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A.120B.150C.170D.200
【例题7·
单选题】甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。
公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,
预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。
2012年实际发生保修费5万元,2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。
假定无其他或有事项,则甲公司2012年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。
A.8
B.13
C.5
D.0
【例题8·
计算题】乙企业2012年1月1日与某外贸公司签订了一项产品销售合同,约定在2012年2月15日以每件产品100元的价格向外贸公司提供10000件A产品,若不能按期交货,乙企业需要交纳300000元的违约金。
这批产品在签订合同时尚未开始生产,但企业开始筹备原材料以生产这批产品时,原材料价格突然上涨,预计生产每件产品的成本升至125元。
【例题9·
单选题】甲企业是一家大型机床制造企业,2012年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2013年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。
若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金。
至2012年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床。
由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。
假定不考虑其他因素。
2012年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()。
A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元
C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元
【例题10•单选题】20×
2年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:
甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如甲公司违约,将支付违约金100万元。
至20×
2年年末,甲公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。
不考虑其他因素,20×
2年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为( )。
(2012年)
A.20万元B.60万元C.80万元D.100万元
【例题11·
多选题】关于重组义务,下列说法中正确的有()。
A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认预计负债
B.重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为
C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额
D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
E.企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额
【例题12·
计算题】甲公司为一家家电生产企业,主要生产A、B、C三种家电产品。
甲公司20×
8年度有关事项如下:
(1)甲公司管理层于20×
8年11月制定了一项业务重组计划。
该业务重组计划的主要内容如下:
从20×
9年1月1日起关闭C产品生产线;
从事C产品生产的员工共计250人,除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外,其他200人都将被辞退。
根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计800万元;
C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。
上述业务重组计划已于20×
8年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。
20×
8年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:
因辞退员工将支付补偿款800万元;
因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;
因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;
因对留用员工进行培训将发生支出1万元;
因推广新款B产品将发生广告费用2500万元;
因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
(2)20×
8年12月15日,消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失560万元。
12月31日,法院尚未对该案作出判决。
在咨询法律顾问后,甲公司认为该案很可能败诉。
根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。
(3)20×
8年12月25日,丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元,期限为3年。
经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。
12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
要求:
(1)根据资料
(1),判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出,并计算因重组义务应确认的预计负债金额。
(2)根据资料
(1),计算甲公司因业务重组计划而减少20×
8年度利润总额的金额,并编制相关会计分录。
(3)根据资料
(2)和(3),判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。
如确认,计算预计负债的最佳估计数,并编制相关会计分录;
如不确认,说明理由。
【例题13•单选题】20×
2年12月,经董事会批准,甲公司自20×
3年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。
为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:
因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生损失65万元【资产减值损失,需要计入影响利润总额】,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。
该业务重组计划对甲公司20×
2年度利润总额的影响金额为( )。
A.-120万元B.-165万元C.-185万元D.-190万元
【例题14·
多选题】下列关于或有事项的说法中,正确的有()。
A.或有资产和或有负债均不确认
B.当或有资产可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露
C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露,但当或有资产很可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露
D.一桩经济案件,若企业有98%的可能性获得补偿100万元,则企业就应将其确认为资产
E.或有负债符合一定条件时,企业应将其确认为负债
【例题15·
多选题】甲股份有限公司在编制本年度财务报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括:
(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿;
(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额1000000元;
(3)甲公司为A公司提供银行借款担保,担保金额3000000元,甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳,可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。
甲公司在本年度财务会计报告中,对上述或有事项的处理正确的有()。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产,并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产,但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债,并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的3000000元担保确认为负债,并在会计报表附注中作了披露
E.甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的3000000元担保未确认为负债,但在会计报表附注中作了披露
第二章非货币性资产交换
多选题】下列资产中,属于非货币性资产的有( )。
A.预付款项B.固定资产C.可供出售金融资产(不是以固定金额收取,需要看书补充这部分内容)
D.准备持有至到期的债券投资E.应收账款
单选题】在不涉及补价的情况下,下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是( )。
A.以应收票据换入投资性房地产
B.以应收账款换入一块土地使用权
C.以可供出售权益工具投资换入固定资产(非货币性资产之间的交换,没有补价没有问题属于非货币性资产交换)
D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资
【例题3·
单选题】甲公司为增值税一般纳税人,20×
2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。
交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;
换入商品的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税额为17万元,甲公司将其作为存货;
甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。
不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为( )。
A.0B.22万元C.65万元D.82万元
单选题】20×
8年3月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。
乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
(2009年新制度考题)
(1)甲公司换入办公设备的入账价值是( )。
A.20.00万元B.24.25万元C.25.00万元D.29.25万元
(2)下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中,正确的是( )。
A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量
D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
单选题】甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换,另支付补价10万元。
在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元,累计折旧为25万元,公允价值为130万元;
A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为175万元,公允价值为140万元。
该非货币性资产交换具有商业实质。
假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )。
(2007年考题)
A.0B.5万元C.10万元D.15万元
单选题】甲公司为增值税一般纳税人,于2012年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。
甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税税额为17万元;
另收到乙公司补价10万元。
甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。
假定不考虑其他因素,甲公司换入该非专利技术的入账价值为( )万元。
A.50B.70C.90D.107
【例题7•单选题】2014年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资,不涉及补价。
上述资产的公允价值均无法获得。
不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。
A.280B.300C.350D.375
【例题8】甲公司为上市公司,该公司内部审计部门于20×
9年1月在对其20×
8年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)甲公司于20×
8年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换。
资产置换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元,公允价值变动80万元),公允价值为600万元;
乙公司换出专利权的账面余额为700万元,累计摊销80万元,公允价值为600万元。
甲公司换入的专利权采用直线法按5年摊销,无残值。
假定非货币性资产交换具有商业实质。
甲公司相关会计处理如下:
借:
无形资产 480
贷:
可供出售金融资产——成本 400
——公允价值变动 80
管理费用 32
累计摊销 32
(2)甲公司于20×
8年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地进行置换。
资产置换日,甲公司换出办公楼的原价为5000万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为6000万元;
丙公司换出土地的账面价值为3000万元,公允价值为6000万元。
甲公司换入的土地准备持有以备增值,采用成本模式计量,该换入土地尚可使用年限为50年,采用直线法摊销。
甲公司换出办公楼应交营业税为300万元,不考虑其他税费。
固定资产清理 4000
累计折旧 1000
固定资产 5000
投资性房地产 6300
固定资产清理 6000
应交税费——应交营业税 300
固定资产清理 2000
营业外收入 2000
其他业务成本 31.5
投资性房地产累计摊销 31.5
根据资料
(1)和
(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;
如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配,答案中的金额单位用万元表示)。
第三章债务重组
【例题1•多选题】2014年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回。
甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。
当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。
下列协商方案中,属于债务重组的有()。
A.减免100万元债务,其余部分立即以现金偿还B.减免80万元债务,其余部分延期两年偿还
C.以公允价值为500万元的固定资产偿还D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还
E.以400万元现金偿还
【例题2】甲企业于2013年1月20日销售一批材料给乙企业,不含税价格为200000元,增值税税率为17%,按合同规定,乙企业应于2013年4月1日前偿付货款。
由于乙企业发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协议于7月1日进行债务重组。
债务重组协议规定,甲企业同意减免乙企业30000元债务,余额用现金立即偿清。
乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项,甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。
甲企业已为该项应收债权计提了20000元的坏账准备。
【例题3•单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
6年7月10日,甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。
根据协议,甲公司以其产品抵偿全部债务。
当日,甲公司抵债产品的账面价值为400万元,已计提存货跌价准备50万元,市场价格(不含增值税额)为500万元,产品已发出并开具增值税专用发票。
甲公司应确认的债务重组利得为()。
A.15万元B.100万元C.150万元D.200万元
【例题4•单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务,经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日,重组债务的账面价值为1000万元;
用于偿债商品的账面价值为600万元,公允价值为700万元,增值税额为119万元。
不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()。
A.100万元B.181万元C.281万元D.300万元
【例题5】甲公司于2013年1月1日销售给乙公司一批材料,价值400000元(包括应收取的增值税税额),按购销合同约定,乙公司应于2013年10月31日前支付货款,但至2014年1月31日乙公司尚未支付货款。
由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。
2014年2月3日,与甲公司协商,甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。
该项设备的账面原价为350000元,已提折旧50000元,设备的公允价值为310000元(应交增值税52700元)。
甲公司对该项应收账款已提取坏账准备40000元。
抵债设备已于2014年3月10日运抵甲公司。
假定不考虑该项债务重组相关的税费。
【例题6】甲公司于2014年7月1日销售给乙公司一批产品,价值450000元(包括应收取的增值税税额),乙公司于2013年7月1日开出6个月承兑的商业汇票。
乙公司于2013年12月31日尚未支付货款。
当日经与甲公司协商,甲公司同意乙公司以其所拥有并作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的某公司股票抵偿债务。
乙公司该股票的账面价值为400000元(成本390000元,公允价值变动10000元),当日的公允价值380000元。
假定甲公司为该项应收账款提取了坏账准备40000元。
用于抵债的股票于当日即办理相关转让手续,甲公司将取得的股票作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产处理。
债务重组前甲公司已将该项应收票据转入应收账款;
乙公司已将应付票据转入应付账款。
假定不考虑与商业汇票或者应付款项有关的利息。
【例题7•单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。
9年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。
甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项32万元。
(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建工程项目。
(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。
上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)小题至第
(2)小题。
(2010年)
(1)甲公司20×
9年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。
A.90万元B.104万元C.122万元D.136万元
(2)甲公司20×
9年度因上述交易或事项应当确认的利得是( )。
A.2.75万元B.7万元C.17.75万元D.21.5万元
【例题8】2014年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为60000元,由于乙公司发生财务困难,无法偿付应付账款。
经双方协商同意,采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组,假定乙公司普通股的面值为1元,乙公司以20000股抵偿该项债务,股票每股市价为2.5元。
甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2000元。
股票登记手续已办理完毕,甲公司对其作为长期股权投资处理。
【例题9】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,20×
7年至20×
8年发生的相关交易或事项如下:
(1)20×
7年7月30日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定:
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;
A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
7年8月l0日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;
A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;
A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。
8年1月1日累计新发生工程支出800万元。
8年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼,甲公司与B公司于20×
7年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。
租赁期自20×
8年1月1日开始,租期为5年;
年租金为240万元,每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。
8年12月31日,甲公司收到租金240万元。
同日,该写字楼的公允价值为3200万元。
8年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。
根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。
12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;
双方办理完毕相关资产的产权转让手续。
同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;
C公司土地使用权的公允价值为2200万元。
甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
(4)其他资料如下:
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑
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