增值税法律制度真题精选.docx
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增值税法律制度真题精选
[单项选择题]
1、根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是()。
A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务
参考答案:
D
参考解析:
(1)选项A:
按照“销售现代服务——文化创意服务”计缴增值税;
(2)选项B:
按照“销售现代服务——租赁服务”计缴增值税;
(3)选项
C:
//按照“销售现代服务——广播影视服务”计缴增值税。
[单项选择题]
2、甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工,该批食用油账面成本为20万元,成本利润率为10%;按当月甲厂同类食用油的平均售价计算,该批食用油的不含税售价为45万元;按其他纳税人同类食用油的平均售价计算,该批食用油的不含税售价为42万元。
甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为()万元。
A.20
B.22
C.42
D.45
参考答案:
D
参考解析:
视同销售货物行为,无销售额时,应当按下列顺序核定销售额:
(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45万元)确定;
(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42万元)确定;
(3)按组成计税价格(20×1.1=22万元)确定。
[单项选择题]
3、甲公司与乙公司(均为一般纳税人)签订一份易货合同,合同约定甲公司以自己生产的一批A产品与乙公司等值交换,换取乙公司自产的B产品一批。
根据增值税法律制度的规定,下列说法正确的是()。
A.双方均无货币流动,均无须进行增值税处理
B.甲公司发出A产品不必计算销项税额,乙公司收到A产品也不能抵扣进项税额
C.甲公司和乙公司发出各自货物时,均应作销售处理,计算增值税销项税额
D.甲公司和乙公司收到对方货物入库时,不论是否取得对方开具的增值税专用发票,均可将收到货物所含的增值税税额计入进项税额抵扣
参考答案:
C
参考解析:
(1)选项
ABC:
//以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
(2)选项
D:
//在以物易物活动中,如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票等合法扣税凭证,或者将收到的货物用于不产生销项税额项目的,不能抵扣进项税额。
[单项选择题]
4、某食品厂是增值税一般纳税人,2017年12月从农民手中收购大豆一批用于加工月饼,农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失,经查验该损失属于合理损耗。
该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为()万元。
A.2.2
B.2.178
C.2.6
D.2.574
参考答案:
C
参考解析:
(1)1%的途中合理损耗,不属于非正常损失,其对应的进项税额可以抵扣;
(2)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变。
在本题中,该食品厂收购大豆用于加工月饼出售可以抵扣的进项税额=20×13%=2.6(万元)。
[单项选择题]
5、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2017年12月进口汽车配件一批,海关审定的关税完税价格为144万元,进口汽车配件的关税税率为10%。
该汽车制造厂上述业务应缴纳的增值税为()万元。
A.26.93
B.27.63
C.28.05
D.31.88
参考答案:
A
参考解析:
进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。
[多项选择题]
6、按照营改增的最新政策,纳税人发生的下列行为中,按照建筑服务征收增值税的有()。
A.汽车养护服务
B.房屋加固服务
C.汽车修饰服务
D.房屋修补服务
参考答案:
B,D
参考解析:
营改增建筑服务中的修缮服务,是指对“建筑物、构筑物”
(不包括汽车)进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
[多项选择题]
7、根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列应税行为中,可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有()。
A.电影放映服务
B.仓储服务
C.收派服务
D.公交客运服务
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
一般纳税人从事公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等,可以选择适用简易办法计税。
[多项选择题]
8、根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()。
A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务
B.驾校提供的汽车驾驶培训服务
C.学生勤工俭学提供的服务
D.托儿所提供的保育服务
参考答案:
A,C,D
参考解析:
选项B:
按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。
[判断题]
9、卫星电视信号落地转接服务,不征收增值税。
参考答案:
错
[判断题]
10、单位向社会公众无偿提供应税服务的,视同销售应税服务,征收增值税。
参考答案:
错
参考解析:
单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
[判断题]
11、出口货物适用零税率,是指在货物出口环节不征收增值税,但在国内已经缴纳的增值税不进行退还;其实际效果相当于免税。
参考答案:
错
参考解析:
出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外,还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。
[判断题]
12、增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起30日内申报纳税。
参考答案:
错
参考解析:
增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起“15日内”申报纳税。
[填空题]13某手机生产企业是增值税一般纳税人,2017年12月生产销售A型手机,出厂不含增值税单价为2800元/台,具体购销情况如下:
(1)向某商场销售1000台A型手机,支付运费收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元;由于商场采购量大,该企业给予其10%的折扣,并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明;
(2)销售本企业2005年购进的自用生产设备一台,取得含增值税收入120000元;
(3)销售手机发出包装物收取押金20000元,另没收逾期未收回的包装物押金17550元;
(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元,增值税税额20400元:
(5)从小规模纳税人处购进原材料,支付价税合计金额90000元,取得税务机关代开的增值税专用发票;
(6)从消费者个人手中收购废旧手机,支付收购金额30000元。
已知:
纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣,2017年11月末留抵的增值税税额为3000元。
请计算该企业本月可以抵扣的进项税额。
参考答案:
该企业本月可以抵扣的进项税额=3000×11%+20400+90000÷(1+3%)×3%+3000=26351.36(元)。
参考解析:
①2017年11月末留抵的增值税税额3000元,在2017年12月可以继续抵扣;②从消费者个人手中收购手机,无法取得增值税专用发票,不能抵扣进项税额。
[填空题]14甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司(一般纳税人)为其星级客户。
甲商业银行M支行2017年第4季度有关经营业务的收入如下:
(1)提供贷款服务,取得含增值税利息收入6491.44万元;其中,向乙公司提供而收取的利息6.36万元。
(2)提供票据贴现服务,取得含增值税利息收入874.5万元;其中,向乙公司提供而收取的利息3.18万元。
(3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1万元;其中,向乙公司提供而收取的资金结算手续费为1.06万元。
(4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元;其中,向乙公司提供而收取的账户管理手续费为1.59万元。
计算甲商业银行M支行2017年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额;
参考答案:
甲商业银行M支行2017年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元);
参考解析:
直接收费金融服务,包括提供货币兑换、账户管理、-电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
[填空题]15甲百货商场为增值税一般纳税人,2017年12月发生下列业务:
(1)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中,旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元,甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。
(2)销售食用植物油取得含增值税销售额22万元,销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。
(3)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批,不含增值税销售额为70万元,采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续,但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(4)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用,取得普通发票,支付的全部金额为23.4万元。
(5)采购一批羊绒衫,取得增值税专用发票并于当月认证,注明增值税税额为35万元,但在采购途中,该批羊绒衫因管理不善被盗80%。
请计算甲百货商场本月应纳增值税税额。
参考答案:
甲百货商场2017年12月可以抵扣的进项税额=35×(1-80%)=7(万元);甲百货商场本月应纳增值税税额=
1.02+
10.68-7=
4.7(万元)。
[填空题]16甲汽车制造厂为增值税一般纳税人,2017年12月份发生如下业务:
(1)采用分期收款方式销售A型小轿车15辆,每辆不含税售价为20万元,小轿车已经全部发出,按照书面合同的约定,当月应收不含税价款150万元,已全部收讫。
(2)因以前月份采用分期收款方式销售A型小轿车,书面合同约定应于12月份收取不含税款项共计80万元,但12月份实际仅收到68万元。
(3)在厂庆活动中销售B型小轿车20辆,每辆不含税售价为15万元,同时给予3%的折扣,销售时折扣额和销售额在同一张发票的金额栏内分别注明。
(4)将新研制的C型小轿车3辆奖励给研发人员,C型小轿车每辆成本8万元(无同类产品市场销售价格)。
(5)当月接受乙公司的汽车设计服务,取得增值税专用发票注明不含税设计服务费20万元。
(6)当月购进生产用钢材,取得增值税专用发票注明价款为150万元,采购钢材时支付运费,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明不含税运输费用为20万元。
(7)当月因管理不善损失一批上月购进、已经抵扣进项税额的钢材,账面成本100万元(含运费成本4万元)。
已知:
甲汽车制造厂生产的小轿车适用的消费税税率为9%,成本利润率为8%。
上述业务中涉及的增值税专用发票均从一般纳税人处取得,并在当月通过认证。
要求:
根据上述资料,计算甲汽车制造厂2017年12月份的增值税应纳税额。
(计算结果保留到小数点后两位)
参考答案:
甲汽车制造厂2017年12月份应计算的销项税额=(150+80)×17%+15×20×(1-3%)×17%+8×(1+8%)÷(1-9%)×3×17%=93.41(万元);
参考解析:
业务
(1)和业务
(2):
采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
业务
(3):
纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
业务
(4):
将自产的货物用于无偿赠送,应当视同销售计算缴纳增值税;由于C型小轿车系新研制产品,甲汽车制造厂和市场上并无同类售价,应当以组成计税价格计算销项税额;又由于小轿车为应税消费品,其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。
(2)甲汽车制造厂2017年12月份准予抵扣的进项税额=20×6%+150×17%+20×11%-[(100-4)×17%+4×11%]=12.14(万元);业务
(5):
接受营改增一般纳税人提供的应税服务,取得合法扣税凭证,可以依法抵扣进项税额;设计服务适用税率为6%。
业务
(6):
购进货物用于生产应税货物,取得合法扣税凭证,可以依法抵扣进项税额,相应支付的运输费用也可以依法抵扣进项税额。
业务
(7):
非正常损失的购进货物及相关的劳务、服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,已经抵扣的,应当转出。
(3)甲汽车制造厂2017年12月份应纳增值税税额=93.41-12.14=81.27(万元)。
[填空题]17甲百货商场为增值税一般纳税人,2017年12月发生下列业务:
(1)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中,旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元,甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。
(2)销售食用植物油取得含增值税销售额22万元,销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。
(3)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批,不含增值税销售额为70万元,采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续,但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(4)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用,取得普通发票,支付的全部金额为23.4万元。
(5)采购一批羊绒衫,取得增值税专用发票并于当月认证,注明增值税税额为35万元,但在采购途中,该批羊绒衫因管理不善被盗80%。
请计算甲百货商场销售食用植物油和家用电器的增值税销项税额合计。
参考答案:
甲百货商场销售食用植物油和家用电器应计算的增值税销项税额=22÷(1+11%)×11%+58.5÷(1+17%)×17%=10.68(万元);
[填空题]18甲百货商场为增值税一般纳税人,2017年12月发生下列业务:
(1)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中,旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元,甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。
(2)销售食用植物油取得含增值税销售额22万元,销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。
(3)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批,不含增值税销售额为70万元,采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续,但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(4)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用,取得普通发票,支付的全部金额为23.4万元。
(5)采购一批羊绒衫,取得增值税专用发票并于当月认证,注明增值税税额为35万元,但在采购途中,该批羊绒衫因管理不善被盗80%。
请计算甲百货商场零售金银首饰的增值税销项税额。
参考答案:
甲百货商场零售金银首饰应计算的增值税销项税额=(10.535.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元);
[填空题]19甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司(一般纳税人)为其星级客户。
甲商业银行M支行2017年第4季度有关经营业务的收入如下:
(1)提供贷款服务,取得含增值税利息收入6491.44万元;其中,向乙公司提供而收取的利息6.36万元。
(2)提供票据贴现服务,取得含增值税利息收入874.5万元;其中,向乙公司提供而收取的利息3.18万元。
(3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1万元;其中,向乙公司提供而收取的资金结算手续费为1.06万元。
(4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元;其中,向乙公司提供而收取的账户管理手续费为1.59万元。
请指出乙公司从甲商业银行M支行购进的各项服务中,哪些可以凭合法扣税凭证抵扣进项税额,并简要说明理由。
参考答案:
乙公司向甲商业银行M支行购进的账户管理服务、资金结算服务,可以凭合法扣税凭证抵扣进项税额。
根据规定,一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。
[填空题]20甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司(一般纳税人)为其星级客户。
甲商业银行M支行2017年第4季度有关经营业务的收入如下:
(1)提供贷款服务,取得含增值税利息收入6491.44万元;其中,向乙公司提供而收取的利息6.36万元。
(2)提供票据贴现服务,取得含增值税利息收入874.5万元;其中,向乙公司提供而收取的利息3.18万元。
(3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1万元;其中,向乙公司提供而收取的资金结算手续费为1.06万元。
(4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元;其中,向乙公司提供而收取的账户管理手续费为1.59万元。
计算甲商业银行M支行2017年第4季度贷款服务增值税销项税额;
参考答案:
甲商业银行M支行2017年第4季度贷款服务增值税销项税额=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(万元);
参考解析:
各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。
[填空题]21甲企业为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机,2017年12月份发生如下生产经营业务:
(1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款30000元,增值税税额5100元;同时,委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送该批原材料,取得增值税专用发票上注明的不含税运费金额为1000元。
(2)组织员工外出旅游,向客运公司支付旅客运费15000元,取得客运公司依法出具的运输凭证。
(3)采取直接收款方式销售洗衣机,收取全部价税合计金额99450元,该产品本月未发出,按照合同约定应于下月10日发出。
(4)将一批新试制的新型洗衣机赠送客户,该型号洗衣机尚无同类市场销售价格,该批新型洗衣机的生产成本为20000元,成本利润率为10%。
(5)出租闲置设备一台,租赁期限为次年4月1日至4月15日,一次性收取不含税全部租金12000元。
已知:
上期留抵税额15000元,取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。
要求:
计算该企业当月应缴纳的增值税。
参考答案:
该企业当月应缴纳的增值税=20230-5100-1000×11%15000=20(元)。
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[填空题]22甲企业为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机,2017年12月份发生如下生产经营业务:
(1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款30000元,增值税税额5100元;同时,委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送该批原材料,取得增值税专用发票上注明的不含税运费金额为1000元。
(2)组织员工外出旅游,向客运公司支付旅客运费15000元,取得客运公司依法出具的运输凭证。
(3)采取直接收款方式销售洗衣机,收取全部价税合计金额99450元,该产品本月未发出,按照合同约定应于下月10日发出。
(4)将一批新试制的新型洗衣机赠送客户,该型号洗衣机尚无同类市场销售价格,该批新型洗衣机的生产成本为20000元,成本利润率为10%。
(5)出租闲置设备一台,租赁期限为次年4月1日至4月15日,一次性收取不含税全部租金12000元。
已知:
上期留抵税额15000元,取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。
要求:
计算该企业当月应确认的增值税销项税额;
参考答案:
该企业当月应确认的增值税销项税额=99450÷(1+17%)×I7%+20000×(1+10%)×17%+12000×17%=20230(元);
[填空题]23某手机生产企业是增值税一般纳税人,2017年12月生产销售A型手机,出厂不含增值税单价为2800元/台,具体购销情况如下:
(1)向某商场销售1000台A型手机,支付运费收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元;由于商场采购量大,该企业给予其10%的折扣,并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明;
(2)销售本企业2005年购进的自用生产设备一台,取得含增值税收入120000元;
(3)销售手机发出包装物收取押金20000元,另没收逾期未收回的包装物押金17550元;
(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元,增值税税额20400元:
(5)从小规模纳税人处购进原材料,支付价税合计金额90000元,取得税务机关代开的增值税专用发票;
(6)从消费者个人手中收购废旧手机,支付收购金额30000元。
已知:
纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣,2017年11月末留抵的增值税税额为3000元。
请计算该企业销售自用生产设备应缴纳的增值税。
参考答案:
该企业销售自用生产设备应缴纳的增值税=120000÷(1+3%)×2%=2330.10(元);
参考解析:
增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,依照简易办法按3%征收率减按2%征收增值税。
[填空题]24某手机生产企业是增值税一般纳税人,2017年12月生产销售A型手机,出厂不含增值税单价为2800元/台,具体购销情况如下:
(1)向某商场销售1000台A型手机,支付运费收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元;由于商场采购量大,该企业给予其10%的折扣,并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明;
(2)销售本企业2005年购进的自用生产设备一台,取得含增值税收入120000元;
(3)销售手机发出包装物收取押金20000元,另没收逾期未收回的包装物押金17550元;
(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元,增值税税额20400元:
(5)从小规模纳税人处购进原材料,支付价税合计金额90000元,取得税务机关代开的增值税专用发票;
(6)从消费者个人手中收购废旧手机,支付收购金额30000元。
已知:
纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣,2017年11月末留抵的增值税税额为3000元。
请计算该企业本月销售A型手机及收取或没收包装物押金的增值税销项税额合计。
参考答案:
该企业
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