类。
会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算专业资料,是记录和反映单位经济业务事项的重要历史资料和证据。
会计档案包括:
会计凭证、会计账簿、财务报告和其他。
(1)会计凭证类:
原始凭证,记账凭证、汇总凭证,其他会计凭证。
(2)会计账簿类:
总账,明细账,日记账,固定资产卡片,辅助账簿,其他会计账薄。
(3)财务报告类:
月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告。
(4)其他类:
银行存款余额调节表,银行对账单,其他应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。
2.会计档案的管理
(1)各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案,妥善保管(《会计法》第23条)。
(2)归档:
会计部门。
会计档案的归档由会计部门负债。
在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳人员不得兼管会计档案。
(3)移交手续:
移交清册
(4)借阅手续:
不得借出(不是¡°一般不得借出¡±)、不得拆散、涂画、抽换,注意查阅手续
(5)会计档案保管的期限——永久和定期。
定期保管期限分为3、5、10、15、25年,保管期限从会计年度终了后的第一天算起。
(6)会计档案销毁的规定:
编制会计档案销毁清册(单位负责人必须签字);专人负责监销(注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同);不得销毁的会计档案——未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。
单独抽出,立卷保管。
(六)练习题
【课后案例】
20X5年1月,豫章机械股份有限公司发生如下事项:
(1)7日,该企业会计人员郑某脱产学习一个星期,会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续。
(2)10日,档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案,未报经领导批准,也未编造会计档案销毁清册。
销毁后未履行任何手续。
(3)该公司20X4年度亏损20万元。
20日,会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年度利润调整为盈利50万元,并将调整后的企业财务会计报告经单位负责人及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。
【要求】根据以上事实,回答下列问题:
(1)会计人员郑某脱产学习一个星期,是否需要办理会计工作交接手续?
(2)该公司档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?
为什么?
(3)该公司负责人对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?
为什么?
【课后练习】
本章思考与练习题。
四、步骤和时间的安排与分配
本章学习需用4课时,具体而言:
具体内容
需用时间
(1)会计核算的基本规范
大约需要30分钟
(2)填制、审核会计凭证
大约需要40分钟
(3)会计账簿及其登记要求
大约需要40分钟
(4)财务会计报告
大约需要40分钟
(5)会计档案管理
大约需要30分钟
五、方法和手段的设计与选择
1.教学方法:
启发式教学法、讨论式教学法与案例教学法。
2.教学手段:
以幻灯片为
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- 财经 法规 与会 职业道德